【正文】 ,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),95,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),96,基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支日記總賬,它是集總賬、明細(xì)賬為一體、既能進(jìn)行序時(shí)核算、又是分類登記的聯(lián)合式賬薄。有關(guān)本表的具體填報(bào)方法，全總還要作詳細(xì)說明。工會(huì)至少應(yīng)當(dāng)編制月度、年度資產(chǎn)負(fù)債表，可以根據(jù)需要編制季度、半年度資產(chǎn)負(fù)債表。,借： 銀行存款 86200 貸：會(huì)費(fèi)收入 3200 撥交經(jīng)費(fèi)收入 13800 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)—應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi) 9200 行政補(bǔ)助收入 50000 事業(yè)收入 5000 上級(jí)補(bǔ)助收入 5000,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),77,全年銀行存款利息4400元已入賬。 2）、舊制度中不屬于黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)和職工互助金內(nèi)容的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)作收入處理。 3）、要有三年還款計(jì)劃。發(fā)生溢余時(shí)，查明原因的，記“其他應(yīng)付款”；沒有的，記“其他收入”。 會(huì)議費(fèi)——核算工會(huì)代表大會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)以及工會(huì)專業(yè)工作會(huì)議的各項(xiàng)支出。維權(quán)支出：直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),39,3.凈資產(chǎn)類變化：結(jié)余,對(duì)應(yīng)原“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目 核算范圍：當(dāng)期收支結(jié)余；對(duì)外投資導(dǎo)致的結(jié)余增減；當(dāng)期提取后備金；歷年滾存結(jié)余。 盤盈盤虧計(jì)價(jià)：盤盈時(shí)按照公允價(jià)值計(jì)入其他收入；盤虧時(shí)按賬面余額計(jì)入其他支出。如用會(huì)費(fèi)對(duì)會(huì)員的特殊困難補(bǔ)助、由工會(huì)組織的職工集體福利等方面的支出。,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),21,業(yè)主支出。 ★工會(huì)經(jīng)費(fèi)主要用于為職工服務(wù)和工會(huì)活動(dòng)。,基層工會(huì)應(yīng)依法收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)，并按規(guī)定留成上繳。 民主管理原則。新制度中共42個(gè)科目，不分基層或縣級(jí)以上。,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),7,第一章總則——工會(huì)會(huì)計(jì)定義,第三條：工會(huì)會(huì)計(jì)是各級(jí)工會(huì)核算、反映、監(jiān)督工會(huì)預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。 工會(huì)依法建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算管理體系，與工會(huì)預(yù)算管理體制相適應(yīng)。 會(huì)計(jì)核算更加科學(xué)合理，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算更加明了，滿足了工會(huì)及外界了解信息的需要。,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),11,遵紀(jì)守法原則。,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),15,服務(wù)職工原則。,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),20,職工活動(dòng)支出。指工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),22,工會(huì)經(jīng)費(fèi)必須及時(shí)、足額收繳，不得截留、挪用，不得用于非職工服務(wù)和工會(huì)以年的開支；不得支付社會(huì)攤派或變相攤派的費(fèi)用；不得為單位和個(gè)人提供資金拆借、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保和抵押。,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),30,1.資產(chǎn)類變化：投資,對(duì)應(yīng)原“有價(jià)證券”和“投資”科目 取得投資的計(jì)價(jià):貨幣資金投資按照實(shí)際支付款項(xiàng)；實(shí)物資產(chǎn)按照按照評(píng)估確認(rèn)或合同協(xié)議確定價(jià)值 投資收益在取得時(shí)計(jì)入投資收益科目 投資處置損益計(jì)入投資收益科目 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大投資可設(shè)輔助賬,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),31,1.資產(chǎn)類變化：增加了投資,1.以貨幣資金對(duì)外投資: 借 :投資 借:結(jié)余 貸: 銀行存款 貸:投資基金 2.以庫(kù)存物品對(duì)外投資: 借:投資(評(píng)估價(jià)) 借:結(jié)余(物品賬面價(jià)) 投資基金(評(píng)估價(jià)賬面價(jià)),2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),32,1.資產(chǎn)類變化：增加了投資,3.以固定資產(chǎn)對(duì)外投資: 借:投資(評(píng)估價(jià)) 借:固定基金(賬面價(jià)) 貸:投資基金 貸:固定資產(chǎn) 4.收到投資收益: 借:銀行存款 貸:投資收益,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),33,1.資產(chǎn)類變化：增加了投資,5.投資收回時(shí): 借:銀行存額款(收到價(jià)款) 借:投資基金(賬面價(jià)) 投資收益(價(jià)款賬面價(jià)值) 6.出現(xiàn)損失,核銷投資 7.重新收回： 借:投資基金 借:銀行存款 貸:投資 貸:其他收入,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),34,1.資產(chǎn)類變化：固定資產(chǎn),標(biāo)準(zhǔn)：使用年限在一年以上，一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上；單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理 無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)、盤盈的固定資產(chǎn)，按照公允價(jià)值或憑據(jù)注明金額(加相關(guān)費(fèi)用) 自行建造：參見在建工程 賬內(nèi)不計(jì)提折舊，輔助賬核算折舊,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),35,重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目的講解,負(fù)債類類科目變化：,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),36,2.負(fù)債類變化：應(yīng)付個(gè)人收入,應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）指應(yīng)付未付給本單位職工的工資及離退休費(fèi)。 以“結(jié)余”反映，體現(xiàn)范圍更廣，而不僅僅是經(jīng)費(fèi)的結(jié)余,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),40,4.收入類變化：上級(jí)補(bǔ)助收入,核算本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)補(bǔ)助款項(xiàng)，包括回?fù)苎a(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助，幫扶補(bǔ)助，送溫暖補(bǔ)助，救災(zāi)補(bǔ)助，其他補(bǔ)助,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),41,4.收入類變化：政府補(bǔ)助收入,對(duì)應(yīng)原“政府或行政補(bǔ)助收入”科目 核算各級(jí)政府給予的補(bǔ)助，包括離退休費(fèi)，生活補(bǔ)貼，送溫暖經(jīng)費(fèi)，療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助，勞模補(bǔ)助，基建，維修及大型活動(dòng)補(bǔ)助等。 明細(xì)科目： 勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)－核算工會(huì)在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭(zhēng)議中發(fā)生的費(fèi)用。 專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)——核算工會(huì)開展工會(huì)組織建設(shè)、考核表彰、建家活動(dòng)、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)業(yè)務(wù)支出。但一定要履行相關(guān)手續(xù)。 4）、嚴(yán)格控制、及時(shí)清理、不得長(zhǎng)期掛賬。,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),65,三、例題 根據(jù)12月31日數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換,現(xiàn)金：2500 銀行存款：26000 有價(jià)證券：20000 暫付款： 20000 固定資產(chǎn)：30000,庫(kù)存現(xiàn)金： 2500 銀行存款： 26000 投資： 20000 其他應(yīng)收款：20000 固定資產(chǎn)： 30000,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),66,根據(jù)12月31日數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換,代管經(jīng)費(fèi)： 5000 暫存款： 30000 固定基金：30000 經(jīng)費(fèi)結(jié)余：33500,其他應(yīng)付款：35000 固定基金： 30000 投資基金: 20000 結(jié)余： 13500,銀行提取