【正文】 納稅人說明。A、延期的真實性 B、延期的合法性 C、批準延期的時間 D、預(yù)繳稅款情況三、判斷題1．開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進行，評估的期限一律以納稅申報的稅款所屬當(dāng)期為主。A、真實性 B、準確性 C、合法性 D、有效性5．通過對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)、主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營要素的（ABCD）進行比較，推測納稅人的實際納稅能力。A、所屬行業(yè) B、經(jīng)濟類型 C、經(jīng)營規(guī)模 D、信用等級 3．下列哪些納稅人應(yīng)列為納稅評估的重點分析對象。(評估對象確定、疑點問題分析、約談舉證、實地核查、評估處理)2．納稅評估工作按照_______________原則和____________責(zé)任展開。納稅信譽評定工作依賴于納稅評估下來對每戶企業(yè)的指標評定結(jié)果，稅務(wù)檢查的與否或次數(shù)也要根據(jù)納稅評估下來的情況來確定，只有這樣，企業(yè)才會更加重視和配合稅務(wù)機關(guān)的納稅評估工作，從而督促企業(yè)加強日常財務(wù)管理和“納稅誠信度”。從企業(yè)的角度來說，由于日常工作的繁忙和個人業(yè)務(wù)能力的差別，存在著對稅法規(guī)定理解和執(zhí)行上的偏差，納稅評估是一項綜合性和專業(yè)性很強的工作，希望稅務(wù)部門建立一定評估機制能成為企業(yè)稅務(wù)管理方面的參謀，使企業(yè)少出現(xiàn)“沒事情的時候想不到評估，有了事情就去找稽查”的現(xiàn)象。鑒于納稅評估的作用，希望：稅務(wù)部門加強對納稅評估工作的宣傳講解，讓納稅人能夠正確的了解納稅評估工作的重要性，以便更好的發(fā)揮納稅評估效能。納稅評估體會確切的說，納稅評估是介于征收與稽查間的“過濾網(wǎng)”和“二傳手”，作為一種新的稅收管理手段，納稅評估與稅收征收、管理、稽查等有著密切的聯(lián)系。12＝1（萬元），而我們當(dāng)年計入制造費用的為5萬元，因此需調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬元,應(yīng)補繳企業(yè)所得稅額＝433％＝（萬元）通過對大修理的納稅評估，使我們認識到：固定資產(chǎn)修理支出是資本化還是費用化，直接影響到企業(yè)所得稅稅前扣除，從而影響到企業(yè)所得稅的繳納。本年稅法允許稅前攤銷的費用＝60247。250＝24％＞20％，因此根據(jù)《辦法》的規(guī)定，該項修理支出屬固定資產(chǎn)改良支出。也就是說，資本化的支出，要么按規(guī)定計提折舊，要么作為遞延費用平均攤銷，只能分次逐年在稅前扣除。同時，根據(jù)《辦法》的規(guī)定，納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接在稅前扣除；而固定資產(chǎn)改良支出必須資本化。我們在進行賬務(wù)處理時，將此筆支出記入待攤費用修理費，金額為60萬元，當(dāng)年可計入制造費用的額度為5萬元（按12個月平均攤銷）。本次大修共發(fā)生修理費用60萬元，其中：購買修理用備件材料取得增值稅專用發(fā)票注明的貨款為45萬元，運費為3萬元。案例二：公司有一臺生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備的部分附屬設(shè)備已損壞，跟不上生產(chǎn)需要，2004年10月對其進行了大修理，11月完工。因此我們認識到：委托銀行借出的款項和直接借出的款項發(fā)生損失稅務(wù)處理是不同的，只有通過金融保險企業(yè)借出的款項在發(fā)生損失時才可以在企業(yè)所得稅前扣除。稅務(wù)人員給我們進行了法理分析：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函 2000 579號）文件明確規(guī)定：除金融保險企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)外，其他企業(yè)直接借出的款項，由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的，一律不得作為財產(chǎn)損失在稅前進行扣除；其他企業(yè)委托金融保險企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)借出的款項，由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的，準予作為財產(chǎn)損失在稅前進行扣除。