【正文】 信納稅觀念。完善納稅評(píng)估的工作機(jī)制。稅務(wù)部門宜建立納稅評(píng)估各項(xiàng)指標(biāo)與納稅信譽(yù)評(píng)定、稅務(wù)檢查掛鉤機(jī)制。第二篇：納稅評(píng)估第九章、納稅評(píng)估管理一、填空題納稅評(píng)估管理的具體內(nèi)容包括________________、________________、_____________、______________、_______________。(屬地管理、管戶)二、選擇題1．納稅評(píng)估評(píng)估對(duì)象的來源：（ABCD）A、人工經(jīng)驗(yàn)判斷B、零（負(fù)）申報(bào)、虧損、低稅負(fù)申報(bào)的納稅人檢索（連續(xù)三個(gè)月）C、與同行業(yè)同類型納稅人上下峰值進(jìn)行橫向?qū)Ρ葯z索 D、其他部門或環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)入的評(píng)估對(duì)象2．篩選評(píng)估對(duì)象，應(yīng)參照納稅人（ABCD）等因素進(jìn)行全面、綜合的審核對(duì)比分析。（AD）A、重點(diǎn)稅源戶 B、特殊行業(yè)的企業(yè) C、零稅負(fù)企業(yè) D、納稅信用等級(jí)低下的企業(yè)4．稅收管理員應(yīng)當(dāng)采取人機(jī)結(jié)合方式，利用所掌握的信息對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象納稅申報(bào)的（AB）進(jìn)行綜合分析，查找并初步判定納稅人存在的疑點(diǎn)項(xiàng)目和問題。A、當(dāng)期數(shù)據(jù) B、歷史平均數(shù)據(jù) C、同行業(yè)平均數(shù)據(jù) D、其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)6．延期申報(bào)、延期繳納稅款等批準(zhǔn)內(nèi)容審核，主要核實(shí)延期的（ACD）等。（錯(cuò)）2．納稅評(píng)估的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。（錯(cuò)）4． 對(duì)實(shí)行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達(dá)到起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，利用相關(guān)評(píng)估指標(biāo)定期進(jìn)行分析，以判斷定額（定率）的合法性和是否已經(jīng)達(dá)到起征點(diǎn)并恢復(fù)征稅。（錯(cuò)）6．納稅評(píng)估分析報(bào)告和納稅評(píng)估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。五、分析題請(qǐng)根據(jù)甲公司12月份毛益率和銷售額變動(dòng)率指標(biāo)情況分析該公司存在的問題。評(píng)估人員以2011匯算清繳為切入點(diǎn)，收集企業(yè)申報(bào)表及其附表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告及企業(yè)所得稅事項(xiàng)備案等資料。評(píng)估人員確定了應(yīng)付款項(xiàng)變動(dòng)率、銷售收入變動(dòng)率、銷售成本變動(dòng)率、稅金及附加變動(dòng)率等重點(diǎn)評(píng)估指標(biāo)，并發(fā)現(xiàn)應(yīng)付款項(xiàng)變動(dòng)率是變化最多、最大的指標(biāo)。2011其他應(yīng)付款大幅增加，變動(dòng)率為1159％。（2）Y公司疑點(diǎn)。同時(shí)，會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露：Y公司與香港C公司聯(lián)合開發(fā)雁鳴山莊，2011年9月已銷售完畢，到2011年底尚未結(jié)算，Y公司未就此項(xiàng)目所得申報(bào)納稅。數(shù)額巨大，且2011年較2010年增長(zhǎng)幅度達(dá)65%，引人關(guān)注。J公司無在建項(xiàng)目，對(duì)其大額資金往來項(xiàng)目需要進(jìn)一步評(píng)估。2011年末應(yīng)付款項(xiàng)較高，為3435萬元，與當(dāng)年703萬元的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入不配比，且變動(dòng)率為66％，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。A．納稅人拒絕主管國(guó)稅機(jī)關(guān)約談建議或不能在約定的期限內(nèi)履行約談承諾的B．納稅人在約談?wù)f明中拒不解釋評(píng)估人員提出的問題，或?qū)υu(píng)估人員提出的問題未能說明清楚的C．約談后同意自查補(bǔ)稅，或者選擇以自查補(bǔ)稅代替約談?wù)f明，但未在約定的期限內(nèi)自查補(bǔ)稅且無正當(dāng)理由的D．疑點(diǎn)全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)2．納稅評(píng)估約談?wù)f明時(shí)采用當(dāng)面說明形式的，原則上要有（B）評(píng)估人員同時(shí)參加，并做好《納稅評(píng)估約談?wù)f明記錄》。A．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率 B．稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額 C．