【正文】 標，是無法判斷究竟哪些因素影響了稅負率的高低。假如有A公司、B公司、C公司三家公司生產(chǎn)同一產(chǎn)品空心膠丸，假定生產(chǎn)每萬?？招哪z丸成本耗用外購材料、燃料、動力為30元，工資、折舊、福利、其他為15元，每萬?？招哪z丸銷售不含稅價格A公司50元，B公司75元，C公司90元，銷售每萬?？招哪z丸稅負率A公司6．8％，B公司10．2％，C公司11．33％，三個公司每萬?？招哪z丸平均稅負率9．88％，按現(xiàn)行稅負率分析方法，A公司稅負率低于平均稅負率30％，被列為疑點企業(yè)。一、現(xiàn)行納稅評估指標體系缺陷（一）現(xiàn)行增值稅納稅評估指標體系的缺陷現(xiàn)行增值稅納稅評估指標體系包括稅負率分析指標、銷售額變動率分析指標、銷售額變動率與稅負率變動率配比分析指標、銷售額變動率與應納稅額指標、銷售成本率分析指標、單位工資銷售額分析、單位動力支出銷售額分析指標、單位運費支出銷售額分析指標、變動率配比分析指標、銷售額變動率與銷售成本變動率配比分析指標、銷售毛益率變動幅度與稅負率變動率配比分析。但是現(xiàn)行納稅評估的定位、指標設置以及財務信息收集等方面尚存在缺陷和不足，較大程度上制約著納稅評估功能的發(fā)揮。主要以工作業(yè)績來考核納稅評估工作，包括輔導企業(yè)自查補申報稅款數(shù)、移送稽查立案檢查數(shù)、已評估對象未發(fā)現(xiàn)重大偷稅案件等業(yè)績指標。當前，我們正在積極開展增值稅、企業(yè)所得稅的納稅評估，同時構思要在此基礎上使納稅評估系統(tǒng)涵蓋所有稅種，貫穿征管各個環(huán)節(jié)和全過程，實現(xiàn)對納稅人的綜合管理和全面監(jiān)控，實現(xiàn)對征管業(yè)務的全面監(jiān)控。我們已計劃對各個階段的工作逐項細化，列舉各個評估環(huán)節(jié)工作重點，設置專門人員操作管理和復核，同時要求評估人員按階段上報評估工作進程，提高評估工作效率。展望今后的評估工作，我們決心落實好以下三條措施，不斷創(chuàng)新納稅評估工作新思路：一是實行評估項目化管理。對在評估中發(fā)現(xiàn)的征管上的漏洞和不足，評估科以《征管建議書》的形式及時反饋給各調查執(zhí)行科，充分發(fā)揮以評促管的功能。同時，將有代表性和突出性的偷逃稅問題，通過編制案例的形式，在稅法公告欄內(nèi)進行曝光，將企業(yè)的違法事實和處理情況公布于眾，以防止今后類似問題再發(fā)生。二是評估與總結相結合。分局緊緊圍繞此宗旨和目的，在評估實踐中努力做好三個結合：一是評估與稅法宣傳輔導相結合。正是由于評估終結后及時啟動稽查程序，此案一舉告破。經(jīng)查，自2002年3月至2003年4月以于杰為首的犯罪分子，通過票販子非法購買手工版專用發(fā)票123份，虛列進項稅171萬元。2002年10月以來，我分局評估科移送稽查立案查處63戶，經(jīng)稽查部門查補增值稅款100多萬元，加收滯納金、罰款19萬元。納稅評估主要是點和面上檢查，可運用征管法賦予的調查舉證手段和方法。三是正確認識和處理納稅評估與稅務稽查的關系。該案移送稽查進一步處理，加收滯納金、。如在評估泰州市泰森橡塑廠時，評估人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2003年接受18份廢舊物資收購發(fā)票，涉稅金額較大。首先，深入企業(yè)對其基本情況進行調查研究，熟悉企業(yè)內(nèi)部結構、經(jīng)營管理方式、產(chǎn)品移送銷售渠道以及會計核算情況，做到有的放矢。約談說明時，可采取當面、電話或書面形式進行。最后是人工進行評估分析，對企業(yè)報送的納稅申報資料進行邏輯和勾稽關系的認定審核分析，以發(fā)現(xiàn)異常申報問題。