【正文】 ）信用社在籌集資本金活動中，股本溢價計入資本公積。（四）信用社不得與工商企業(yè)以換股形式相互入股。募集股金后需變更注冊資本金的，按規(guī)定向工商行政管理機構申請變更登記。第二十二條 各級信用社建立與其業(yè)務規(guī)模和復雜程度相匹配的操作風險內部控制制度；建立操作風險的崗位責任制度、授權審批制度、業(yè)務操作制度、責任追究制度、相關業(yè)務配套控制制度、突發(fā)事件控制制度等；建立疑點和薄弱環(huán)節(jié)的持續(xù)跟蹤檢查制度；建立和實施基層主管輪崗輪調和業(yè)務培訓制度，對業(yè)務部門組織實施獨立、交叉和經(jīng)常性的檢查，明確相關人員的責任。（四）委托業(yè)務資金或財產(chǎn)的投入，不得影響主營業(yè)務的開展。計算授信余額時，可以扣除授信時關聯(lián)方提供的保證金存款以及質押的銀行存單和國債金額。限額突破的向理（董）事會或其指定的部門及時報告。第十七條 信用社減值準備提取不足的，不得進行稅后利潤分配。資產(chǎn)減值準備的計提比例不低于風險資產(chǎn)期末余額的1％。對確已減值，且減值跡象無法消除的，要按規(guī)定的技術方法，進行減值測算。第十三條 信用社發(fā)生資產(chǎn)減值要及時預警、保全。第九條 財務計劃與預算的主要內容包括業(yè)務、資本、費用、固定資產(chǎn)等資源配臵，利潤分配和彌補虧損等。（八）監(jiān)督、檢查信用社重要的財務運作和資金收支情況。（四）審核信用社重要財務會計報告。（十）組織財務管理人員培訓。（六）加強財務信息管理，組織實施年度財務決算工作，及時對財務信息進行評價，并按規(guī)定對外報送財務報告。（二）制定、完善內部財務管理制度、規(guī)范財務行為。第二章 職責 第五條 財經(jīng)委員會職責：（一）審議財務政策、制度的制定及變更事項。第二條 黑龍江省農(nóng)村信用社聯(lián)合社（以下簡稱省聯(lián)社）及其所轄的市聯(lián)社（辦事處）、縣聯(lián)社（含農(nóng)村商業(yè)銀行，以下簡稱信用社）適用本辦法。第三條 省級財政部門是信用社財務管理主管部門。（二）審議重大財經(jīng)事項。（三）監(jiān)測、識別、控制財務風險及運營情況。（七）編制財務計劃和財務預算草案，組織財務預算，實施財務控制、分析和考核。第七條 財務總監(jiān)職責：（一）督促、指導、協(xié)助信用社建立健全內部財務管理制度，控制財務風險。（五）參與擬定信用社財務方面的重大計劃、預算和方案。（九）對經(jīng)營者的選拔、任用和考核提出建議。第十條 各級財務部門要建立財務計劃與預算的考核評價制度，財務部門每季根據(jù)財務計劃、預算對年度目標進行定量和定性考核。各級資產(chǎn)主管部門應定期（每季或于資產(chǎn)負債表日）對管理職責范圍內的各類資產(chǎn)進行全面分析評價，實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)測，按照規(guī)定進行風險分類，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)減值跡象及時預警并報告。第十五條 對確認的減值測試結果，要足額計提減值準備。信用社可參照以下比例計提貸款損失專項準備：關注類計提比例為2％；次級類計提比例為25％；可疑類計提比例為50％；損失類計提比例為100％。由于歷史特殊原因暫時呆帳準備提取不足的，由信用社制定并提交呆帳準備補充規(guī)劃，經(jīng)財政部門審批后，再行實施稅后利潤分配。第十九條 各級信用社建立關聯(lián)方交易管理制度。第二十條 各級信用社制定委托業(yè)務相關政策制度和規(guī)則，建立委托業(yè)務授權，明確操作程序，落實風險防范的具體措施，對委托業(yè)務進行風險評估、管理和監(jiān)控：（一）明確開展委托業(yè)務調查部門和人員的責任，組織法律、財務、審計、業(yè)務等相關部門對委托業(yè)務實施盡職調查，提出可行性報告。（五）對委托業(yè)務進行跟蹤管理，定期進行質量分析，定期對賬，制定可行的應急預案。第二十三條 信用社禁止對外提供擔保。第二十六條 出資形式的要求：（一）自然人、企業(yè)法人和其他經(jīng)濟組織符合向信用社入股條件的，均可申請向其戶口所在地或注冊地的信用社入股，成為信用社社員（股東）。