主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率 D．營(yíng)業(yè)外收支增減額3．加強(qiáng)稅源分析與稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控，按照（ABCD）、時(shí)限等對(duì)所轄稅源實(shí)施結(jié)構(gòu)分析監(jiān)控。A、當(dāng)期數(shù)據(jù)B、歷史平均數(shù)據(jù)C、同行業(yè)平均數(shù)據(jù) D、其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)二、判斷題（每題2分）1．在一個(gè)內(nèi)，發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象在以前納稅評(píng)估時(shí)已被發(fā)現(xiàn)并得以糾正的問題再次發(fā)生的,評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估擬辦意見書》，并注明“轉(zhuǎn)稽查部門進(jìn)一步檢查”的意見。（）3．納稅評(píng)估的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。（X）5． 對(duì)實(shí)行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達(dá)到起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，利用相關(guān)評(píng)估指標(biāo)定期進(jìn)行分析，以判斷定額（定率）的合法性和是否已經(jīng)達(dá)到起征點(diǎn)并恢復(fù)征稅。（X）7．納稅評(píng)估分析報(bào)告和納稅評(píng)估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。需要納稅人自行補(bǔ)充的納稅資料，以及需要納稅人自行補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項(xiàng)落實(shí)移交稽查處理發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理提交上級(jí)發(fā)現(xiàn)外商投資和外國(guó)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來不按照獨(dú)立企業(yè)業(yè)務(wù)往來收取或支付價(jià)款、費(fèi)用，需要調(diào)查、核實(shí)的，應(yīng)移交上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)國(guó)際稅收管理部門（或有關(guān)部門）處理。納稅評(píng)估的實(shí)施主體主要是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員，重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估的實(shí)施主體也可以是上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。（2）兩者的屬性不同。與稅務(wù)稽查的打擊性相比，納稅評(píng)估更多地體現(xiàn)服務(wù)性。納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查雖然在促進(jìn)收入增長(zhǎng)、監(jiān)督稅收征納、雙方稅法遵從方面有著共同的職能，但是在其他職能上，兩者還是存在較大差異的。而另一方面，納稅評(píng)估則具有較強(qiáng)的服務(wù)職能，這又是納稅評(píng)估所不具備的。稅務(wù)稽查具有嚴(yán)密的程序規(guī)定，并且在每一個(gè)程序中，都必須向納稅人、扣繳義務(wù)人送達(dá)規(guī)定的稅務(wù)文書，如檢查前應(yīng)下達(dá)稅務(wù)檢查通知書，調(diào)取賬簿前應(yīng)下達(dá)調(diào)賬通知書等，這些文書都是法定的。如果程序有誤或缺少規(guī)定的文書，稅務(wù)稽查就可能歸于無效，稅務(wù)機(jī)關(guān)將在行政復(fù)議與行政訴訟中承擔(dān)不利的法律后果。納稅評(píng)估過程中的文書除《詢問核實(shí)通知書》、《納稅評(píng)估建議書》外，其余均為稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部使用文書，《納稅評(píng)估建議書》也只是對(duì)評(píng)估對(duì)象的建議而不是法定文書。（5）兩者的實(shí)施形式不同。當(dāng)然在案頭評(píng)估不能有效排除疑點(diǎn)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。由于納稅評(píng)估并非法律所規(guī)定，也不是稅收行政執(zhí)法行為，因而其結(jié)果不能對(duì)納稅人產(chǎn)生直接的法律效力，如果納稅人采取不配合、不接受的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)除了可以采取稅務(wù)稽查等進(jìn)一步的管理措施之外，不能運(yùn)用行政權(quán)力，特別是不能采取稅收保全或者行政強(qiáng)制執(zhí)行措施。納稅評(píng)估在很大程度上是建立在對(duì)納稅人的假設(shè)和懷疑基礎(chǔ)上的，特別是首先假定納稅人對(duì)稅法的不遵從，在納稅評(píng)估中可以大量使用推理，也無需證據(jù)，甚至還可以猜測(cè)就可以得出結(jié)論。