【正文】 認(rèn)為我們帳務(wù)處理不當(dāng)，并給我們進(jìn)行了分析：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（以下簡稱《辦法》）的規(guī)定，符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出：（1）發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值的20％以上；（2）經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命可以延長2年以上；（3）經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。修理前設(shè)備原值為250萬元，預(yù)計使用年限為10年，并已使用8年，已提足折舊。由此可見，按照政策規(guī)定委托商行借出的10萬元經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)可以在企業(yè)所得稅前扣除，企業(yè)自行直接借出的20萬元不能在稅前扣除。在2003年度的企業(yè)所得稅匯算清繳時，我們將無法從該企業(yè)收回的30萬元作為財產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅前進(jìn)行了扣除。納稅評估實踐對于納稅評估工作來說,稅務(wù)機關(guān)的指導(dǎo)和實施是重中之重,但是我們企業(yè)的支持和配合也是這一工作得以順利完成和發(fā)揮納稅評估應(yīng)有作用的重要保證。在核實認(rèn)定環(huán)節(jié)納稅評估人員通過與納稅人溝通交流，幫助納稅人更精準(zhǔn)地掌握稅法，有效解決納稅人因疏忽或?qū)Χ惙ɡ斫猱a(chǎn)生偏差而產(chǎn)生的涉稅問題，規(guī)避納稅人處罰“陷阱”，緩解征納矛盾，提高納稅申報質(zhì)量。評估分析是對已選定的納稅評估對象進(jìn)行單一企業(yè)的案頭評估分析，它是一種邏輯性的分析判斷過程，是一項復(fù)雜的系統(tǒng)性工作。全面掌握涉稅信息是有效進(jìn)行納稅評估的關(guān)鍵，因此納稅評估信息的采集應(yīng)以“準(zhǔn)確、詳細(xì)、及時、全面”為基本原則，實行多途徑、多方式的信息采集。納稅評估定義納稅評估，是在稅務(wù)機關(guān)全面掌握本地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會信息的基礎(chǔ)上，根據(jù)納稅人、扣繳義務(wù)人、政府相關(guān)部門和有關(guān)社會機構(gòu)提供的各種涉稅資料和信息，運用一定的技術(shù)和方法，對納稅人、扣繳義務(wù)人在一定時期內(nèi)履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的情況，進(jìn)行綜合評價并進(jìn)行相應(yīng)處理的一項管理活動。第一篇：納稅評估之我見納稅評估之我見納稅評估是隨著征管改革而伴生的新生事物,在征管與稽查分離以后,其初衷是解決“疏于管理、淡化責(zé)任”問題，旨在提高征管效率和質(zhì)量。簡而言之，納稅評估就是評價納稅人履行納稅義務(wù)的真實性。采集的內(nèi)容既要包括稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部信息，例如納稅人的稅務(wù)登記資料，納稅人報送的納稅申報資料、財務(wù)資料和日常掌握的征管資料及涉稅舉報、稅務(wù)稽查綜合情況反饋、稅收情報交換等；也要包括稅務(wù)機關(guān)外部的涉稅信息，例如來源于其他行政管理機構(gòu)、銀行或行業(yè)管理部門提供的綜合治稅信息以及來源于報紙、廣播、電視等媒體、互聯(lián)網(wǎng)等信息載體的有關(guān)納稅人的商情、廣告、重大投資等方面的涉稅信息資料。在此環(huán)節(jié)納稅評估人員依托計算機征管網(wǎng)絡(luò)中該企業(yè)的相關(guān)信息，結(jié)合日常對所分管納稅人的情況掌握，與上年同期、歷史同期和行業(yè)指標(biāo)等進(jìn)行比較分析，找出明確的評估疑點。對存在重大涉稅問題的現(xiàn)象，核實認(rèn)定環(huán)節(jié)可以為稅務(wù)稽查確認(rèn)違法事實，準(zhǔn)確定案，提供事實依據(jù)?，F(xiàn)列舉我們在配合稅務(wù)部門納稅評估工作中的遇到的兩個案例，與大家分享。稅務(wù)機關(guān)納稅評估后，要求我們進(jìn)行20萬元的納稅調(diào)整，補繳稅款。