（五）信用社不得接受各級人民政府財政資金直接入股。第二節(jié) 負 債第二十七條 信用社吸收存款、人民銀行再貸款、拆入資金、委托業(yè)務、發(fā)行債券和融資租賃等方式籌集資金，應符合國家有關規(guī)定，明確籌資目的，考慮資金需求和債務風險，簽訂書面合同，不得擅自提高或者變相提高利率以及付費標準，并應適時合理調整負債結構，降低籌資成本。第三十條 信用社拆入資金應當遵守中國人民銀行的規(guī)定，禁止利用拆入資金發(fā)放固定資產(chǎn)貸款或者用于投資。（二）屬于投資補助的，增加資本公積或股本金。（四）屬于彌補虧損、救助損失或者其他用途的，作為收益處理。第三十四條 信用社的現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、經(jīng)費現(xiàn)金、運送中現(xiàn)金、庫存金銀、存放中央銀行與同業(yè)款項，以及其他形式的貨幣資產(chǎn)等。第三十八條 信用社要搞好資金測算，及時、足額繳存人民銀行存款準備金和上級社清算資金。第四十二條 信用社拆放同業(yè)款項管理：（一）信用社拆放同業(yè)的機構必須是經(jīng)中國人民銀行批準進入同業(yè)拆借市場的金融機構。拆放同業(yè)的資金利率一般不應低于存放同業(yè)資金利率，期限必須符合中國人民銀行規(guī)定（如向政策性銀行拆出資金的最長期限為1年、向金融資產(chǎn)管理公司拆出資金的最長期限為3個月等），用途應符合國家有關規(guī)定。第三節(jié) 貸款第四十三條 信用社貸款按照國家產(chǎn)業(yè)政策和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的需要，堅持“效益性、安全性、流動性”的經(jīng)營原則，堅持貸前調查、貸時審查、貸后檢查制度。借款人用作抵押物、質押物的價值若大大高于貸款金額，可以以該物品能準確劃分的某組成部分為抵押物、質押物，但該物品必須能準確地確定其價值，且便于以后貸款收回。第四十七條 各級信用社要建立其他應收款嚴格的審批制度，每筆墊款必須由經(jīng)辦人和審批人簽字后，方可支付。第四十九條 各級信用社對已確認為當期成本、支出的其他應收款項，要及時轉入當期損益。第五十一條 信用社進行債券投資遵循安全性、流動性、效益性統(tǒng)一的原則。市場交易由具有交易員資格的業(yè)務員辦理。第五十六條 信用社對外進行股權投資應當簽訂書面合同，明確投資權益，落實項目決策者和實施者的責任，并及時監(jiān)控和考核投資項目的效益。（二）抵債資產(chǎn)欠繳和應繳的各種稅收和費用已經(jīng)接近、等于或者高于該資產(chǎn)的價值。（六）依法被查封、扣押、監(jiān)管或者依法被以其他形勢限制轉讓的資產(chǎn)。（十）其他無法變現(xiàn)的資產(chǎn)。第六十二條 處臵抵債資產(chǎn)應當按照公開、透明的原則，聘請資產(chǎn)評估機構評估作價。第六十四條 除法律法規(guī)規(guī)定債權與債務關系已完全終結的情況外，抵債金額不足沖減所欠貸款本息的部分，應繼續(xù)向債務人、擔保人追償，無法追償?shù)?，按?guī)定進行核銷和沖減。下列物品，不論單位價值大小，均為低值易耗品：密押機、點鈔機、鐵皮柜、保險柜、刷卡器、密碼鍵盤、對講機、打捆機、計息機、記賬機、驗鈔機、印鑒鑒別儀、微機、打印機、打碼機、壓數(shù)機、裝訂機、打孔機、終端、傳真機、電視機、冰箱、洗衣機、熱水器、微波爐、消毒柜、影音設備（照相機、攝像機及其他影音設備）、電子屏、檔案密集架、辦公桌椅等。第七十條 固定資產(chǎn)日常管理實行賬實分管，財務會計部門應建立健全固定資產(chǎn)使用、保管和財產(chǎn)領用登記制度，落實責任人，做好日常保管維護工作。（二）機器、機械及其他生產(chǎn)設備為10年。第七十三條 投入使用的固定資產(chǎn)從投入使用的下一月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，從停用的下一月起停止計算折舊。第七十六條 對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應查明原因，寫出書面報告，提出處理意見報財務部門。