【正文】 ）信用社在籌集資本金活動中，股本溢價計入資本公積。（四）信用社不得與工商企業(yè)以換股形式相互入股。募集股金后需變更注冊資本金的，按規(guī)定向工商行政管理機(jī)構(gòu)申請變更登記。第二十二條 各級信用社建立與其業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜程度相匹配的操作風(fēng)險內(nèi)部控制制度；建立操作風(fēng)險的崗位責(zé)任制度、授權(quán)審批制度、業(yè)務(wù)操作制度、責(zé)任追究制度、相關(guān)業(yè)務(wù)配套控制制度、突發(fā)事件控制制度等；建立疑點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)的持續(xù)跟蹤檢查制度；建立和實施基層主管輪崗輪調(diào)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度，對業(yè)務(wù)部門組織實施獨(dú)立、交叉和經(jīng)常性的檢查，明確相關(guān)人員的責(zé)任。（四）委托業(yè)務(wù)資金或財產(chǎn)的投入，不得影響主營業(yè)務(wù)的開展。計算授信余額時，可以扣除授信時關(guān)聯(lián)方提供的保證金存款以及質(zhì)押的銀行存單和國債金額。限額突破的向理（董）事會或其指定的部門及時報告。第十七條 信用社減值準(zhǔn)備提取不足的，不得進(jìn)行稅后利潤分配。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提比例不低于風(fēng)險資產(chǎn)期末余額的1％。對確已減值，且減值跡象無法消除的，要按規(guī)定的技術(shù)方法，進(jìn)行減值測算。第十三條 信用社發(fā)生資產(chǎn)減值要及時預(yù)警、保全。第九條 財務(wù)計劃與預(yù)算的主要內(nèi)容包括業(yè)務(wù)、資本、費(fèi)用、固定資產(chǎn)等資源配臵，利潤分配和彌補(bǔ)虧損等。（八）監(jiān)督、檢查信用社重要的財務(wù)運(yùn)作和資金收支情況。（四）審核信用社重要財務(wù)會計報告。（十）組織財務(wù)管理人員培訓(xùn)。（六）加強(qiáng)財務(wù)信息管理，組織實施年度財務(wù)決算工作，及時對財務(wù)信息進(jìn)行評價，并按規(guī)定對外報送財務(wù)報告。（二）制定、完善內(nèi)部財務(wù)管理制度、規(guī)范財務(wù)行為。第二章 職責(zé) 第五條 財經(jīng)委員會職責(zé)：（一）審議財務(wù)政策、制度的制定及變更事項。第二條 黑龍江省農(nóng)村信用社聯(lián)合社（以下簡稱省聯(lián)社）及其所轄的市聯(lián)社（辦事處）、縣聯(lián)社（含農(nóng)村商業(yè)銀行，以下簡稱信用社）適用本辦法。第三條 省級財政部門是信用社財務(wù)管理主管部門。（二）審議重大財經(jīng)事項。（三）監(jiān)測、識別、控制財務(wù)風(fēng)險及運(yùn)營情況。（七）編制財務(wù)計劃和財務(wù)預(yù)算草案，組織財務(wù)預(yù)算，實施財務(wù)控制、分析和考核。第七條 財務(wù)總監(jiān)職責(zé)：（一）督促、指導(dǎo)、協(xié)助信用社建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，控制財務(wù)風(fēng)險。（五）參與擬定信用社財務(wù)方面的重大計劃、預(yù)算和方案。（九）對經(jīng)營者的選拔、任用和考核提出建議。第十條 各級財務(wù)部門要建立財務(wù)計劃與預(yù)算的考核評價制度，財務(wù)部門每季根據(jù)財務(wù)計劃、預(yù)算對年度目標(biāo)進(jìn)行定量和定性考核。各級資產(chǎn)主管部門應(yīng)定期（每季或于資產(chǎn)負(fù)債表日）對管理職責(zé)范圍內(nèi)的各類資產(chǎn)進(jìn)行全面分析評價，實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)測，按照規(guī)定進(jìn)行風(fēng)險分類，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)減值跡象及時預(yù)警并報告。第十五條 對確認(rèn)的減值測試結(jié)果，要足額計提減值準(zhǔn)備。信用社可參照以下比例計提貸款損失專項準(zhǔn)備：關(guān)注類計提比例為2％；次級類計提比例為25％；可疑類計提比例為50％；損失類計提比例為100％。由于歷史特殊原因暫時呆帳準(zhǔn)備提取不足的，由信用社制定并提交呆帳準(zhǔn)備補(bǔ)充規(guī)劃，經(jīng)財政部門審批后，再行實施稅后利潤分配。