【正文】 ）購(gòu)入債券溢價(jià)=200萬(wàn)198萬(wàn)=20000元（2）半年的應(yīng)收利息=198萬(wàn)X5%X1/2=49500元（3）第一期實(shí)際投資收益=%X1/2=53800 分?jǐn)偟膫鐑r(jià)=5380049500=4300（4）第一期末的攤余成本=200 0000+4300=2004300％準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，已知每股面值、實(shí)際買(mǎi)價(jià)（其中包含已宣告發(fā)放但尚未收取的現(xiàn)金股利）、支付的相關(guān)費(fèi)用，以及B公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)和宣告分配的現(xiàn)金股利額。要求：計(jì)算E公司2009的下列指標(biāo)：（1）納稅所得額（2）應(yīng)交所得稅（3）凈利潤(rùn)（4）年末提取的盈余公積（5）年末的未分配利潤(rùn) 答：（1）納稅所得額=1 000 000—8 000+4 000—12 000=984 000元（2）應(yīng)交所得稅=984 00025%=246 000元（3）凈利潤(rùn)=1 000 000—246 000=754 000元（4）年末提取的盈余公積=754 00010%=75 400元（5）年末的未分配利潤(rùn)=100 000+754 000—75 400=778 600元，公司于每年的6月30日、12月31日結(jié)算利息并分?jǐn)倐鐑r(jià)。例：“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶(hù)有貸方余額100 000元。借：應(yīng)付賬款貸：無(wú)形資產(chǎn) 計(jì)算題：（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、庫(kù)存商品）的年初余額和年末余額，以及本確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和壞賬損失，要求計(jì)算：⑴銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；⑵購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn) 借：銀行存款營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理 借：資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款7．辭退一批員工確認(rèn)補(bǔ)償金額；開(kāi)出并承兌商業(yè)匯票一張；本月主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅；本月應(yīng)付職工薪酬； 借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬 借： 原材料等應(yīng)交稅金貸：應(yīng)付票據(jù) 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金 借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬8．以銀行存款支付罰款；期初庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)虧原因待查，期末經(jīng)批準(zhǔn)作為企業(yè)的管理費(fèi)用處理；收到設(shè)備出租收入存入銀行； 借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外支出借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：庫(kù)存現(xiàn)金 借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)折舊9．自用商標(biāo)本月攤銷(xiāo)；采用分期付款方式購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利；借：生產(chǎn)成本貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 借：無(wú)形資產(chǎn)未確認(rèn)融資費(fèi)用貸長(zhǎng)期應(yīng)付款10．計(jì)提長(zhǎng)期借款應(yīng)付利息；計(jì)提分期付息債券下半年應(yīng)付利息；計(jì)提應(yīng)付債券利息； 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息；將本實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配賬戶(hù)；提取法定盈余公積金；向投資人分配現(xiàn)金股利；經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本。第三，或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響，以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?；無(wú)法預(yù)計(jì)的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明原因。從性質(zhì)上看，它們都是企業(yè)承擔(dān)的一項(xiàng)義務(wù)，履行義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。結(jié)果是“魚(yú)死網(wǎng)破”。 答：（1）債務(wù)重組是指?jìng)鶛?quán)人按照與其債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁決同意債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項(xiàng)。答：財(cái)務(wù)報(bào)表附注是為了便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。區(qū)別：企業(yè)取得投資性房地產(chǎn)的核算投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的核算。⑤ 以上兩種或兩種以上方式的組合。③ 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本。7．債務(wù)重組的含義及其主要方式。答：壞賬是企業(yè)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款。答：是指企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)所采用的具體原則、方法和程序?；蛴胸?fù)債的披露方法： 第一，或有負(fù)債的種類(lèi)及其形成原因，包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對(duì)外提供擔(dān)保等形成的或有負(fù)債。4．預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件及或有負(fù)債的披露方法。筆者認(rèn)為如此處理還欠妥當(dāng)。