【正文】 五個(gè)方面： （ 1） 規(guī)劃功能。 （ 2） 組織功能 （ 3） 協(xié)調(diào)功能 （ 4） 功能 （ 5） 功能 預(yù)算的分類 （ 1） 按期限劃分，可分為長期預(yù)算、短期預(yù)算。其恰當(dāng)定位應(yīng)該是：預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)在本預(yù)算期的具體體現(xiàn)。在市場進(jìn)入或新產(chǎn)品開發(fā)投產(chǎn)期，企業(yè)面臨極大的風(fēng)險(xiǎn)。③項(xiàng)目投資總額預(yù)算和各期現(xiàn)金流出總額預(yù)算。 資本預(yù)算 產(chǎn)品定位及投資 融資12 ? （ 2）市場成長期 —— 以 為核心。 （ 3）市場成熟期 —— 以 為核心 . 銷售預(yù)算 成本預(yù)算 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)13 ? （ 4）市場衰退期 ——以 為核心。 不同層級的戰(zhàn)略重點(diǎn)決定不同層級的預(yù)算目標(biāo)。 企業(yè)的集團(tuán)內(nèi)各分部或子公司，其主要目標(biāo)是給予總公司回報(bào)，同時(shí)獲得更多的收益，以壯大自己。對于較低層次的組織，如分部或子公司內(nèi)部的業(yè)務(wù)部門或作業(yè)中心而言，由于其可控范圍及作用力有限，只能對其可控范圍之內(nèi)的貢獻(xiàn)毛益大小負(fù)責(zé)，因此其收益預(yù)算目標(biāo)最好采用貢獻(xiàn)毛益。 17 ? 二 、預(yù)算編制與預(yù)算目標(biāo)的對接方式： (一 )、 . ? （二）、 . （三）、 . 上下結(jié)合式的主要步驟。 自上而下 式 自下而上 式 上下結(jié)合式 總目標(biāo) 目標(biāo) 分目標(biāo) 18 ? （ 3） 各下屬部門依據(jù)分目標(biāo)的要求及對預(yù)算年度相關(guān)業(yè)務(wù)的預(yù)測，尋求實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的具體途徑， 。 預(yù)算編制的具體步驟以霍克公司為例 （ 1）、 下一年度銷售和資金需求報(bào)總部。 (5) 、 ， ，修訂未達(dá)標(biāo)預(yù)算。 (9) 、 ，總部復(fù)查并審批工廠生產(chǎn)預(yù)算， 。 2． 。 彈性預(yù)算 ——固定預(yù)算與實(shí)際結(jié)果間的橋梁 零基預(yù)算 —— 與功能和資源相對接的預(yù)算方法 “迎頭痛擊 ” “戴高帽 ” 26 ? 滾動(dòng)預(yù)算 —— 持續(xù)經(jīng)營的現(xiàn)實(shí)體現(xiàn) 2020年預(yù)算（一） 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 1月 2月 3月 總數(shù) 總數(shù) 總數(shù) 差異分析 第一季度實(shí)際 第二季度預(yù)測 2020年預(yù)算（二） 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度 4月 5月 6月 總數(shù) 總數(shù) 總數(shù) 27 ? 四 、預(yù)算的執(zhí)行 28 ? 五 、變化中的恒定：預(yù)算調(diào)整規(guī)則 ? 預(yù)算調(diào)整的條件 （ 1）市場需求發(fā)生變化，應(yīng)該 。 ? 預(yù)算調(diào)整的程序 ? 對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，必須具有一定的程序。 ? 3．預(yù)算調(diào)整的 。 3．總體優(yōu)化原則。 2．比較實(shí)際與目標(biāo)， 。 （ 3） 。 （ 2） 。 明確負(fù)責(zé)人員 草編預(yù)算 討論并修改預(yù)算 公布執(zhí)行 進(jìn)行銷售預(yù)測，編制銷售預(yù)算 編制生產(chǎn)預(yù)算、制造成本預(yù)算和經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算 編制預(yù)計(jì)損益表 編制現(xiàn)金預(yù)算 編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 31 ? 3．