稅務(wù)機關(guān)納稅評估后，要求我們進行20萬元的納稅調(diào)整，補繳稅款。2003年11月20日該企業(yè)因經(jīng)營不力，經(jīng)法院裁定破產(chǎn)，無力還款?，F(xiàn)列舉我們在配合稅務(wù)部門納稅評估工作中的遇到的兩個案例，與大家分享。然后區(qū)分不同情況，制作相關(guān)文書，進行報批處理。對存在重大涉稅問題的現(xiàn)象，核實認定環(huán)節(jié)可以為稅務(wù)稽查確認違法事實，準確定案，提供事實依據(jù)。對于評估對象存在的疑點，評估人員可通過電話詢問等方式進行核實，并做好詢問記錄；對需要約談的，下發(fā)《納稅評估約談通知書》進行約談并填制《納稅評估約談筆錄》；對通過詢問、約談仍不能核實的疑點問題，可采取實地現(xiàn)場核實的方法。在此環(huán)節(jié)納稅評估人員依托計算機征管網(wǎng)絡(luò)中該企業(yè)的相關(guān)信息，結(jié)合日常對所分管納稅人的情況掌握，與上年同期、歷史同期和行業(yè)指標等進行比較分析，找出明確的評估疑點。除此之外，還可以根據(jù)實際征管需要，直接將存在共性納稅問題的某一類別企業(yè)確定為納稅評估對象；根據(jù)綜合治稅信息確定評估對象；根據(jù)稅收管理員日常征管發(fā)現(xiàn)的其他納稅疑點問題確定評估對象。采集的內(nèi)容既要包括稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部信息，例如納稅人的稅務(wù)登記資料，納稅人報送的納稅申報資料、財務(wù)資料和日常掌握的征管資料及涉稅舉報、稅務(wù)稽查綜合情況反饋、稅收情報交換等；也要包括稅務(wù)機關(guān)外部的涉稅信息，例如來源于其他行政管理機構(gòu)、銀行或行業(yè)管理部門提供的綜合治稅信息以及來源于報紙、廣播、電視等媒體、互聯(lián)網(wǎng)等信息載體的有關(guān)納稅人的商情、廣告、重大投資等方面的涉稅信息資料。納稅評估作業(yè)流程分為評估信息的采集、評估對象的選定、評估分析、核實認定、評定處理五個環(huán)節(jié)。簡而言之，納稅評估就是評價納稅人履行納稅義務(wù)的真實性。以期通過納稅評估構(gòu)建一個稅企互動的工作平臺，幫助納稅人準確理解、執(zhí)行和遵守稅收政策法規(guī)，為納稅人提供更為深層次的納稅服務(wù)，樹立和弘揚一批誠信企業(yè)，促進整個社會的誠信納稅氛圍。第一篇：納稅評估之我見納稅評估之我見納稅評估是隨著征管改革而伴生的新生事物,在征管與稽查分離以后,其初衷是解決“疏于管理、淡化責(zé)任”問題，旨在提高征管效率和質(zhì)量。為進一步發(fā)揮納稅評估的作用，強化稅源監(jiān)控，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《納稅評估管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2005]43號）。納稅評估定義納稅評估，是在稅務(wù)機關(guān)全面掌握本地區(qū)經(jīng)濟社會信息的基礎(chǔ)上，根據(jù)納稅人、扣繳義務(wù)人、政府相關(guān)部門和有關(guān)社會機構(gòu)提供的各種涉稅資料和信息，運用一定的技術(shù)和方法，對納稅人、扣繳義務(wù)人在一定時期內(nèi)履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的情況，進行綜合評價并進行相應(yīng)處理的一項管理活動。在稅收信息建設(shè)踏步前進的今天，假如納稅人在一定的期間出現(xiàn)諸如稅收負擔(dān)異常、稅負偏低等情況，稅務(wù)機關(guān)的稅源預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)會及時發(fā)出警報，并根據(jù)同行業(yè)或是納稅人歷史資料的信息，對評估對象履行納稅義務(wù)的真實性進行納稅評估。