因此我們認(rèn)識到：委托銀行借出的款項和直接借出的款項發(fā)生損失稅務(wù)處理是不同的，只有通過金融保險企業(yè)借出的款項在發(fā)生損失時才可以在企業(yè)所得稅前扣除。本次大修共發(fā)生修理費用60萬元，其中：購買修理用備件材料取得增值稅專用發(fā)票注明的貨款為45萬元，運費為3萬元。同時，根據(jù)《辦法》的規(guī)定，納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接在稅前扣除；而固定資產(chǎn)改良支出必須資本化。250＝24％＞20％，因此根據(jù)《辦法》的規(guī)定，該項修理支出屬固定資產(chǎn)改良支出。12＝1（萬元），而我們當(dāng)年計入制造費用的為5萬元，因此需調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬元,應(yīng)補繳企業(yè)所得稅額＝433％＝（萬元）通過對大修理的納稅評估，使我們認(rèn)識到：固定資產(chǎn)修理支出是資本化還是費用化，直接影響到企業(yè)所得稅稅前扣除，從而影響到企業(yè)所得稅的繳納。鑒于納稅評估的作用，希望：稅務(wù)部門加強對納稅評估工作的宣傳講解，讓納稅人能夠正確的了解納稅評估工作的重要性，以便更好的發(fā)揮納稅評估效能。納稅信譽評定工作依賴于納稅評估下來對每戶企業(yè)的指標(biāo)評定結(jié)果，稅務(wù)檢查的與否或次數(shù)也要根據(jù)納稅評估下來的情況來確定，只有這樣，企業(yè)才會更加重視和配合稅務(wù)機關(guān)的納稅評估工作，從而督促企業(yè)加強日常財務(wù)管理和“納稅誠信度”。A、所屬行業(yè) B、經(jīng)濟(jì)類型 C、經(jīng)營規(guī)模 D、信用等級 3．下列哪些納稅人應(yīng)列為納稅評估的重點分析對象。A、延期的真實性 B、延期的合法性 C、批準(zhǔn)延期的時間 D、預(yù)繳稅款情況三、判斷題1．開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進(jìn)行，評估的期限一律以納稅申報的稅款所屬當(dāng)期為主。（錯）5．納稅評估約談的對象必須是企業(yè)財務(wù)會計人員。本期 上年同期甲某公司毛益率 8％ 10％ 同行業(yè)平均毛益率 14％ 10％ 甲公司銷售額變動率 22％ *答案：該公司月份的毛益率8％低于同行業(yè)平均毛益率l4％，說明甲公司的毛益率水平不正常；銷售額比去年增長了22％，毛益率卻比去年下降了2％，通過配比分析，則進(jìn)一步表明該公司的毛益率指標(biāo)不可信，有存在瞞報收入、賬外收入的情況及其他申報收入不實或成本不實等嫌疑。評估人員采取的方法是選擇幾家房產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行剖析，相關(guān)異常指標(biāo)列示如下：（1）F公司疑點。2011年往來款項大，且長期掛賬，其應(yīng)付款項變動率與銷售成本變動率配比差異達(dá)14倍；2010年~2011年主營業(yè)務(wù)稅金及附加變動率為－70%，與銷售收入變動率的44%呈反向波動。財務(wù)費用2423萬元，與經(jīng)營收入611萬元不配比。請分析這幾家房地產(chǎn)公司可能存在的問題有哪些？一、選擇題（前兩題單選，后四題多選，每題2分）1．稅務(wù)機關(guān)在對評估對象實施約談過程中發(fā)生下列（D）情形，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)，并注明“未發(fā)現(xiàn)違法行為，審定后歸檔”的建議。A．地區(qū) B．行業(yè) C．企業(yè) D．稅種5．納稅評估評估對象的來源：（ABCD）A、人工經(jīng)驗判斷B、零（負(fù)）申報、虧損、低稅負(fù)申報的納稅人檢索（連續(xù)三個月）C、與同行業(yè)同類型納稅人上下峰值進(jìn)行橫向?qū)Ρ葯z索 D、其他部門或環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)入的評估對象6．通過對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)、主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營要素的（ABCD）進(jìn)行比較，推測納稅人的實際納稅能力。（）4．納稅評估中所涉指標(biāo)和指標(biāo)運用方法可以對納稅人說明。