第十九條 各級信用社建立關(guān)聯(lián)方交易管理制度。第二十條 各級信用社制定委托業(yè)務(wù)相關(guān)政策制度和規(guī)則，建立委托業(yè)務(wù)授權(quán)，明確操作程序，落實風(fēng)險防范的具體措施，對委托業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險評估、管理和監(jiān)控：（一）明確開展委托業(yè)務(wù)調(diào)查部門和人員的責(zé)任，組織法律、財務(wù)、審計、業(yè)務(wù)等相關(guān)部門對委托業(yè)務(wù)實施盡職調(diào)查，提出可行性報告。（五）對委托業(yè)務(wù)進(jìn)行跟蹤管理，定期進(jìn)行質(zhì)量分析，定期對賬，制定可行的應(yīng)急預(yù)案。第二十三條 信用社禁止對外提供擔(dān)保。第二十六條 出資形式的要求：（一）自然人、企業(yè)法人和其他經(jīng)濟(jì)組織符合向信用社入股條件的，均可申請向其戶口所在地或注冊地的信用社入股，成為信用社社員（股東）。（五）信用社不得接受各級人民政府財政資金直接入股。第二節(jié) 負(fù) 債第二十七條 信用社吸收存款、人民銀行再貸款、拆入資金、委托業(yè)務(wù)、發(fā)行債券和融資租賃等方式籌集資金，應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定，明確籌資目的，考慮資金需求和債務(wù)風(fēng)險，簽訂書面合同，不得擅自提高或者變相提高利率以及付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并應(yīng)適時合理調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低籌資成本。第三十條 信用社拆入資金應(yīng)當(dāng)遵守中國人民銀行的規(guī)定，禁止利用拆入資金發(fā)放固定資產(chǎn)貸款或者用于投資。（二）屬于投資補(bǔ)助的，增加資本公積或股本金。（四）屬于彌補(bǔ)虧損、救助損失或者其他用途的，作為收益處理。第三十四條 信用社的現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金、運(yùn)送中現(xiàn)金、庫存金銀、存放中央銀行與同業(yè)款項，以及其他形式的貨幣資產(chǎn)等。第三十八條 信用社要搞好資金測算，及時、足額繳存人民銀行存款準(zhǔn)備金和上級社清算資金。第四十二條 信用社拆放同業(yè)款項管理：（一）信用社拆放同業(yè)的機(jī)構(gòu)必須是經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)進(jìn)入同業(yè)拆借市場的金融機(jī)構(gòu)。拆放同業(yè)的資金利率一般不應(yīng)低于存放同業(yè)資金利率，期限必須符合中國人民銀行規(guī)定（如向政策性銀行拆出資金的最長期限為1年、向金融資產(chǎn)管理公司拆出資金的最長期限為3個月等），用途應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定。第三節(jié) 貸款第四十三條 信用社貸款按照國家產(chǎn)業(yè)政策和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，堅持“效益性、安全性、流動性”的經(jīng)營原則，堅持貸前調(diào)查、貸時審查、貸后檢查制度。借款人用作抵押物、質(zhì)押物的價值若大大高于貸款金額，可以以該物品能準(zhǔn)確劃分的某組成部分為抵押物、質(zhì)押物，但該物品必須能準(zhǔn)確地確定其價值，且便于以后貸款收回。第四十七條 各級信用社要建立其他應(yīng)收款嚴(yán)格的審批制度，每筆墊款必須由經(jīng)辦人和審批人簽字后，方可支付。第四十九條 各級信用社對已確認(rèn)為當(dāng)期成本、支出的其他應(yīng)收款項，要及時轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。第五十一條 信用社進(jìn)行債券投資遵循安全性、流動性、效益性統(tǒng)一的原則。市場交易由具有交易員資格的業(yè)務(wù)員辦理。第五十六條 信用社對外進(jìn)行股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同，明確投資權(quán)益，落實項目決策者和實施者的責(zé)任，并及時監(jiān)控和考核投資項目的效益。（二）抵債資產(chǎn)欠繳和應(yīng)繳的各種稅收和費(fèi)用已經(jīng)接近、等于或者高于該資產(chǎn)的價值。