全面掌握涉稅信息是有效進行納稅評估的關(guān)鍵，因此納稅評估信息的采集應(yīng)以“準確、詳細、及時、全面”為基本原則，實行多途徑、多方式的信息采集。納稅評估對象的選定，是在稅收管理部門評估選案人員占有大量信息基礎(chǔ)上，對評估客體的各項涉稅指標進行比較和分析、處理，找出評估客體中存在申報納稅非常規(guī)現(xiàn)象或者有疑點的零、負申報戶、納稅異常戶以及用票異常戶，作為下一個環(huán)節(jié)評估分析的對象。評估分析是對已選定的納稅評估對象進行單一企業(yè)的案頭評估分析，它是一種邏輯性的分析判斷過程，是一項復(fù)雜的系統(tǒng)性工作。核實認定是指由納稅評估人員區(qū)分情況，分別以詢問、約談、實地納稅評估等方式對評估對象存在的納稅疑點進行核實和性質(zhì)認定。在核實認定環(huán)節(jié)納稅評估人員通過與納稅人溝通交流，幫助納稅人更精準地掌握稅法，有效解決納稅人因疏忽或?qū)Χ惙ɡ斫猱a(chǎn)生偏差而產(chǎn)生的涉稅問題，規(guī)避納稅人處罰“陷阱”，緩解征納矛盾，提高納稅申報質(zhì)量。在評定處理環(huán)節(jié)，納稅評估人員根據(jù)評估分析、核實認定過程中所掌握的情況對評估對象存在的疑點問題進行綜合分析，給出納稅評估的結(jié)論，并提出相應(yīng)的處理意見，如：查無異常、自查補稅、移交稽查等。納稅評估實踐對于納稅評估工作來說,稅務(wù)機關(guān)的指導(dǎo)和實施是重中之重,但是我們企業(yè)的支持和配合也是這一工作得以順利完成和發(fā)揮納稅評估應(yīng)有作用的重要保證。案例一：近日稅務(wù)部門對我司進行所得稅納稅評估時，發(fā)現(xiàn)了一個問題：我司2003年5月15日委托商業(yè)銀行向某企業(yè)借出人民幣10萬元，借款期限一年；2003年6月10日公司又直接向該企業(yè)借出人民幣20萬元，借款期限一年。在2003年度的企業(yè)所得稅匯算清繳時，我們將無法從該企業(yè)收回的30萬元作為財產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅前進行了扣除。當(dāng)時我們對此不能理解，同是對一家企業(yè)借出的款項，為什么有的可以在稅前扣除，有的不能在稅前扣除。由此可見，按照政策規(guī)定委托商行借出的10萬元經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準可以在企業(yè)所得稅前扣除，企業(yè)自行直接借出的20萬元不能在稅前扣除。并按照評估意見進行了補稅處理。修理前設(shè)備原值為250萬元，預(yù)計使用年限為10年，并已使用8年，已提足折舊。修理后該設(shè)備經(jīng)濟使用壽命可延長16個月，仍用于原用途。稅務(wù)機關(guān)納稅評估后，認為我們帳務(wù)處理不當(dāng)，并給我們進行了分析：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（以下簡稱《辦法》）的規(guī)定，符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出：（1）發(fā)生的修理支出達到固定資產(chǎn)原值的20％以上；（2）經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟使用壽命可以延長2年以上；（3）經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延資產(chǎn)，在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷。納稅評估人員分析認為，本次修理支出占固定資產(chǎn)原值的比例＝60247。因其已提足折舊，應(yīng)在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷。5247。通過上述案例，有人把納稅評估工作形象的比喻成“掃雷”工作，對于我們企業(yè)來講，恰如其分。通過開展納稅評估，一方面可以幫助我們納稅人依法履行納稅義務(wù)，減少因違反稅法規(guī)定而導(dǎo)致稅務(wù)行政處罰的概率，盡可能的降低納稅風(fēng)險；另一方面也有針對性地為納稅人提供稅收政策宣傳和業(yè)務(wù)輔導(dǎo)服務(wù)，有助于我們納稅人提高依法納稅意識和樹立誠