【正文】 第 7 頁 共 13 頁 四大的中國成員所 )經(jīng) 理級(jí)別以上人員調(diào)查發(fā)現(xiàn)： %的被調(diào)查者認(rèn)為對(duì)內(nèi)審人員的工作利用較好 ,也有 %的被調(diào)查者認(rèn)為對(duì)內(nèi)審人員的工作利用要視情況而定 ,如內(nèi)審人員的地位、能力和獨(dú)立性等 ,但有 %的被調(diào)查者認(rèn)為對(duì)內(nèi)審人員的工作利用不好 ,利用不好的主要原因?yàn)閮?nèi)審及相關(guān)人員的能力和素質(zhì)不夠的占 %[6]。首先 ,審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)不高。作為審計(jì)人員 ,遵守職業(yè)道德是最重要的。上市公司對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)的這種態(tài)度在很大程度上阻礙了內(nèi)部控制的發(fā)展，導(dǎo)致外部信息使用者對(duì)內(nèi)部控制不認(rèn)可，不利于增強(qiáng)信息的可靠性。 首先 ,在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)的時(shí)候 ,選擇整合審計(jì)的方法。二是需要企業(yè)管理層、治理層高度重視內(nèi)部控制的建設(shè)與評(píng)價(jià) ,建立健全內(nèi)部控制制度 ,認(rèn)真開展自我評(píng)價(jià) ,充分重視與發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的功能與作用 。 企業(yè)管理層、治理層高度重視內(nèi)部控制的建設(shè)與評(píng)價(jià) ,建立健全內(nèi)部控制制度 ,真開展自我評(píng)價(jià) ,充分重視與發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的功能與作用 。公司應(yīng)通過制定行之有效的內(nèi)部控制審計(jì)法律法規(guī)體系，在完善內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上夯實(shí)內(nèi)部控制審計(jì)，為公司內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施提供有力依據(jù)。之前的各種不統(tǒng)一的規(guī)范和制度應(yīng)該予以廢除。國家審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行審計(jì)署頒布的《企業(yè)審計(jì)指南》，還應(yīng)強(qiáng)調(diào)審計(jì)工作結(jié)果不僅是出具審計(jì)報(bào)告，還應(yīng)出具內(nèi)部控制報(bào)告或管理建議書，對(duì)被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及各個(gè)薄弱環(huán)節(jié)提出意見和建議，以寓監(jiān)督于服務(wù)中，參與企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)。 建立科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)程序 首先要建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向計(jì)劃審計(jì)工作。第二，以控制測(cè)試為重點(diǎn)實(shí)施審計(jì)工作。第四，評(píng)估內(nèi)控審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的影響。在實(shí)施審計(jì)工作時(shí) ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用自上而下的審計(jì)方法 ,首先財(cái)務(wù)報(bào)表層面了解內(nèi)部控制的整體風(fēng)險(xiǎn) ,再到企業(yè)層面的內(nèi)部控制 ,然后到重要賬戶、交易、披露及相關(guān)認(rèn)定 ,了解錯(cuò)報(bào)的可能來源及選擇 擬測(cè)試的控制 ,確定控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍 ,來測(cè)試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性 。 會(huì) 計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師加強(qiáng)內(nèi)部控制相關(guān)理論與業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí) ,提高專業(yè) 勝任能力 ,在理論和實(shí)踐中不斷增強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)的能力。 會(huì)計(jì)事務(wù)所 可以聘請(qǐng)或利用專家的工作 ,但最終結(jié)果還是要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師來把關(guān)、負(fù)責(zé)。僅從財(cái)務(wù)的角度來說 ,有效的內(nèi)部控制可以保證財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量 ,避免或減少財(cái)務(wù)失真和重大會(huì)計(jì)舞弊案件的發(fā)生，一個(gè)良好的體系需要有相應(yīng)有效的措施進(jìn)行監(jiān)督 ,因此內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。因此 ,我國應(yīng)在盡快制定出內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則的同時(shí) ,還應(yīng)當(dāng)注重其他方面的建設(shè) ,以使內(nèi)部控制審計(jì)真正發(fā)揮出應(yīng)有的效果。 首先，我衷心地感謝淮陰工學(xué)院，是淮陰工學(xué)院給了我機(jī)會(huì)，讓我開始為期四年的大學(xué)生涯，一步步學(xué)習(xí)從“小社會(huì)”走向“社會(huì)。千言萬語也以難表達(dá)我對(duì)你們的感激之情與深深的敬意，祝福你們身體健康！