（六）依法被查封、扣押、監(jiān)管或者依法被以其他形勢限制轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)。（十）其他無法變現(xiàn)的資產(chǎn)。第六十二條 處臵抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公開、透明的原則，聘請資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估作價。第六十四條 除法律法規(guī)規(guī)定債權(quán)與債務(wù)關(guān)系已完全終結(jié)的情況外，抵債金額不足沖減所欠貸款本息的部分，應(yīng)繼續(xù)向債務(wù)人、擔(dān)保人追償，無法追償?shù)?，按?guī)定進(jìn)行核銷和沖減。下列物品，不論單位價值大小，均為低值易耗品：密押機(jī)、點(diǎn)鈔機(jī)、鐵皮柜、保險柜、刷卡器、密碼鍵盤、對講機(jī)、打捆機(jī)、計息機(jī)、記賬機(jī)、驗鈔機(jī)、印鑒鑒別儀、微機(jī)、打印機(jī)、打碼機(jī)、壓數(shù)機(jī)、裝訂機(jī)、打孔機(jī)、終端、傳真機(jī)、電視機(jī)、冰箱、洗衣機(jī)、熱水器、微波爐、消毒柜、影音設(shè)備（照相機(jī)、攝像機(jī)及其他影音設(shè)備）、電子屏、檔案密集架、辦公桌椅等。第七十條 固定資產(chǎn)日常管理實行賬實分管，財務(wù)會計部門應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)使用、保管和財產(chǎn)領(lǐng)用登記制度，落實責(zé)任人，做好日常保管維護(hù)工作。（二）機(jī)器、機(jī)械及其他生產(chǎn)設(shè)備為10年。第七十三條 投入使用的固定資產(chǎn)從投入使用的下一月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，從停用的下一月起停止計算折舊。第七十六條 對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)查明原因，寫出書面報告，提出處理意見報財務(wù)部門。第七十八條 在建工程根據(jù)預(yù)算實施。特殊情況需要以融資租賃方式租入或租出固定資產(chǎn)必須經(jīng)省聯(lián)社批準(zhǔn)。第八十三條 信用社發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用分期攤銷：（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷。修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。第八十六條 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、租賃、質(zhì)押、經(jīng)營、對外投資等市場交易行為，應(yīng)遵循公開和集體決策的原則，比照固定資產(chǎn)購建審批權(quán)限報批后辦理。第十節(jié) 采購管理第九十條 采購項目是指服務(wù)類采購，工程建設(shè)采購，大宗商品、設(shè)備采購。第七章 成本、費(fèi)用第九十四條 各級信用社制定成本、費(fèi)用控制辦法，強(qiáng)化成本、費(fèi)用預(yù)算約束，成本費(fèi)用管理總體要求：（一）應(yīng)建立內(nèi)部成本、費(fèi)用控制體系，強(qiáng)化成本費(fèi)用預(yù)算約束，實行成本、費(fèi)用全員管理和全過程控制。不得任意預(yù)提和攤銷費(fèi)用，也不得只列收入不列支出或只列支出不列收入。信用社的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和職工福利費(fèi)一律據(jù)實列支，不得預(yù)提。（一）信用社依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，按規(guī)定利率支付單位存款、個人存款、財政性存款等利息，不得違規(guī)擅自提高或降低利率。包括借款、同業(yè)存放、拆入資金、賣出回購金融資產(chǎn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等產(chǎn)生的利息支出。除對個人代辦人員外，不得以現(xiàn)金支付。吸收存款按規(guī)定付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)列支。第一百零二條 業(yè)務(wù)及管理費(fèi)。印刷費(fèi)。