預(yù)算編制： （ 1）銷售預(yù)算 在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制銷售預(yù)算。其編制基礎(chǔ)為預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 =預(yù)計(jì)銷售量 +預(yù)計(jì)期未存貨量 — 預(yù)計(jì)期初存貨量茂生廠第一季度模具配件 A的預(yù)計(jì)銷售量為 3000件，而期初庫存有 50件，預(yù)計(jì)期未庫存需要 200件，因此一季度的生產(chǎn)量預(yù)算安排為 3150件。材料的庫存量一般為下一季度生產(chǎn)計(jì)劃的 15%，并根據(jù)每個(gè)季度的生產(chǎn)特點(diǎn)適當(dāng)調(diào)整，如第四季度生產(chǎn)量大，則第三季度的材料庫存就應(yīng)該適當(dāng)多一些。在編制茂生五金廠的制造費(fèi)用預(yù)算時(shí)，我們假定變動(dòng)制造費(fèi)用隨直接人工工時(shí)變化而變化，每人工工時(shí)的變動(dòng)費(fèi)用分配率為 2元。 用量 價(jià)格 合計(jì) 單位產(chǎn)品成本： 直接材料（表三） /件 12元 /公斤 6元 /件 直接人工（表四） /件 3元 /小時(shí) /件 變動(dòng)制造費(fèi)用（表五） /件 2元 /小時(shí) 1元 /件 固定制造費(fèi)用 /件 單位成本合計(jì) 期末存貨量（表二） 200件 期末產(chǎn)成品存貨成本 1， 980元 /件 38 （ 8） 產(chǎn)品銷售成本預(yù)算 某廠 產(chǎn)品銷售成本預(yù)算（ 2020年度）單位：元 (表八 ) 直接材料（預(yù)算表三） 85， 260 直接人工（預(yù)算表四） 21， 370 制造費(fèi)用（預(yù)算表五） 34， 250 制造成本合計(jì) 140， 880 加：期初產(chǎn)成品金額 * 550 全年可供銷產(chǎn)品 141， 430 減：期末產(chǎn)成品存貨成本（預(yù)算表七） 預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本 *期初產(chǎn)成品為 55件，價(jià)值 550元。 銷售及管理費(fèi)用** 預(yù)算表六 4， 650 4， 500 4， 600 5， 500 19， 250 所得稅 1， 210 1， 180 1， 220 1， 250 4， 860 現(xiàn)金支出總額 35， 635 38， 670 39， 780 42， 910 156， 995 現(xiàn)金盈余或短缺 37， 695 15， 215 32， 805 106， 700 融資 借款 償還借款 20， 000 10， 000 20， 000 50， 000 支付借款利息 1， 500 21， 500 12， 000 5， 000 10， 000 融資資金合計(jì) 1， 500 21， 500 25， 000 25， 000 60， 000 期末現(xiàn)金余額 16， 195 3， 215 7， 805 7， 805 19， 485 20， 985 42 （ 11）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 某廠五金廠 2020年度的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表如下。 2．創(chuàng)造保證“贏利”的經(jīng)營及管理策略。 。 7．有權(quán)對被考核單位員工工資、福利分配及獎(jiǎng)懲作出決定。 45 ? 3. 直接任免該被考核單位主管副主管及利潤中心財(cái)務(wù)經(jīng)理。 5. 審查被考核單位內(nèi)部責(zé)任制方案和各項(xiàng)規(guī)章制度的質(zhì)量并提出相應(yīng)修改意見。 46 ? （ 七）考核指標(biāo) ? 1. 達(dá)標(biāo)銷售量 (考核分?jǐn)?shù) 15) （ 1）按合同規(guī)定，指實(shí)際銷售、分期付款等各種形式使產(chǎn)品到達(dá)客戶作為銷售量。 ? 4. 稅前利潤 (考核分?jǐn)?shù) 30 ) （ 1）稅前利潤 （ 2）考核以中國總部財(cái)務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。 （ 5）實(shí)得工資計(jì)算 49 ? 本考