萬事如意！同時(shí)，感謝百忙中抽出寶貴時(shí)間審閱我論文的各位專家。Auditing,2020： 77 11 張海霞 . 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)研究 .Commercial Accounting， 2020： 61 12 普秀玲．基于我國上市公司年報(bào)的內(nèi)部控制審計(jì)問題研究： [學(xué)位論文 ].蘭州：蘭州理工大學(xué)， 2020 13 祁佳．上市公司內(nèi)部控制審計(jì)問題研究 — 基于東北地區(qū)上市公司年報(bào)分析：[學(xué)位論文 ].沈陽，東北師范大學(xué)， 2020 。下旬刊 ， 2020（ 06）： 2 林榮榮，劉青青 .關(guān)于我國內(nèi)部控制審 計(jì)問題研究 .財(cái)會(huì)天地， 2020（ 265） ,81 3 姚剛 .關(guān)于我國內(nèi)部控制審計(jì)研究 .財(cái)會(huì)天地， 2020（ 266） 4 張海霞 .企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)研究： [學(xué)位論文 ].山西 :山西財(cái)經(jīng)大學(xué)， 2020 5 金靈 .內(nèi)部控制審計(jì)研究問題： [學(xué)位論文 ].北京：財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所 ,2020 6 吳壽元 .內(nèi)部控制審計(jì)研究 ： [學(xué)位論文 ].北京： 財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所 ， 2020 7 喻青，劉媛媛．企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)研究．合作經(jīng)濟(jì)與科技 ,2020 ： 3 8 中華人民共和國財(cái)政部．《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范 ——— 基本規(guī)范》，《具體規(guī)范 (征求意見稿 )》（財(cái)會(huì) [2020]7 號(hào)） 9 解建森 ，阿不力米提尤其是熊老師，在論文的定題，開題報(bào)告，初稿，定稿中給了我不少寶貴的建議，謝謝！第三，我要感謝我的大學(xué)的同學(xué)，尤其是我的舍友，愿友誼長存，并希望各位 都有一個(gè)美好的未來。臨近畢業(yè)，有太多的不舍。我國于 2020 年頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 ,繼而于 2020 年出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》 ,并且規(guī)定執(zhí)行內(nèi)部控制基本規(guī)范的公司要在 20年內(nèi)開始對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn) 行審計(jì) 這些文件的出臺(tái) ,都對(duì)我國內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展起到了推動(dòng)的作用。 同時(shí) 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)經(jīng)常對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、內(nèi)部控制審計(jì)與咨詢?nèi)藛T進(jìn)行有針對(duì)性的培訓(xùn) ,聘請(qǐng)管理學(xué)、金融學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、信息系統(tǒng)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等領(lǐng)域的專家和實(shí)務(wù)工作者來進(jìn)行授課講解 ,拓寬注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)、咨詢?nèi)藛T的知識(shí)領(lǐng)域 ,提高專業(yè)勝任能力 ,才能更好 淮陰工學(xué)院畢業(yè)論文 第 11 頁 共 13 頁 地從事內(nèi)部控制審計(jì)和咨詢業(yè)務(wù)。內(nèi)部控制涉及到企業(yè)的方方面面 ,要做好內(nèi)部控制審計(jì)、評(píng)價(jià)和管理咨詢業(yè)務(wù) ,不僅要求具備深厚的會(huì)計(jì)審計(jì)專業(yè)知識(shí) ,還需要擁有企業(yè)所處行業(yè)的知識(shí) ,管理學(xué)的知識(shí) ,如發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、人力資源管理、營銷管理、系統(tǒng)論、控制論、信息論、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)等各方面的知識(shí)。 培養(yǎng)高素質(zhì)的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)人才 由于內(nèi)部控制范圍本身就很難明確 ,如果將企業(yè)整體的內(nèi)控都納入內(nèi) 部 控制審計(jì)和評(píng)價(jià)是一項(xiàng)要求高、內(nèi)容廣、難度大的工作，要使內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)真正為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)，并在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮更大的作用。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí) ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用內(nèi)部控制審計(jì)的結(jié)果 ,慎重考慮識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷 ,并用來制訂或修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。第三，定量定性相結(jié)合評(píng)價(jià)控制缺陷。編制審