超過允許稅前抵扣部分要按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。運(yùn)鈔車運(yùn)輸費(fèi)、油料費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、包裝費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、牌照費(fèi)以及押運(yùn)人員的差旅費(fèi)。保險公司給予的保險無賠優(yōu)待，應(yīng)沖減保險費(fèi)支出。信用社訴訟中敗訟或法律判決應(yīng)承擔(dān)的部分，列支時以法院出具的相關(guān)法律文書和合法票據(jù)為依據(jù)。聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用，該項費(fèi)用要控制使用，確需使用時要逐級向上請示。信用社上繳銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管費(fèi)。信用社研究開發(fā)新技術(shù)、新業(yè)務(wù)等發(fā)生的費(fèi)用。信用社購買的賬、表、臺歷、檔案夾、印臺、印油、復(fù)寫紙、筆、算盤、本夾、打印蠟紙、刀切紙、筆記本、訂書器、檔案盒、剪子、格尺、橡皮、桌簽、裝訂傳票線繩、膠帶、零星購買的稿紙、記賬憑證、打印復(fù)印費(fèi)及訂閱報刊、雜志、各專業(yè)用書等支付的其他公雜費(fèi)用以及除低值易耗品規(guī)定的項目外，購臵單件金額在500元（不含）以下的物品均列入該賬戶。信用社支付單位使用的水電氣費(fèi)支出，以及支付的污水處理費(fèi)、增容費(fèi)、信用社供電設(shè)施使用過程中和用水過程中的燃料費(fèi)用等支出。召開會議前必須先報會議預(yù)算，實行歸口管理，會議費(fèi)實行一會一結(jié)。信用社的理（董）事會及其成員因執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費(fèi)用，包括差旅費(fèi)（外部理事）、會議費(fèi)等。信用社支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等其他稅費(fèi)應(yīng)在費(fèi)用中列支（投資性房地產(chǎn)的房產(chǎn)稅、土地使用稅除外）。信用社在批準(zhǔn)籌建之日起，到開始經(jīng)營（包括試營業(yè)）之日止的期間（即籌建期間）發(fā)生的費(fèi)用支出。2物業(yè)費(fèi)。⑴專項獎金。職工福利費(fèi)。%的計提，用于職工教育和職業(yè)培訓(xùn)方面的開支。信用社薪酬總額的2%計提，用于工會開支。信用社確因工作需要為職工購臵工作服裝、保證職工在工作過程中的安全健康而購臵勞動安全和衛(wèi)生保護(hù)用品，以及用于職業(yè)疾病防護(hù)和購臵防暑降溫用品等職工保健方面的支出。以薪酬總額為基數(shù)，按規(guī)定比例單位繳納的基本醫(yī)療保險金。以薪酬總額為基數(shù)，按規(guī)定比例繳納的生育保險金。信用社根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，為職工建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險所需的費(fèi)用，以薪酬總額為基數(shù)，按4%比例提取，列支職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)用必須按省聯(lián)社規(guī)定執(zhí)行。信用社為獲取職工和其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具或者承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的交易。包括：信用社外購商品發(fā)放給職工、將擁有的房屋等資產(chǎn)或租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用、向職工提供支付補(bǔ)貼的商品或服務(wù)，列支總額與職工福利費(fèi)總額合并不超過薪酬總額的14%。4取暖及降溫費(fèi)。租賃支出必須依據(jù)信用社與承租單位或個人按規(guī)定程序簽訂的租賃合同及合法的報銷憑證列支。用于自有或租入房屋及建筑物類固定資產(chǎn)的維修費(fèi)支出。用于自有或租入交通工具類固定資產(chǎn)的維修費(fèi)支出。用于各種低值易耗品的維修費(fèi)支出。信用社按規(guī)定的期限和標(biāo)準(zhǔn)在本期成本中攤銷的租賃費(fèi)、廣告費(fèi)、開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)改建及租入固定資產(chǎn)改良等其他待攤銷費(fèi)用。