【正文】 250 （2）借：資本性支出 7200 貸：銀行存款 7200,2024年11月18日9時56分,工會會計制度培訓(xùn),73,（3）借：固定資產(chǎn)復(fù)印機 7200 貸：固定基金 7200 （4）借：投資—*公司 7200 貸：投資基金 7200 （5）借：固定基金 7200 貸：固定資產(chǎn)復(fù)印機 7200 （6）借：銀行存款 2200 貸：投資收益 2200,2024年11月18日9時56分,工會會計制度培訓(xùn),74,向*工廠購入工具一批，價值4000元，發(fā)生運費200元，款項尚未支付。,2024年11月18日9時56分,工會會計制度培訓(xùn),65,三、例題 根據(jù)12月31日數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換,現(xiàn)金：2500 銀行存款：26000 有價證券：20000 暫付款： 20000 固定資產(chǎn)：30000,庫存現(xiàn)金： 2500 銀行存款： 26000 投資： 20000 其他應(yīng)收款：20000 固定資產(chǎn)： 30000,2024年11月18日9時56分,工會會計制度培訓(xùn),66,根據(jù)12月31日數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換,代管經(jīng)費： 5000 暫存款： 30000 固定基金：30000 經(jīng)費結(jié)余：33500,其他應(yīng)付款：35000 固定基金： 30000 投資基金: 20000 結(jié)余： 13500,銀行提取現(xiàn)金1500元,借：庫存現(xiàn)金 1500 貸：銀行存款 1500,2024年11月18日9時56分,工會會計制度培訓(xùn),68,收到行政財務(wù)撥來上半年工會經(jīng)費20000元,借：銀行存款 20000 貸：撥交經(jīng)費收入 12000 應(yīng)付上級經(jīng)費 –應(yīng)上繳經(jīng)費 8000,2024年11月18日9時56分,工會會計制度培訓(xùn),69,以前年度所購國庫券有10000元到期，兌回本息12100元，已入賬。 3）、應(yīng)嚴格管理，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。 4）、嚴格控制、及時清理、不得長期掛賬。 有定額存款的一定要設(shè)立定額存款二級明細賬。但一定要履行相關(guān)手續(xù)。 建會籌備金：按照實際收到金額，本級部分計收入，應(yīng)上繳部分計本科目。 專項業(yè)務(wù)費——核算工會開展工會組織建設(shè)、考核表彰、建家活動、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費等專項業(yè)務(wù)支出。 送溫暖費－核算工會向職工送溫暖活動發(fā)生的支出。 明細科目： 勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費－核算工會在協(xié)調(diào)勞動關(guān)系爭議中發(fā)生的費用。,2024年11月18日9時56分,工會會計制度培訓(xùn),50,支出—科目分類,職工活動支出 維權(quán)支出 業(yè)務(wù)支出(職能支出) 行政支出(機構(gòu)運轉(zhuǎn)) 資本性支出 其他支出 補助下級支出 事業(yè)支出,用于職工 的支出,用于本級 的支出,用于補助下級 的支出,,按經(jīng)濟分類 （反映支出方向）,支出分類講解,按功能分類 （反映做了什么）,2024年11月18日9時56分,工會會計制度培訓(xùn),51,支出類科目變動重點講以下三個方面： (1)“工會業(yè)務(wù)費”變?yōu)椤熬S權(quán)支出”和“業(yè)務(wù)支出” (2)“工會行政費”變?yōu)椤靶姓С觥焙汀百Y本性支出” (3）取消“上解經(jīng)費支出”,2024年11月18日9時56分,工會會計制度培訓(xùn),52,5.支出類變化：職工活動支出,對應(yīng)原“會員活動費”和“職工活動費”科目 核算范圍：會員及職工開展教育、文體、宣傳等活動支出。 以“結(jié)余”反映，體現(xiàn)范圍更廣，而不僅僅是經(jīng)費的結(jié)余,2024年11月18日9時56分,工會會計制度培訓(xùn),40,4.收入類變化：上級補助收入,核算本級工會收到的上級補助款項，包括回撥補助、專項補助、超收補助，幫扶補助，送溫暖補助，救災(zāi)補助，其他補助,2024年11月18日9時56分,工會會計制度培訓(xùn),41,4.收入類變化：政府補助收入,對應(yīng)原“政府或行政補助收入”科目 核算各級政府給予的補助，包括離退休費，生活補貼，送溫暖經(jīng)費，療養(yǎng)事業(yè)補助，勞模補助，基建，維修及大型活動補助等。 應(yīng)付下級經(jīng)費指本級工會應(yīng)付下級工會的各項補助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的工會經(jīng)費和建會籌備金。,2024年11月18日9時56分,工會會計制度培訓(xùn),30,1.資產(chǎn)類變化：投資,對應(yīng)原“有價證券”和“投資”科目 取得投資的計價:貨幣資金投資按照實際支付款項；實物資產(chǎn)按照按照評估確認或合同協(xié)議確定價值 投資收益在取得時計入投資收益科目 投資處置損益計入投資收益科目 對風(fēng)險較大投資可設(shè)輔助賬,2024年11月18日9時56分,工會會計制度培訓(xùn),31,1.資產(chǎn)類變化：增加了投資,1.以貨幣資金對外投資: 借 :投資 借:結(jié)余 貸: 銀行存款 貸:投資基金 2.以庫存物品對外投資: 借:投資(評估價) 借:結(jié)余(物品賬面價) 投資基金(評估價賬面價),2024年11月18日9時56分,工會會計制度培訓(xùn),32,1.資產(chǎn)類變化：增加了投資,3.以固定資產(chǎn)對外投資: 借:投資(評估價) 借:固定基金(賬面價) 貸:投資基金 貸:固定資產(chǎn) 4.收到投資收益: 借:銀行存款 貸:投資收益,2024年11月18日9時56分,工會會計制度培訓(xùn),33,1.資產(chǎn)類變化：增加了投資,5.投資收回時: 借:銀行存額款(收到價款) 借:投資基金(賬面價) 投資收益(價款賬面價值) 6.出現(xiàn)損失,核銷投資 7.重新收回： 借:投資基金 借:銀行存款 貸:投資 貸:其他收入,2024年11月18日9時56分,工會會計制度培訓(xùn),34,1.資產(chǎn)類變化：固定資產(chǎn),標準：使用年限在一年以上，一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上；單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理 無償調(diào)入、接受捐贈、盤盈的固定資產(chǎn)，按照公允價值或憑據(jù)注明金額(加相關(guān)費用) 自行建造：參見在建工程 賬內(nèi)不計提折舊，輔助賬核算折舊,2024年11月18日9時56分,工會會計制度培訓(xùn),35,重點會計科目的講解,負債類類科目變化：,2024年11月18日9時56分,工會會計制度培訓(xùn),36,2.負債類變化：應(yīng)付個人收入,應(yīng)付工資（離退休費）指應(yīng)付未付給本單位職工的工資及離退休費。核銷的呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記。,2024年11月18日9時56分,工會會計制度培訓(xùn),22,工會經(jīng)費必須及時、足額收繳，不得截留、挪用，不得用于非職工服務(wù)和工會以年的開支；不得支付社會攤派或變相攤派的費用；不得為單位和個人提供