【正文】 應(yīng)收票據(jù)之取得與來(lái)源是否確實(shí)可靠﹐并具備票據(jù)法所規(guī)定之要件。 作業(yè)程序﹕ (1)抽查銷貨發(fā)票﹑出貨單及客戶訂單。 (5)檢查手存票據(jù)﹐是否與明細(xì)帳及票據(jù)日?qǐng)?bào)表所列相符﹐并加函證。 稽核重點(diǎn)﹕ (1)清查時(shí)對(duì)于托收票據(jù)﹐應(yīng)查有關(guān)憑證。有無(wú)已越法定時(shí)效票據(jù)未換票。因背書轉(zhuǎn)讓取得者﹐應(yīng)另行列示。 (9)核對(duì)利息收入及應(yīng)收利息之計(jì)算﹐計(jì)息起迄日期﹐有無(wú)重履。 (3)核對(duì)銷貨特案﹑簽呈﹑出貨單據(jù)﹑出貨明細(xì)表等是否與帳載金額相符。 (7)折價(jià)后實(shí)際售價(jià)及折讓金額之核決權(quán)限是否合乎規(guī)定。 目的﹕應(yīng)收帳款是否如期收取。 稽核重點(diǎn)﹕ (1)查核出貨是否立即列應(yīng)收帳款的帳目。 (3)確認(rèn)購(gòu)料預(yù)算是否確實(shí)執(zhí)行﹐對(duì)于差異原因有無(wú)追查。 (2)比較分析生產(chǎn)計(jì)劃或資 本支出計(jì)劃﹐購(gòu)料預(yù)算是否依計(jì)劃及進(jìn)度之需要列示。 (6)除年度購(gòu)料預(yù)算外﹐確認(rèn)是否按季或按月配合生產(chǎn)及用料計(jì)劃適當(dāng)之修正。 (4)對(duì)于購(gòu)料預(yù)算與采購(gòu)所生之量差與價(jià)差﹐有無(wú)配合預(yù)算要求修正。 目的﹕ (1)查核請(qǐng)購(gòu)程序是否符合規(guī)定。 (3)抽查請(qǐng)購(gòu)單之內(nèi)容是否詳實(shí)﹐足為采購(gòu)之依據(jù)。 (2)請(qǐng)購(gòu)材料之?dāng)?shù)量是否經(jīng)管制單位核算。 此資料來(lái)自 企業(yè) ()，大量的管理資料下載 33 稽核重點(diǎn)﹕ (1)請(qǐng)購(gòu)之材料是否為客戶所下訂單指定產(chǎn)品。 (5)請(qǐng)購(gòu)單據(jù)是否依規(guī)定采購(gòu)程序辦理。 (3)查核辦理采購(gòu)案件是否在同基楚上供賣方作公平合理之兌爭(zhēng)。 (4)比價(jià)單發(fā)出日期與比價(jià)日期相隔時(shí)間是否合理﹐比價(jià)內(nèi)額及要件是否詳盡。 稽核重點(diǎn)﹕ (1)是否以相同規(guī)格﹑特性﹑質(zhì)料﹑施工等信息文件向不同廠商做公正﹑公平的詢價(jià)。 (5)有無(wú)藉零星采購(gòu)化整為零﹐逃避審核手續(xù)。 作業(yè)程序﹕ (1)依購(gòu)料明細(xì)單據(jù)核對(duì)請(qǐng)購(gòu)單﹑詢價(jià)單﹑報(bào)假單﹑訂購(gòu)單及合約內(nèi)容是否相符。 (2)請(qǐng)購(gòu)材料的數(shù)量是否和訂購(gòu)材料的數(shù)量 相同。 (6)訂單發(fā)出后有無(wú)加以控制追蹤。 (4)確認(rèn)驗(yàn)收程序是否合理。 (4)確認(rèn)驗(yàn)收過(guò)程及時(shí)效是否合理。 (2)了解請(qǐng)購(gòu)與收料是否確實(shí)﹐有無(wú)不按規(guī)定驗(yàn)收。 (3)查核領(lǐng)料異?，F(xiàn)象。 稽核重點(diǎn)﹕ (1)查核派工領(lǐng)料單﹑發(fā)料異常狀況及處理的方法。 (5)了解領(lǐng)料是否確實(shí)﹐有無(wú)不按規(guī)定領(lǐng)料。 (3)確認(rèn)對(duì)購(gòu)案貨延期罰款暨品質(zhì)不良扣罰之列計(jì)﹐是否經(jīng)過(guò)詳細(xì)核對(duì)﹐確認(rèn)合理。 (7)確定款項(xiàng)付訖后﹐是否在憑證上加蓋 ” 付訖 ” 戳記。 (2)購(gòu)置之各類財(cái)產(chǎn)﹐是否分別列入資產(chǎn)帳戶﹐并由責(zé)任單位建卡管理。 (3)列帳科目是否正確﹐是否有漏列 (或虛列 )情事。 (3)調(diào)閱原始文件﹑合約及憑證等﹐ 查核其余額是否正確。 (2)查明非進(jìn)貨﹑購(gòu)料等所發(fā)生之帳款是否另列。 (6)應(yīng)付帳之支付是否一律規(guī)定以支票﹐并抬頭﹑劃線﹑禁止背書轉(zhuǎn)讓。 (9)查核是否有已檢驗(yàn)合格收料之貨品而未入帳者。 (3)核算不履行合約對(duì)公司之損失。 (3)查明延期交貨之購(gòu)料﹐是否按合約規(guī)定罰款。 (3)所交貨如因檢驗(yàn)不合格退回更換者﹐則其交貨日期應(yīng)以提換補(bǔ)送到達(dá)日期為準(zhǔn)。 (7)依事實(shí)不能依采購(gòu)合約所訂裁決者﹐其違約案件﹐是否呈有權(quán)人核準(zhǔn)。 (2)為配合營(yíng)業(yè)活動(dòng)﹐訂單生產(chǎn)時(shí)是否依銷售目標(biāo)﹐編制產(chǎn)銷目標(biāo)預(yù)定表﹐并將客戶訂貨內(nèi)容依產(chǎn)品別及交期分別設(shè)定生產(chǎn)交貨控制表。 (4)查核生產(chǎn)計(jì)劃如遇人力﹑機(jī)器或客戶進(jìn)度變異時(shí)﹐其如何調(diào)整。了解生 產(chǎn)部門對(duì)生產(chǎn)控制的實(shí)際情形。 稽核重點(diǎn)﹕ 此資料來(lái)自 企業(yè) ()，大量的管理資料下載 38 (1)各部門是否建立品質(zhì)檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)者。 (5)成品的入庫(kù)是否注意質(zhì)與量。 (3)查核品質(zhì) 不良的原因是否列入馬上改善與防止再度發(fā)生。 (4)品質(zhì)管理的基本理念是否落實(shí)到每一位作業(yè)人員身上。 作業(yè)程序﹕ (1)查核內(nèi)制品是否依入庫(kù)單數(shù)來(lái)點(diǎn)收。 稽核重點(diǎn)﹕ (1)凡各種材料入庫(kù)是否經(jīng)過(guò)倉(cāng)庫(kù)與品管人員共同驗(yàn)收。 作業(yè)程序﹕物料編 號(hào)﹕ (1)確定各種物料是否均具有編號(hào)。 (5)查核是否依類別分設(shè)科架 (柜 )。 (9)查核庫(kù)房承載量是否經(jīng)過(guò)堪查無(wú)安全顧慮。 (13)查核易燃﹑易爆危險(xiǎn)性材料﹐是否與其它材料隔離﹐并辦妥保險(xiǎn)。 (4)查核物料儲(chǔ)存標(biāo)示 (類別﹑名稱﹑用途﹑代碼﹑單位及存量 )之異動(dòng)登記是否隨時(shí)辦理。 (3)查核實(shí)發(fā)數(shù)是否注明 ” 領(lǐng)料單 ” 。 (7)查核退料是否真具原訂單號(hào)及核對(duì)退回原因 。 此資料來(lái)自 企業(yè) ()，大量的管理資料下載 40 (3)領(lǐng)用量過(guò)大或異常者﹐應(yīng)查明原因。 (2)查核呆廢料之使用及處理情形。 (4)查核料帳是否相符。 (2)領(lǐng)料單是否有主管與經(jīng)辦同一人。 (5)查核經(jīng)退料后是否立即了做庫(kù)存的加數(shù)反應(yīng)。 作業(yè)程序﹕ (1)查核是否根據(jù)「領(lǐng)料單」發(fā)料。 (2)查核物料編號(hào)是否亂號(hào)﹑跳號(hào)。 (11)查核運(yùn)送工具之配備是否齊全。 (7)查核是否依訂單別儲(chǔ)存保管。 (3)確定類別編號(hào)是否恰當(dāng)。 (3)材料管理部門是否隨時(shí)注意料帳相符﹐平時(shí)即自行檢查。 (3)查核驗(yàn)收合格后﹐是否立即開立驗(yàn)收單﹐并整帳付款﹐不合格者則填立退貨單予以退貨。 (6)技朮部門是否依操作標(biāo)準(zhǔn)隨時(shí)抽檢造部門自主檢查情形﹐如有差異是否即通知更正﹐或經(jīng)檢討修訂操作標(biāo)準(zhǔn)。 (2)查核是否實(shí)品管標(biāo)準(zhǔn)書差異過(guò)大時(shí)﹐應(yīng)檢驗(yàn)二者的方式是否合理。 作業(yè)程序﹕ (1)核對(duì)驗(yàn)收作業(yè)是否按品質(zhì)檢查標(biāo)票準(zhǔn)書來(lái)作業(yè)。 (3)各部門是否完整地辦理轉(zhuǎn)移手續(xù)。 (3)查核各部門對(duì)于生產(chǎn)進(jìn)度異常的處理方式。 ﹕ 目的﹕查核生產(chǎn)部門各制程生產(chǎn)進(jìn)度及內(nèi)部管制作業(yè)是否符合規(guī)定。 (2)查核生產(chǎn)計(jì)劃和機(jī)器 (堪用 )的關(guān)系。 ﹕ ﹕ 目的﹕查核生產(chǎn)計(jì)劃作業(yè)是否符合規(guī)定。 (5)申請(qǐng)延 期交貨﹐其原合約有保證人者﹐是否有征得保證人之同意。 此資料來(lái)自 企業(yè) ()，大量的管理資料下載 37 稽核重點(diǎn)﹕ (1)越期已久尚未交貨之合約﹐應(yīng)逐一查核。 作業(yè)程序﹕ (1)查核越期未交或已交而有越期者之原 因及其處理情形。 ﹕ 目的﹕ (1)查明不履行合約或罰款之原因。 (7)已付原始憑證是否蓋付訖章﹐支付憑證背后是否有領(lǐng)款人簽章﹐以免重復(fù)付款或冒領(lǐng)情事發(fā)生。 (4)與本科目之對(duì)方科目如銀行存款﹑原物料﹑固定資產(chǎn)等相關(guān)科目相互核對(duì)是否相符。 (5)已屆法定 (或約定支付期限 )尚未支付者﹐應(yīng)追查其原因簽報(bào)催辦情形。 (2)依據(jù)應(yīng)付帳款明細(xì)表觀察本期增減項(xiàng)目。 ﹕ 目的﹕ (1)確定有應(yīng)付款項(xiàng)之內(nèi)部控制是否確實(shí)執(zhí)行。 (8)確認(rèn)付帳時(shí)﹐是否核對(duì)領(lǐng)款人身份及印鑒﹐并于支票明細(xì)表或支票存根上簽章。 (5)確定填發(fā)之票﹐是否劃線并在發(fā)票人簽章處加蓋 ” 禁止背書轉(zhuǎn)讓 ” 戳記。 ﹕ 目的﹕查核付款作業(yè)是否按規(guī)定辦理 作業(yè)程序﹕ (1)查核內(nèi)購(gòu)案是否于辦妥驗(yàn)收手續(xù)后檢齊憑證申請(qǐng)付款。 (3)緊急用料先用后補(bǔ)領(lǐng)料手續(xù)﹐是否經(jīng)單位主管核準(zhǔn)﹐其原因是否正常。 此資料來(lái)自 企業(yè) ()，大量的管理資料下載 35 (2)依各領(lǐng)料單據(jù)查核領(lǐng)料程序及核決是否依規(guī)定辦理。 ﹕ 目的﹕ (1)查核存貨發(fā)料程序是否合理。 (6)查核是否品檢單位負(fù)責(zé)驗(yàn)收的執(zhí)行。 (2)確認(rèn) 請(qǐng)購(gòu)或發(fā)包之驗(yàn)收﹐需由技朮人員會(huì)驗(yàn)時(shí)﹐是否執(zhí)行。 (2)驗(yàn)收單位是否合理。 (4)訂購(gòu)部門如預(yù)知廠商無(wú)法如其交貨時(shí)﹐是否及時(shí)通知請(qǐng)購(gòu)或使用部門﹐以免影響生產(chǎn)進(jìn)行。 (3)確認(rèn)總公司資材部門﹑采購(gòu)部門與請(qǐng)購(gòu)部門是否檢討采用代替品﹐以降低原料成本。 (2)查核訂購(gòu)單與請(qǐng)購(gòu)單據(jù)是否相符。 (3)比價(jià)的供應(yīng)廠商是否有至少三家以上互為比較。 (6)確定每次詢價(jià)是否先參考過(guò)去詢價(jià)記錄及目前有關(guān)市場(chǎng)資料分析經(jīng)研究后決定﹐并建立優(yōu)良廠商資料。 (2)查核請(qǐng)購(gòu)單 (或合約 )內(nèi)容﹐對(duì)于采購(gòu)化品名稱﹑規(guī)格﹑包裝﹑單位﹑數(shù)量﹑總額﹑交貨期限﹑交貨地﹑運(yùn)輸方法﹑運(yùn)費(fèi)﹑付款辦法﹑驗(yàn)收﹑保險(xiǎn)等重要項(xiàng)目﹐是否 詳盡列入。 ﹕ 目的﹕ (1)確任采購(gòu)程序是否符合規(guī)定。 (3)請(qǐng)購(gòu)單據(jù)是否均經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)。 (4)核 對(duì)請(qǐng)購(gòu)單是否邊續(xù)編號(hào)控制。 (5)請(qǐng)購(gòu)單之?dāng)?shù)量金額有無(wú)超過(guò)購(gòu)料預(yù)算。 作業(yè)程序﹕ (1)請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)各級(jí)主管及總公司主辦人員審核﹐并經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)。 (6)庫(kù)存材料是否有效的利用。 (2)對(duì)于購(gòu)料預(yù)算之執(zhí)行﹐逐筆審核其實(shí)際請(qǐng)購(gòu)之登記控制﹐是否機(jī)動(dòng)配合和腸用料﹐庫(kù)存實(shí)況調(diào)整。 (4)先尋求材料倉(cāng)庫(kù)的各項(xiàng)材料庫(kù)存數(shù)量明細(xì)再依各訂單批號(hào)之派工領(lǐng)料領(lǐng)取計(jì)劃生產(chǎn)的材料數(shù)量。 此資料來(lái)自 企業(yè) ()，大量的管理資料下載 32 作業(yè)程序﹕ (1)核對(duì)購(gòu)料 預(yù)算與生產(chǎn)用料是否相符。 ﹕ ﹕ 目的﹕ (1)查核購(gòu)料預(yù)算編制﹐其資料來(lái)源﹑內(nèi)容是否確實(shí)可靠。 (2)查核應(yīng)收帳款是否逐筆匯整為應(yīng)收帳款明細(xì)表。 (2)銷貨折讓窗體內(nèi)容是否合理。 (5)查核經(jīng)收日?qǐng)?bào)表所載折讓﹑折扣是否屬實(shí)。 作業(yè)程序﹕ (1)核對(duì)銷貨折讓﹐送貨單據(jù)與客戶驗(yàn)收的更新際情形。 (7)列為呆帳沖銷之票據(jù)﹐應(yīng)注意是否經(jīng)主管核準(zhǔn)。對(duì)于越期未兌現(xiàn)者除專案處理外﹐有無(wú)另列表控制。 (2)票據(jù)更換或延兌是否經(jīng)核準(zhǔn)﹐理由是否充份﹔有無(wú)蓄意拖延或無(wú)跟催或換票。 (6)跟催上次已查明應(yīng)行改進(jìn)事項(xiàng)之執(zhí)行是否確實(shí)。 (3)根據(jù)應(yīng)收票據(jù)明細(xì)資料 所載票據(jù)種類﹑金額﹑出票人﹑付款人﹑出票日﹑到期日﹑利率及利息及背書人等一一加以審核。 (4)查驗(yàn)應(yīng)收票據(jù)之兌現(xiàn)性﹐及其是否有良好之控制與管理。 (14)債務(wù)人之償債能力﹐是否征信調(diào)查。 (10)選擇一個(gè)月份應(yīng)收帳款﹐依銷貨簿檢查過(guò)帳是否正確﹐所收帳款是否記入現(xiàn)金此資料來(lái)自 企業(yè) ()，大量的管理資料下載 30 簿。 (7)確定備抵呆帳之提列是否適當(dāng)足夠﹐已確定之壞帳是否已列損失。 (3)核對(duì)應(yīng)收帳款明細(xì)客戶與明細(xì)表﹑總分類帳﹑即有關(guān)憑證是否相符。 (2)檢討銷貨退回及折讓之處理。 (2)查核列帳應(yīng)收帳款之正確性。 (2)客戶所提意見(jiàn)﹐是否分類統(tǒng)計(jì)并分析檢討﹐以利今 后改進(jìn)之參考。 作業(yè)程序﹕ (1)確認(rèn)客訴處理程序是否合理。 (4)稽核退貨原因﹐認(rèn)賠是否合理﹐有無(wú)簽準(zhǔn)原案。 (4)核對(duì)退貨單價(jià)﹑數(shù)量與原送貨單的內(nèi)容。 目的 :確定退貨處理程序及其內(nèi)容是否合理。 (3)有關(guān)處理程序與公司規(guī)定是否相符。 (10) 查明有無(wú)預(yù)收貨款﹑暫收款﹑代收款等與貨款相款相關(guān)而帳務(wù)已清未轉(zhuǎn)列收入者。 (6)抽查外銷合約銷售內(nèi)容﹑數(shù)量﹑價(jià)格與客房訂單﹑信用狀﹑裝船單銀行結(jié)匯證明書所列內(nèi)容是否相符。 (3)現(xiàn)銷與現(xiàn)金簿核對(duì)﹑賒銷與應(yīng)收帳款核對(duì)是否相符。對(duì)于處理情形﹐期限是否列表跟催。 (5)出貨單守衛(wèi)聯(lián)與會(huì)計(jì)聯(lián)是否相符合﹐不符應(yīng)查明原因。 稽核重點(diǎn)﹕ (1)制造批示單是否依客戶訂購(gòu)單內(nèi)容而開立。 (3)確定退貨是否于交運(yùn)開立發(fā)票日起算六十天內(nèi)辦妥送會(huì)計(jì)辦理抵繳營(yíng) 業(yè)稅。 (18)訂貨后經(jīng)起制而必須 取消時(shí)﹐不論銷售或客戶因素﹐應(yīng)查明有否報(bào)告銷售事故﹐并查明在損失處理情形。 (14)按月調(diào)閱有關(guān)資料。 (10)分筆訂購(gòu)分批送貨之?dāng)?shù)量總和應(yīng)予訂貨總數(shù)量相符合。 (6)入庫(kù)數(shù)量與出庫(kù)數(shù)量﹑訂購(gòu)數(shù)量應(yīng)查核相同 否。 (2)業(yè)務(wù)人員與客戶議價(jià)是否超出既定的空間。 (17)確定受訂后在未生產(chǎn)前準(zhǔn)予受理作廢。 (13)注明急件﹐卻遲延送貨之不合理現(xiàn)象。 (9)查核訂單內(nèi)容更改時(shí)是否有以最明快速度將『制造更正指示單』傳輸給有關(guān)單位做適時(shí)的更正。 (5)業(yè)務(wù)人員與客房談妥交易是否經(jīng)客戶確認(rèn)﹐對(duì)于交期進(jìn) 茺是否列入控制。 作業(yè)程序﹕ (1)查核報(bào)價(jià)是否參考成本估算﹑市場(chǎng)價(jià)格與客戶往來(lái)資料。 (2)查核接受訂單是否依規(guī)定辦理。 ﹑重要資料﹑及以往稽核報(bào)告內(nèi)容。 ﹕ ﹐必需保持公正獨(dú)立﹐求實(shí)求真之精神﹐與和藹工作之態(tài)度。 。 。 此資料來(lái)自 企業(yè) ()，大量的管理資料下載 22 第二篇 企劃人的專業(yè)能力 第一章 企劃的八大功能 企劃的組成 稽核控制組 成本計(jì)算組 1. 規(guī)劃內(nèi)部控制及內(nèi)部稽核系統(tǒng) 2. 執(zhí)行內(nèi)部控制內(nèi)部稽核工作 3. 檢討內(nèi)部控制及內(nèi)部稽核方法 、過(guò)程 4. 改善內(nèi)部控制及內(nèi)部稽核的技術(shù) 經(jīng)營(yíng)分析組 教育訓(xùn)練組 (含職前、在職訓(xùn)練 ) (含職前、在職、國(guó)內(nèi)外 )