第三篇：淺議如何加強(qiáng)納稅評(píng)估淺議如何加強(qiáng)納稅評(píng)估摘要：如何有效地加強(qiáng)納稅評(píng)估工作，已經(jīng)成為各級(jí)稅務(wù)部門重要的研究課題，它對(duì)于我們提高稅源監(jiān)控能力，增強(qiáng)管理信息的綜合利用效果，降低異常申報(bào)率，堵塞稅收管理漏洞等起到了積極的保障作用。關(guān)鍵字：納稅評(píng)估法律依據(jù)信息化管理人員培訓(xùn)一、什么是納稅評(píng)估2005 年 3 月 , 國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》中，對(duì)納稅評(píng)估下的定義是 : 指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請(qǐng)）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。它作為稅收監(jiān)控管理的一種有效手段，在幫助納稅人發(fā)現(xiàn)和糾正納稅上的錯(cuò)漏、提高納稅人納稅意識(shí)和辦稅能力方面有著獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。納稅評(píng)估通過對(duì)申報(bào)資料的核查分析，在征收和稽查之間增加了一道“濾網(wǎng)”，是稅款征收和稅務(wù)稽查的結(jié)合點(diǎn)，可以有效防止兩者之間的脫節(jié)與斷擋，把稅款征收與稅務(wù)稽查有機(jī)結(jié)合起來。納稅評(píng)估經(jīng)過評(píng)估分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，直接為稅務(wù)稽查提供案源，避免稽查選案環(huán)節(jié)隨意和盲目，使稽查工作針對(duì)性強(qiáng)，做到有的放矢。納稅評(píng)估的信息化體現(xiàn)在有一套評(píng)估指標(biāo)體系，納稅評(píng)估指標(biāo)指能識(shí)別、判斷納稅人納稅行為中的錯(cuò)誤和異常行為的指標(biāo)，特別是偷、漏稅等不遵從稅法的行為的指標(biāo)。報(bào)表真實(shí)是“納稅評(píng)估”工作的基礎(chǔ)，建立功能完備的稅務(wù)數(shù)據(jù)庫是納稅評(píng)估制度路徑發(fā)展的必然方向。但是在納稅評(píng)估的實(shí)踐中我們發(fā)現(xiàn)還存在著不少的問題，歸納起來主要有以下幾方面：。而且《納稅評(píng)估管理辦法》第22條規(guī)定，“納稅評(píng)估分析報(bào)告和納稅評(píng)估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。這樣的法律界定弱化了納稅評(píng)估的權(quán)威性和執(zhí)行力。某種程度上，從納稅人角度來看，實(shí)施納稅評(píng)估的稅源管理部門和稽查部門同是國(guó)稅局的下屬機(jī)構(gòu)，稽查部門已下了未發(fā)現(xiàn)有偷稅行為的稽查結(jié)論，而評(píng)估人員又要進(jìn)行納稅評(píng)估就是多重檢查。為了與稽查嚴(yán)格區(qū)分，強(qiáng)調(diào)評(píng)估時(shí)不調(diào)賬。目前納稅評(píng)估的工作方式類似稅務(wù)稽查，但手段和實(shí)際效果又不如稽查；定位是稅務(wù)管理，又沒有真正放到管理工作中去，還是處于單個(gè)人操作和層次較淺的狀況，因此作用發(fā)揮不充分。納稅評(píng)估工作離不開數(shù)據(jù)資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評(píng)估過程中要進(jìn)行大量的指標(biāo)測(cè)算、資料比對(duì)等定量、定性分析，沒有數(shù)據(jù)資料，納稅評(píng)估就成為無源之水、無本之木。一方面。例如CTAIS系統(tǒng)、金稅系統(tǒng)與征管輔助系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)核對(duì)就比較困難，更無法談得上與銀行、海關(guān)、工商、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督等跨部門的信息交換。因此，許多地方納稅評(píng)估還是停留在“以表審表”階段，信息來源單一，除了申報(bào)數(shù)據(jù)，沒有其他可以利用的數(shù)據(jù)，影響了納稅評(píng)估的深度與廣度。目前我們納稅評(píng)估的主要信息來源，是納稅人的納稅申報(bào)資料和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，但這些資料信息的可靠性和真實(shí)性較差。無論是從現(xiàn)實(shí)稅收管理工作的客觀需要看，還是從稅收征管工作發(fā)展的必然趨勢(shì)看，對(duì)稅收管理員的素質(zhì)要求越來越需要造就綜合性、符合型的稅收管理工作者，即既要具有一定的計(jì)算機(jī)操作、懂得企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)濟(jì)理論、財(cái)會(huì)技能等等，還要掌握稅務(wù)管理、稅收政策、稅務(wù)稽查、統(tǒng)計(jì)分析等相關(guān)知識(shí)。相當(dāng)一部分評(píng)估人員對(duì)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)濟(jì)理論、稅收管理、稅務(wù)稽查、統(tǒng)計(jì)分析等知識(shí)面窄，技能單一。三、加強(qiáng)納稅評(píng)估的措施對(duì)于納稅評(píng)估中存在的以上問題，應(yīng)有針對(duì)性地進(jìn)行逐一解決，從而達(dá)到加強(qiáng)納稅評(píng)估工作的目的。建立健