房地產(chǎn)企業(yè)納稅評(píng)估-房地產(chǎn)企業(yè)納稅評(píng)估-在線瀏覽
2025-02-05 04:43本頁(yè)面
【正文】 開發(fā)成本核算程序 分配開發(fā)間接費(fèi)用 （“開發(fā)間接費(fèi)用”轉(zhuǎn)入“開發(fā)成本”） 分配或預(yù)提配套設(shè)施開發(fā)費(fèi) （計(jì)入“開發(fā)成本”） 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已完開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際成本 （ 轉(zhuǎn)入“開發(fā)產(chǎn)品”） 將開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際成本轉(zhuǎn)出 （轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”） 關(guān)注預(yù)提配套費(fèi)用與稅法的區(qū)別 歸集開發(fā)產(chǎn)品費(fèi)用（計(jì)入“開發(fā)成本”） 四、房地產(chǎn)企業(yè)最新稅收政策解讀 關(guān)注： （一）房地產(chǎn)企業(yè)所得稅征管政策之變化： 國(guó)稅發(fā) [2023]31號(hào) （二）新營(yíng)業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則 國(guó)務(wù)院 540號(hào)令 、財(cái)政部第 52號(hào)令 （三）關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知 國(guó)稅發(fā)〔 2023〕 187號(hào) （ 一）解讀房地產(chǎn)所得稅的新 31號(hào)文 ? 變化有： ? 統(tǒng)一內(nèi)外資房地產(chǎn)企業(yè)所得稅政策 改變預(yù)繳方法，降低預(yù)計(jì)毛利率 ? ? 銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率的調(diào)整 ? 鑒于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)的特點(diǎn)， “新 31號(hào)文 ”對(duì)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率分別比 “原 31號(hào)文 ”降低了 5個(gè)百分點(diǎn)，低計(jì)稅毛利率一檔增加了 “限價(jià)房和危改房 ”開發(fā)產(chǎn)品 。 ?（ 2） 計(jì)稅成本的核算原則及方法更加細(xì)化，便于操作 國(guó)稅發(fā) [2023]31號(hào)文對(duì)計(jì)稅成本對(duì)象的確定原則、計(jì)稅成本支出的內(nèi)容、成本核算的一般程序等方面進(jìn)行了更加具體的規(guī)定，使房地產(chǎn)企業(yè)計(jì)稅成本在實(shí)務(wù)工作中的核算有章可循，有法可依。 ?（ 2）明確自用開發(fā)產(chǎn)品不再視同銷售 當(dāng)然這也是與新的《企業(yè)所得稅法》配套的一個(gè)規(guī)定，新法施行法人稅制，對(duì)于開發(fā)產(chǎn)品在企業(yè)內(nèi)部的轉(zhuǎn)移或用于出租、自營(yíng)等情況不再視同銷售；同時(shí)該條也遵循了國(guó)稅函 [2023]828號(hào)文的規(guī)定。 ? 對(duì)于 公共配套設(shè)施尚未建造 或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。這里的物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由房地產(chǎn)企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金。 ?二、銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 ? 暫行條例第十二條 營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。 ? 細(xì)則第二十四條 條例第十二條所稱收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項(xiàng)。 ? 抵債的房產(chǎn)何時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅？ 仍不明晰 ? 第二十五條 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 解決了以前分期收款銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅政策的空白 五、房地產(chǎn)企業(yè)納稅評(píng)估的方法 納稅評(píng)估基本流程圖 鏈接 關(guān)注企業(yè)所得稅的納稅評(píng)估方法 （一）納稅評(píng)估指標(biāo) 通用指標(biāo) A、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入所得稅負(fù)擔(dān)率 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 所得稅負(fù)擔(dān)率 ＝應(yīng)納所得稅額247。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 100% C、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本率 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本率＝主營(yíng)業(yè)務(wù)成本247。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100% E、成本費(fèi)用率 成本費(fèi)用率 =期間費(fèi)用247。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100% ?上述指標(biāo)設(shè)定預(yù)警值，并與預(yù)警值對(duì)照，與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期相比，如果低于預(yù)定值，企業(yè)可能存在銷售未計(jì)收入、多列成本費(fèi)
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1