第七十八條 在建工程根據(jù)預算實施。特殊情況需要以融資租賃方式租入或租出固定資產(chǎn)必須經(jīng)省聯(lián)社批準。第八十三條 信用社發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用分期攤銷：（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷。修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。第八十六條 無形資產(chǎn)轉讓、租賃、質押、經(jīng)營、對外投資等市場交易行為，應遵循公開和集體決策的原則，比照固定資產(chǎn)購建審批權限報批后辦理。第十節(jié) 采購管理第九十條 采購項目是指服務類采購，工程建設采購，大宗商品、設備采購。第七章 成本、費用第九十四條 各級信用社制定成本、費用控制辦法，強化成本、費用預算約束，成本費用管理總體要求：（一）應建立內部成本、費用控制體系，強化成本費用預算約束，實行成本、費用全員管理和全過程控制。不得任意預提和攤銷費用，也不得只列收入不列支出或只列支出不列收入。信用社的業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費和職工福利費一律據(jù)實列支，不得預提。（一）信用社依據(jù)國家有關法律、法規(guī)及相關規(guī)定，按規(guī)定利率支付單位存款、個人存款、財政性存款等利息，不得違規(guī)擅自提高或降低利率。包括借款、同業(yè)存放、拆入資金、賣出回購金融資產(chǎn)、轉貼現(xiàn)等產(chǎn)生的利息支出。除對個人代辦人員外，不得以現(xiàn)金支付。吸收存款按規(guī)定付費標準列支。第一百零二條 業(yè)務及管理費。印刷費。超過允許稅前抵扣部分要按稅法規(guī)定進行納稅調整。運鈔車運輸費、油料費、養(yǎng)路費、包裝費、搬運費、牌照費以及押運人員的差旅費。保險公司給予的保險無賠優(yōu)待，應沖減保險費支出。信用社訴訟中敗訟或法律判決應承擔的部分，列支時以法院出具的相關法律文書和合法票據(jù)為依據(jù)。聘請經(jīng)濟技術顧問、法律顧問等支付的費用，該項費用要控制使用，確需使用時要逐級向上請示。信用社上繳銀行業(yè)監(jiān)管機構的監(jiān)管費。信用社研究開發(fā)新技術、新業(yè)務等發(fā)生的費用。信用社購買的賬、表、臺歷、檔案夾、印臺、印油、復寫紙、筆、算盤、本夾、打印蠟紙、刀切紙、筆記本、訂書器、檔案盒、剪子、格尺、橡皮、桌簽、裝訂傳票線繩、膠帶、零星購買的稿紙、記賬憑證、打印復印費及訂閱報刊、雜志、各專業(yè)用書等支付的其他公雜費用以及除低值易耗品規(guī)定的項目外，購臵單件金額在500元（不含）以下的物品均列入該賬戶。信用社支付單位使用的水電氣費支出，以及支付的污水處理費、增容費、信用社供電設施使用過程中和用水過程中的燃料費用等支出。召開會議前必須先報會議預算，實行歸口管理，會議費實行一會一結。信用社的理（董）事會及其成員因執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費（外部理事）、會議費等。信用社支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等其他稅費應在費用中列支（投資性房地產(chǎn)的房產(chǎn)稅、土地使用稅除外）。信用社在批準籌建之日起，到開始經(jīng)營（包括試營業(yè)）之日止的期間（即籌建期間）發(fā)生的費用支出。2物業(yè)費。⑴專項獎金。職工福利費。%的計提，用于職工教育和職業(yè)培訓方面的開支。信用社薪酬總額的2%計提，用于工會開支。信用社確因工作需要為職工購臵工作服裝、保證職工在工作過程中的安全健康而購臵勞動安全和衛(wèi)生保護用品，以及用于職業(yè)疾病防護和購臵防暑降溫用品等職工保健方面的支出。以薪酬總額為基數(shù)，按規(guī)定比例單位繳納的基本醫(yī)療保險金。以薪酬總額為基數(shù)，按規(guī)定比例繳納的生育保險金。