【正文】 上下級(jí)經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng) 。 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼指應(yīng)付未付給本單位職工的地方（部門）津貼補(bǔ)貼。已核銷呆賬重新收回的，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支實(shí)行工會(huì)委員會(huì)集體領(lǐng)導(dǎo)下的主席負(fù)責(zé)制，重大開支集體研究決定。 其他支出。 資本性支出。指工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。指工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出。,要依靠職工管好、用好經(jīng)費(fèi)，定期公布賬目，實(shí)行民主管理，接受會(huì)員監(jiān)督和經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)審查。,工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用要突出重點(diǎn)，保證維護(hù)職工的合法權(quán)益、開展職工服務(wù)和工會(huì)活動(dòng)。,工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支應(yīng)全部納入預(yù)算管理，按照《工會(huì)預(yù)算管理辦法》執(zhí)行。,各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收支，必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)、所在地方政府和中華全國(guó)總工會(huì)的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真執(zhí)行工會(huì)財(cái)務(wù)制度，遵守財(cái)務(wù)紀(jì)律。 服務(wù)職工原則。,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),10,一、基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理辦法,（一）工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理原則: 遵紀(jì)守法原則。 工會(huì)獨(dú)立賬戶、非獨(dú)立賬戶核算,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),9,新工會(huì)會(huì)計(jì)制度 幾個(gè)特點(diǎn),核算原則由原來(lái)的“收付實(shí)現(xiàn)制”調(diào)整為以“收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充” 嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線原則，所有屬于工會(huì)的收入和支出均不再通過債權(quán)債務(wù)科目來(lái)反映。,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),8,第一章總則——依法建賬,會(huì)計(jì)法第三條 各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整。,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),4,新、舊會(huì)計(jì)制度體系變化,98版工會(huì)會(huì)計(jì)制度 總則 一般原則 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)憑證和賬簿 年終清理結(jié)算和結(jié)賬 會(huì)計(jì)報(bào)表的編審 附則,09版工會(huì)會(huì)計(jì)制度 總則 一般原則 資產(chǎn) 負(fù)債 凈資產(chǎn) 收入 支出 會(huì)計(jì)報(bào)表 附則,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),5,第一章總則——法律依據(jù),第一條：根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》等有關(guān)規(guī)定制定工會(huì)會(huì)計(jì)制度。 特殊性：依據(jù)《工會(huì)法》是特例,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),6,第一章總則——適用范圍,第二條：工會(huì)會(huì)計(jì)制度適用于各級(jí)工會(huì)組織。 第十五條 會(huì)計(jì)賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。 會(huì)計(jì)科目不再區(qū)分基層工會(huì)使用,還是縣級(jí)以上工會(huì)使用,但不需用科目可不使用。 經(jīng)費(fèi)獨(dú)立原則。 勤儉節(jié)約原則。,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),12,經(jīng)費(fèi)獨(dú)立原則。,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),14,4 、依法收繳原則。,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),16,勤儉節(jié)約原則。,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),18,（二）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入范圍,會(huì)費(fèi)收入； 撥繳經(jīng)費(fèi)收入； 上級(jí)補(bǔ)助收入； 行政補(bǔ)助收入； 事業(yè)收入； 投資收益； 其他收入；,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),19,（三）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出范圍,★根據(jù)《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》和其他有關(guān)文件精神，應(yīng)當(dāng)由各級(jí)財(cái)政和企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)等單位行政方面承擔(dān)的費(fèi)用，不得由工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支?；鶎庸?huì)應(yīng)將會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)全部用于會(huì)員活動(dòng)支出。包括：協(xié)調(diào)、調(diào)解勞動(dòng)關(guān)系，開展勞動(dòng)保護(hù)、法律咨詢服務(wù)、對(duì)困難職工幫扶、向職工送溫暖、民主管理等活動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用。指工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建而發(fā)生的支出。指工會(huì)以上支出項(xiàng)目以外的各項(xiàng)開支。,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),23,新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》 重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目的講解,部分會(huì)計(jì)科目的變化: (1)體現(xiàn)了與時(shí)俱進(jìn)的思想 (2)體現(xiàn)了工會(huì)特色 (3)體現(xiàn)了會(huì)計(jì)科目的通用性 (4)支出類會(huì)計(jì)科目進(jìn)一步的明細(xì)化,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),24,二、基層工會(huì)會(huì)計(jì)科目使用的說明,工會(huì)五大會(huì)計(jì)要素： 資產(chǎn)類 收入類 負(fù)債類 凈資產(chǎn) 支出類 費(fèi)用、利潤(rùn)不是工會(huì)的會(huì)計(jì)要素,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),25,重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目的講解,資產(chǎn)類科目的變化：,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),26,1.資產(chǎn)類變化：借出款,明確借款對(duì)象：其他工會(huì)或工會(huì)所屬單位 逾期款處理：逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回，或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目，借記“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),27,1.資產(chǎn)類變化：其他應(yīng)收款,對(duì)應(yīng)原“暫付款”科目； 核算范圍：工會(huì)除應(yīng)收上下級(jí)經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng) 。,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),28,1.資產(chǎn)類變化：庫(kù)存物品,對(duì)應(yīng)原“庫(kù)存材料”科目 核算范圍：工會(huì)取得的將在日?；顒?dòng)中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等 取得時(shí)計(jì)價(jià)：購(gòu)入、有償調(diào)入時(shí)按照實(shí)際支付價(jià)款；無(wú)償調(diào)撥、接受捐贈(zèng)按公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額（加上相關(guān)費(fèi)用）,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),29,1.資產(chǎn)類變化：庫(kù)存物品,發(fā)出時(shí)計(jì)價(jià)：根據(jù)實(shí)際情況在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選擇一種方法確定發(fā)出庫(kù)存物品的實(shí)際成本，一經(jīng)選定，不得隨意變更。 應(yīng)付其他個(gè)人收入指應(yīng)付未付給本單位職工的其他個(gè)人收入。,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),38,2負(fù)債類變化：代管經(jīng)費(fèi),核算范圍：黨團(tuán)組織及單位行政委托代管、有指定用途、不屬于工會(huì)收入的經(jīng)費(fèi)，如黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金等。包括工會(huì)收到行政撥付的勞動(dòng)競(jìng)賽經(jīng)費(fèi)、工會(huì)開展活動(dòng)的費(fèi)用補(bǔ)助等。,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),53,5.支出類變化：維權(quán)支出,對(duì)應(yīng)原“工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)”科目 核算直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。 法律援助費(fèi)－核算工會(huì)向職工群眾提供法律咨詢、法律援助的支出。,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),54,5.支出類變化：業(yè)務(wù)支出,對(duì)應(yīng)原“工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)”科目 核算核算工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出 明細(xì)科目： 培訓(xùn)費(fèi)——核算工會(huì)干部、積極分子培訓(xùn)等支出。 其他業(yè)務(wù)費(fèi)——不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費(fèi)用。 2）、發(fā)生短缺時(shí)，查明原因的記“其他應(yīng)收款”；沒有的，記“其他支出”。 2）、按業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記。 2）、要有書面申請(qǐng)，并經(jīng)相關(guān)會(huì)議研究決定。 2）、賬銷債留。不能把屬于工會(huì)的收入納入此科目核算。,借： 業(yè)