（）三、簡答題（每題10分）采集信息 確定評估對象 案頭分析 約談舉證 調(diào)查核實結(jié)果處理提請其自行改正對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點問題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實等程序認(rèn)定事實清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請納稅人自行改正。而稅務(wù)稽查的實施主體則是按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會公告的稅務(wù)機構(gòu)，即省以下稅務(wù)局的稽查局。稅務(wù)稽查不僅是一種行政執(zhí)法行為，也是稅收征管法所規(guī)定的一種法定程序，它側(cè)重于對涉稅行政違法行為的打擊和懲戒，帶有明顯的打擊性（3）兩者的職能不同。（4）兩者的程序不同。納稅評估雖然也有一系列的程序要求，但是這些程序都是內(nèi)部性程序，不是法定程序，在整個過程中也沒有法定的文書。納稅評估的最基本原則就是案頭評估，即稅務(wù)機關(guān)一般是通過案頭信息與數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)納稅人在稅收義務(wù)履行方面存在的疑點，然后要求評估對象做出解釋或說明，直至疑點消除，原則上只能在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部進(jìn)行。但是稅務(wù)稽查就不同了，納稅人不僅必須接受稅務(wù)機關(guān)依法進(jìn)行的稽查，而且還有配合和協(xié)助的義務(wù)，否則就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，如被課處行政罰款等等（7）兩者適用的原則具有很大的差別。然而，納稅評估在實際操作還存在一些問題和不足，導(dǎo)致有時發(fā)揮不出納稅評估的應(yīng)有作用，下面我就目前納稅評估中存在的問題和如何進(jìn)一步加強納稅評估工作浮淺的談幾點想法和建議。二、納稅評估的現(xiàn)狀最近幾年，隨著稅源管理方式的不斷創(chuàng)新，納稅評估作為一種創(chuàng)新方式被提上了歷史舞臺，各地有關(guān)納稅評估的決議頻頻出臺，2005年3月總局《納稅評估辦法》的頒布施行，更表明高層要把納稅評估作為一個重要制度在全國范圍內(nèi)予以推行?！奔醇{稅評估不是一種稅務(wù)行政執(zhí)法行為，只是稅務(wù)機關(guān)一個內(nèi)部工作管理規(guī)定，是稅務(wù)機關(guān)的一種內(nèi)部審計行為，對納稅人沒有稅收執(zhí)法行為的約束力。而對評估人員來說，評估工作的目標(biāo)和方法也向個案查出多少問題方向發(fā)展。稅務(wù)機關(guān)信息來源渠道受到諸多限制，現(xiàn)有技術(shù)手段低下，信息共享與交流很難比較順暢的實現(xiàn)，造成現(xiàn)有的信息量嚴(yán)重不足。另一方面，納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高。但現(xiàn)在從事稅收管理崗位的工作人員大多是從原崗位技能分離明晰下的專管員制運行一定時期改革后演變過來的，這部分稅收管理員的業(yè)務(wù)技能特點表現(xiàn)為技能的單一性較強，自身后續(xù)知識、技能的更新又跟不上納稅評估工作所需技能要求，他們中的稅收專業(yè)素質(zhì)參差不齊。，強化納稅評估的法律地位。納稅評估介于征收與稽查之間的緩沖區(qū)域，但納稅評估不能代替稅務(wù)稽查。明確征收、評估、稽查三個環(huán)節(jié)間資料傳遞的步驟、時限、責(zé)任單位，納入征管流程，并以嚴(yán)格的督查考核促進(jìn)落實。依托稅務(wù)所稅收管理員，注重平時相關(guān)涉稅資料收集整理、做好記錄和案頭工作，建立和完善評估基礎(chǔ)信息的收集和積累機制。重視信息的管理和應(yīng)用，集中人力、物力、技術(shù)，改變信息處理各自為戰(zhàn)的分散局面，實現(xiàn)信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。二是適時組織開展評估工作經(jīng)驗交流會、典型案例分析會，通過評估人員對評估方法、約談技巧、報表分析方法等進(jìn)行交流總結(jié)，使納稅評估人員的評估水平在實務(wù)演練中得以普遍提高。但是現(xiàn)行納稅評估的定位、指標(biāo)設(shè)置以及財務(wù)信息收集等方面尚存在缺陷和不足，較大程度上制約著納稅評估功能的發(fā)揮。假如有A公司、B公司、C公司三家公司生產(chǎn)同一產(chǎn)品空心膠丸，假定生產(chǎn)每萬