信用社根據(jù)有關法律、法規(guī)的規(guī)定，為職工建立補充養(yǎng)老保險所需的費用，以薪酬總額為基數(shù)，按4%比例提取，列支職工補充養(yǎng)老保險費用必須按省聯(lián)社規(guī)定執(zhí)行。信用社為獲取職工和其他方提供服務而授予權益工具或者承擔以權益工具為基礎確定的負債的交易。包括：信用社外購商品發(fā)放給職工、將擁有的房屋等資產(chǎn)或租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用、向職工提供支付補貼的商品或服務，列支總額與職工福利費總額合并不超過薪酬總額的14%。4取暖及降溫費。租賃支出必須依據(jù)信用社與承租單位或個人按規(guī)定程序簽訂的租賃合同及合法的報銷憑證列支。用于自有或租入房屋及建筑物類固定資產(chǎn)的維修費支出。用于自有或租入交通工具類固定資產(chǎn)的維修費支出。用于各種低值易耗品的維修費支出。信用社按規(guī)定的期限和標準在本期成本中攤銷的租賃費、廣告費、開辦費、固定資產(chǎn)改建及租入固定資產(chǎn)改良等其他待攤銷費用。信用社將固定資產(chǎn)總價值分攤到各期的成本費用。如：衛(wèi)生費、排垢費、金融許可證、鍋爐使用證、人民銀行交換管理費、收費許可證、營業(yè)執(zhí)照及代碼證、工商年檢費、人民銀行年檢費、物價局年檢費、工商年審公告費、土地年審費、土地年租金、文明單位評審費、零星少量的開支等；行政事業(yè)性收費、政府性基金以及使用或占用國有資源發(fā)生的費用等，應按省級以上人民政府規(guī)定的比例（金額）列支。包括：營業(yè)稅、其它稅金及附加、城市維護建設稅、教育費附加、投資性房地產(chǎn)稅費、投資性房產(chǎn)稅、投資性土地使用稅、其他稅金。包括：抵債資產(chǎn)處臵損失、非常損失、固定資產(chǎn)盤虧及清理損失、出納結算賠款、罰沒支出、已納入收益的久懸未取款項支出、公益性捐贈支出等。（一）信用社貸款利息收入要按會計核算辦法確認與計量，真實反映貸款利息收入情況。（五）已計提的貸款應收利息，在貸款到期90天后仍未收回的，或在應收利息逾期90天后仍未收回的，沖減原已計入損益的利息收入，轉作表外核算。第一百一十條 手續(xù)費及傭金收入。（二）信用社應定期開展手續(xù)費同業(yè)價格市場調查，跟蹤反映同業(yè)價格動態(tài)，包括同業(yè)公布價格、議價、實際執(zhí)行價格、底線價格等，加強比較分析，及時調整價格策略。對到期無法收回的收益，明確責任人，落實清收。第一百一十三條 信用社發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤彌補，下一年度利潤彌補不足的，可以在五年內延續(xù)彌補，五年內不足彌補的，用稅后利潤彌補。每年年終根據(jù)承擔風險和損失的資產(chǎn)余額的1%提取一般準備金，用于彌補尚未識別的可能性損失，不得用于分紅、轉增資本。第一百一十五條 以前年度未分配的利潤，可并入本年實現(xiàn)凈利潤向投資者分配，分配順序如下：提取法定盈余公積。轉作資本（股本）。實施重組應當進行可行性論證，履行規(guī)定程序，組織開展財產(chǎn)清查，聘請會計師事務所進行審計、資產(chǎn)評估機構進行資產(chǎn)評估，組織與債權人協(xié)商，制訂債務處臵或承繼、股權設臵、資本重組的實施方案。對于出資證據(jù)齊全但尚未明確產(chǎn)權歸屬關系的，應當由原占有單位按照國家規(guī)定補辦相應手續(xù)。信用社分立時，應當編制資產(chǎn)負債表及財產(chǎn)清單。采取新設方式分立的，被解散信用社的資產(chǎn)要在新設信用社之間進行分割，新設立信用社應簽署協(xié)議，對資產(chǎn)分割情況做出明確規(guī)定。合并后的信用社獲得合并前信用社的全部資產(chǎn)和經(jīng)營業(yè)務，承擔全部債務與責任，同時合并各方應當明確合并后信用社的產(chǎn)權關系以及各投資者的出資比例。信用社合并時，合并各方的債權、債務，應當由合并后存續(xù)的信用社承繼。受托信用社應當根據(jù)托管經(jīng)營合同制定相關方案，重組托管信用社的財產(chǎn)與債務、調整業(yè)務、安臵職工。（三）采取出讓方式的，由信用社購買土地使用權，支付出讓費用。第一百二十三條 信用社按照章程規(guī)定解散或者