答：1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方；2）企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制； 3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)； 4）相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量2．交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)在會(huì)計(jì)處理上的區(qū)別。B．售出固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金CD．用存貨償還短期借款E．上交所得稅9．會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理方法有(BD)。（每小題3分，共計(jì)15分）1．下列有關(guān)利潤(rùn)表的說(shuō)法中，正確的是(BD)。財(cái)務(wù)報(bào)告：是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書(shū)面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表（新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求在年報(bào)中披露）、附表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。持有至到期投資：指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。備用金：是企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織等撥付給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位或工作人員備作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)、零星開(kāi)支等用的款項(xiàng)。存貨：指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等。投資性房地產(chǎn)：指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。成本法：指求取估價(jià)對(duì)象在估價(jià)時(shí)點(diǎn)的重置價(jià)格或重建價(jià)格，扣除折舊，以此估算估價(jià)對(duì)象的客觀合理價(jià)格或價(jià)值的方法。固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn) 一）為生產(chǎn)商品提供勞務(wù)出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，二）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。二：選擇題（前10個(gè)單選，后5個(gè)多選）三：計(jì)算題（20分）（計(jì)劃成本計(jì)價(jià)）習(xí)題集55頁(yè)24,56頁(yè)26頁(yè)。A．只需按年編報(bào)B．動(dòng)態(tài)報(bào)表C．靜態(tài)報(bào)表D．反映經(jīng)營(yíng)成果E．“本期金額”欄根據(jù)損益類(lèi)賬戶(hù)的期末余額填列2．下列屬于企業(yè)實(shí)收資本增加途徑的有(ABC)。A．備抵法B．追溯調(diào)整法C．直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法D．未來(lái)適用法E．直線法11．下列業(yè)務(wù)中，影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)的有(ABDE)。答：，但這兩類(lèi)金融資產(chǎn)在會(huì)計(jì)處理上仍有區(qū)別，兩類(lèi)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生變化時(shí)具體的會(huì)計(jì)處理方式不同，會(huì)計(jì)處理方式有所不同3．無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的相關(guān)規(guī)定。正如企業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)要充分考慮該項(xiàng)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值，并根據(jù)科技發(fā)展、環(huán)境及其他因素合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。答：預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件規(guī)定為：：；；。第二，經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說(shuō)明。只有在對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所允許采用的會(huì)計(jì)處理方法存在多種選擇時(shí)，會(huì)計(jì)政策才具有實(shí)際意義，因而會(huì)計(jì)政策存在一個(gè)“選擇”問(wèn)題。商業(yè)信用的發(fā)展為企業(yè)間的商品交易提供了條件。答：債務(wù)重組，又稱(chēng)債務(wù)重整，是指?jìng)鶛?quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁決同意債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項(xiàng)。這實(shí)質(zhì)上是增加債務(wù)人資本，必須嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律的規(guī)定。8．投資性房地產(chǎn)的含義及其與企業(yè)自用房地產(chǎn)在會(huì)計(jì)核算上的區(qū)別。投資性房地產(chǎn)租金收入的核算。意義：1．提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性。（2）企業(yè)到期債務(wù)不能按時(shí)償還時(shí)，有兩種方法解決債務(wù)糾紛：一是債權(quán)人采用法律手段申請(qǐng)債務(wù)人破產(chǎn)，強(qiáng)制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債；二是修改債務(wù)條件，進(jìn)行債務(wù)重組。采用第二種方法，既可避免債務(wù)人破產(chǎn)清算，給其重整旗鼓的機(jī)會(huì)；又可使債權(quán)人最大限度地收回債權(quán)款額，減少損失。