信用社將固定資產(chǎn)總價值分?jǐn)偟礁髌诘某杀举M(fèi)用。如：衛(wèi)生費(fèi)、排垢費(fèi)、金融許可證、鍋爐使用證、人民銀行交換管理費(fèi)、收費(fèi)許可證、營業(yè)執(zhí)照及代碼證、工商年檢費(fèi)、人民銀行年檢費(fèi)、物價局年檢費(fèi)、工商年審公告費(fèi)、土地年審費(fèi)、土地年租金、文明單位評審費(fèi)、零星少量的開支等；行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及使用或占用國有資源發(fā)生的費(fèi)用等，應(yīng)按省級以上人民政府規(guī)定的比例（金額）列支。包括：營業(yè)稅、其它稅金及附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、投資性房地產(chǎn)稅費(fèi)、投資性房產(chǎn)稅、投資性土地使用稅、其他稅金。包括：抵債資產(chǎn)處臵損失、非常損失、固定資產(chǎn)盤虧及清理損失、出納結(jié)算賠款、罰沒支出、已納入收益的久懸未取款項支出、公益性捐贈支出等。（一）信用社貸款利息收入要按會計核算辦法確認(rèn)與計量，真實反映貸款利息收入情況。（五）已計提的貸款應(yīng)收利息，在貸款到期90天后仍未收回的，或在應(yīng)收利息逾期90天后仍未收回的，沖減原已計入損益的利息收入，轉(zhuǎn)作表外核算。第一百一十條 手續(xù)費(fèi)及傭金收入。（二）信用社應(yīng)定期開展手續(xù)費(fèi)同業(yè)價格市場調(diào)查，跟蹤反映同業(yè)價格動態(tài)，包括同業(yè)公布價格、議價、實際執(zhí)行價格、底線價格等，加強(qiáng)比較分析，及時調(diào)整價格策略。對到期無法收回的收益，明確責(zé)任人，落實清收。第一百一十三條 信用社發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤彌補(bǔ)，下一年度利潤彌補(bǔ)不足的，可以在五年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)，五年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤彌補(bǔ)。每年年終根據(jù)承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)余額的1%提取一般準(zhǔn)備金，用于彌補(bǔ)尚未識別的可能性損失，不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。第一百一十五條 以前年度未分配的利潤，可并入本年實現(xiàn)凈利潤向投資者分配，分配順序如下：提取法定盈余公積。轉(zhuǎn)作資本（股本）。實施重組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行可行性論證，履行規(guī)定程序，組織開展財產(chǎn)清查，聘請會計師事務(wù)所進(jìn)行審計、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估，組織與債權(quán)人協(xié)商，制訂債務(wù)處臵或承繼、股權(quán)設(shè)臵、資本重組的實施方案。對于出資證據(jù)齊全但尚未明確產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)由原占有單位按照國家規(guī)定補(bǔ)辦相應(yīng)手續(xù)。信用社分立時，應(yīng)當(dāng)編制資產(chǎn)負(fù)債表及財產(chǎn)清單。采取新設(shè)方式分立的，被解散信用社的資產(chǎn)要在新設(shè)信用社之間進(jìn)行分割，新設(shè)立信用社應(yīng)簽署協(xié)議，對資產(chǎn)分割情況做出明確規(guī)定。合并后的信用社獲得合并前信用社的全部資產(chǎn)和經(jīng)營業(yè)務(wù)，承擔(dān)全部債務(wù)與責(zé)任，同時合并各方應(yīng)當(dāng)明確合并后信用社的產(chǎn)權(quán)關(guān)系以及各投資者的出資比例。信用社合并時，合并各方的債權(quán)、債務(wù)，應(yīng)當(dāng)由合并后存續(xù)的信用社承繼。受托信用社應(yīng)當(dāng)根據(jù)托管經(jīng)營合同制定相關(guān)方案，重組托管信用社的財產(chǎn)與債務(wù)、調(diào)整業(yè)務(wù)、安臵職工。（三）采取出讓方式的，由信用社購買土地使用權(quán)，支付出讓費(fèi)用。第一百二十三條 信用社按照章程規(guī)定解散或者