不同點(diǎn)：預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，或有負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)或者不符合確認(rèn)條件的現(xiàn)時(shí)義務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是“很可能”、“基 流出企業(yè)的可能是性是“可能”“極小可能”，或者金額不可靠計(jì)量的話(huà)預(yù)計(jì)負(fù)債是確認(rèn)了的負(fù)債，或有負(fù)債是不能在資產(chǎn)負(fù)債青中確認(rèn)的或有事項(xiàng)；預(yù)計(jì)負(fù)債需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相應(yīng)披露，或有負(fù)本確定的”且金額能夠可靠計(jì)量，或有負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益?zhèn)鶕?jù)情況（可能性大小等）來(lái)決定是否需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。單項(xiàng)業(yè)務(wù)題：1．購(gòu)入債券一批計(jì)劃持有至到期；可供出售金融資產(chǎn)本期發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)收益；交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益；確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失。本年應(yīng)交所得稅（年內(nèi)已預(yù)交部分，本年遞延所得稅資產(chǎn)增加）?！拔捶峙淅麧?rùn)”明細(xì)賬戶(hù)有貸方余額，已知實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)（含國(guó)債利息收入及罰金支出），另有一項(xiàng)設(shè)備公司采用直線法計(jì)提折舊但稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2009E公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)100萬(wàn)元，經(jīng)查，本年確認(rèn)國(guó)債利息收入8 000元，支付罰金4 000元。要求計(jì)算該批債券的下列指標(biāo)：（1）應(yīng)付債券溢價(jià)；（2）半年的應(yīng)付利息；（3）采用實(shí)際利率法計(jì)算的第1期利息費(fèi)用以及分?jǐn)偟膫鐑r(jià)；（4）第1期末的債券攤余成本。要求計(jì)算A公司上項(xiàng)投資的下列指標(biāo)：（1）初始投資成本；（2）應(yīng)收股利；（3）采用成本法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益；（4）如果采用權(quán)益法核算，應(yīng)確認(rèn)的投資收益以及年末“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的賬面余值?！疽蟆浚?）計(jì)算A公司的初始投資成本、應(yīng)收股利；（2）采用成本法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益；（3）采用權(quán)益法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益以及年末“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的賬面余值。要求：（1）分別計(jì)算A、B公司的債務(wù)重組損益；（2）編制A公司以設(shè)備抵債的全部會(huì)計(jì)分錄。B公司已于規(guī)定日收到A公司抵債的產(chǎn)品，并作為庫(kù)存商品入庫(kù)；B公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收帳款按5%計(jì)提了17500元的壞帳準(zhǔn)備。，公司（一般納稅人）購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，買(mǎi)價(jià)40 000元，增值稅68 00元。已知月初“原材料”賬戶(hù)和“材料成本差異”賬戶(hù)余額以及本月原材料的收發(fā)情況，要求：（1）對(duì)本月發(fā)生的領(lǐng)料業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算本月原材料的成本差異率、本月發(fā)出原材料與期末結(jié)存原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異額；（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料的成本差異。上述款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支例：，增值稅8500；② 材料成本差異率附現(xiàn)金折扣條件：2/1/n/30。00625應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）8500 3，發(fā)出材料實(shí)際成本：借：銀行存款5750025000+25000*0。借：材料成本差異400貸：生產(chǎn)成本250制造費(fèi)用40管理費(fèi)用10在建工程100，要求：（1）計(jì)算購(gòu)貨方在最優(yōu)惠期內(nèi)付款時(shí)公司實(shí)收的貨款總額；（2）計(jì)算購(gòu)貨方在次優(yōu)惠期內(nèi)付款時(shí)公司實(shí)收的貨款總額；（3）編制銷(xiāo)售商品、收到貨款的會(huì)計(jì)分錄。10月份B材料的采購(gòu)和收發(fā)業(yè)務(wù)如下（增值稅略）：（1）5日，采購(gòu)*公斤，成本*元，當(dāng)日全部驗(yàn)收入庫(kù)。（5）本月基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用*公斤，均用于產(chǎn)品生產(chǎn)。假定上列各賬戶(hù)余額均為B材料的余額，B材料的計(jì)劃成本為每公斤10元。(3)10月15日采購(gòu)800公斤，成本9600元以商業(yè)匯票結(jié)算，材料尚未到達(dá)。00625=39243。2，試述商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)條件？答：1，企業(yè)吧商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同時(shí)轉(zhuǎn)移也就是說(shuō)商品一旦售出無(wú)論減值或者毀損形成的風(fēng)險(xiǎn)都是由購(gòu)買(mǎi)者承擔(dān)，2，企業(yè)在銷(xiāo)售以后不在對(duì)商品有管理權(quán)也無(wú)法繼承和控制，3，銷(xiāo)售商品能夠可靠的計(jì)量它所形成的金融，4，銷(xiāo)售商品所形成的經(jīng)濟(jì)利益能夠直接或者間接的流入企業(yè)，5，銷(xiāo)售商品時(shí)相關(guān)的已發(fā)生的成本或者將來(lái)發(fā)生的成本也必須能夠可靠的計(jì)量。損益滿(mǎn)計(jì)觀信息暴露充分，能夠全面的反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)個(gè)方面對(duì)于新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境出現(xiàn)各類(lèi)新型的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)也能予與適當(dāng)?shù)姆从常酒跔I(yíng)業(yè)觀則強(qiáng)調(diào)公司當(dāng)期營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)狀況，突出反映公司的核心利益能力，兩者差別在于對(duì)本期正常經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的收支是否包括子啊本期的利潤(rùn)表中 5，簡(jiǎn)述借款費(fèi)用資本化的各項(xiàng)條件？答：1，資產(chǎn)支持已經(jīng)發(fā)生2，借款費(fèi)用以及發(fā)生，3，為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必需要構(gòu)建活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。區(qū)別：辭退福利是在職工勞動(dòng)合同到期前企業(yè)承諾當(dāng)其提前終止的對(duì)職工的雇用關(guān)系時(shí)支付的補(bǔ)充引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退，養(yǎng)老金是職工勞動(dòng)合同到期時(shí)或達(dá)到法定年齡時(shí)獲得的退休后的生活補(bǔ)償金，這種補(bǔ)償不是由于退休本身導(dǎo)致的而是職工在職時(shí)提供的長(zhǎng)期服務(wù)。：指采用成本與市價(jià)孰低法確定短期投資期末價(jià)值時(shí)，短期投資期末市價(jià)低于成本的差額。：指采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，投資成本與享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額。：指單位將收入的現(xiàn)金不通過(guò)銀行直接用于本單位的支出。：指為了便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法以及主要項(xiàng)目等所作的解釋。它必須同時(shí)具備的三個(gè)條件：一是該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，二是該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，三是該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。：指同時(shí)兼有債權(quán)和股權(quán)性質(zhì)的投資，如購(gòu)買(mǎi)可轉(zhuǎn)換債券。：指以售價(jià)金額反映庫(kù)存商品增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的商品核算方法。：指企業(yè)按照所得稅法規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)稅收益，是計(jì)算交納所得稅的依據(jù)。當(dāng)稅率變更時(shí)，不需要調(diào)整“遞延稅款”賬戶(hù)的年初余額；本期發(fā)生的時(shí)間性差異影響納稅的金額，用現(xiàn)行稅率計(jì)算；以后各期轉(zhuǎn)銷(xiāo)以前期間發(fā)生的時(shí)間性差異影響納稅的金額，按照原發(fā)生時(shí)的稅率計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)。３２．會(huì)計(jì)政策：指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體準(zhǔn)則以及企業(yè)所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法。３６．會(huì)計(jì)差錯(cuò)：指在會(huì)計(jì)核算時(shí)，由于確認(rèn)、計(jì)量、記錄等方法出現(xiàn)的錯(cuò)誤。即使兩者都屬于現(xiàn)實(shí)義務(wù)，作為或有負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，要么不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，要么金額不能可靠計(jì)量；而作為現(xiàn)時(shí)義務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債，很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，同時(shí)金額能可靠計(jì)量。應(yīng)付福利費(fèi)從成本費(fèi)用中提取，公益金從企業(yè)凈利潤(rùn)中形成； ? 兩者的用途不同。?對(duì)被投資單位分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),成本法下一般確認(rèn)為投資收益；權(quán)益法下則沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。但由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈或其他原因，少數(shù)企業(yè)會(huì)面臨財(cái)務(wù)困難甚至破產(chǎn)清算，這就給其債權(quán)人應(yīng)收賬款的收回帶來(lái)了很大風(fēng)險(xiǎn)，不可避免會(huì)產(chǎn)生壞賬。計(jì)算所得稅必須以稅法為準(zhǔn)，故不能直接以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為納稅依據(jù)，應(yīng)將其調(diào)整為納稅所得額，據(jù)此計(jì)算應(yīng)交的所得稅?？們r(jià)法按未扣除現(xiàn)金折扣的金額（即原發(fā)票金額）作為應(yīng)收賬款的入賬金額，凈價(jià)法將扣除現(xiàn)金折扣后的金額作為應(yīng)收賬款的入賬金額。這個(gè)非常重要的信息，前兩張主表皆無(wú)法提供。?通過(guò)對(duì)現(xiàn)金投資與融資、非現(xiàn)金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。結(jié)果是“魚(yú)死網(wǎng)破”。兩者的不同點(diǎn)：?計(jì)算方法上：無(wú)形資產(chǎn)一般采用平均攤銷(xiāo)法，固定資產(chǎn)初平均法外，還可采用快速法；?會(huì)計(jì)處理上，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)直接沖減“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶(hù)記錄，固定資產(chǎn)折舊須專(zhuān)設(shè)“累計(jì)折舊”賬戶(hù)；?無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期滿(mǎn)無(wú)殘值，固定資產(chǎn)在使用期滿(mǎn)或報(bào)廢時(shí)往往有殘值。損益