我們的做法是：首先對計算機自動比較分析生成的零負申報問題，以及發(fā)票查詢系統(tǒng)、交叉稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的問題進行真實性的評估分析，以尋找企業(yè)自行申報中隱瞞銷售收入或虛增抵扣進項稅額的疑問。在評估分析環(huán)節(jié)，通常是依靠計算機采取指標分析和綜合分析相結合的方法，對零、負申報戶、納稅異常戶以及用票異常戶和某些特定的納稅人，與上年同期、歷史同期和行業(yè)指標進行比較分析，找出評估疑點，分析產(chǎn)生的原因。分局專門成立評估工作考核小組，按月定期逐項考核，實行實時考核與集中考核相結合，資料考核與業(yè)績考核相結合的考核辦法，做到層層把關，環(huán)環(huán)相扣。為統(tǒng)一認識，規(guī)范操作，分局根據(jù)江蘇省國家稅務局增值稅納稅評估工作規(guī)范要求，并借鑒靖江、姜堰等兄弟單位好的經(jīng)驗和做法，結合自身實際，制定了《泰州市國稅局第一稅務分局納稅評估工作規(guī)程》。利用省局、市局的納稅評估優(yōu)秀案例，進行學習和講評；加強評估人員業(yè)務素質培訓，包括財務知識、稅收知識，以及分析能力、約談技巧；認真學習納稅評估軟件，熟悉各項評估指標，要求每位評估人員能夠熟練自如地運用評估軟件。分局從各科精心挑選一批懂稅收、會財務、精通計算機應用的政治素質高、責任心強的干部從事評估工作，充分發(fā)揮他們的模范作用，達到人力資源的最優(yōu)組合。我分局自2002年10月在全市國稅系統(tǒng)率先組建納稅評估專業(yè)機構以來，確立新思路，引入新手段，大力構建納稅評估工作新體系，取得較好成效，截止2004年3月，分局評估科共評估企業(yè)1642戶（次），其中經(jīng)評估有問題企業(yè)339戶。第一篇：納稅評估經(jīng)驗材料納稅評估是對納稅人進行稅收監(jiān)控管理，對稅收征管質量進行監(jiān)督檢查的重要環(huán)節(jié)。在國內(nèi)，它尚是一種新興的稅收管理方法，需要不斷地在實踐中進行探索、創(chuàng)新和規(guī)范。主要體會和做法是：一、落實三項措施，規(guī)范評估運行機制一是精心配置，優(yōu)化組合。二是強化培訓，提高素質。三是建立機制，加強考核。工作規(guī)程充分考慮評估人員的數(shù)量和業(yè)務素質，科學地設置評估組織崗、分析崗、調查崗、約談崗、復核崗，明確細化各崗位操作管理權限。二、抓好三個關系，促進評估工作深入我分局納稅評估工作，在緊扣對象確定、評估分析、約談說明、評估處理等關健環(huán)節(jié)的基礎上，兼顧一般，注重實效，著重處理好三個方面關系：一是正確認識和處理計算機分析與人工分析的關系。但計算機分析只能解決一些共性問題，而面對不同行業(yè)、不同財務核算制度的納稅人，不同企業(yè)規(guī)模、不同附加值水平還需要做進一步人工分析。其次是人機結合進行評估分析，我們利用事先計算機形成的納稅人各項經(jīng)濟指標，比如銷售變動率、成本利潤變動率、稅負率等正常變化幅度和峰值等標準值，將企業(yè)當期申報數(shù)據(jù)的變動率與之反復地進行橫向和縱向的對比分析，以發(fā)現(xiàn)納稅申報中存在的異常申報的問題。二是正確認識和處理評估約談與實地檢查的關系。為確保約談效果，分局要求：一是評估人員要帶著問題去約談；二是企業(yè)自查舉證與稅務機關調查核實相結合，即必要時，評估科人員與調查執(zhí)行科人員采取實地勘查的方式掌握第一手資料。其次，進一步了解生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料、制造費用、財務費用、包裝物等與產(chǎn)成品的配比關系，通過使用的包裝物數(shù)量核算產(chǎn)出的產(chǎn)成品的數(shù)量，或通過機器設備的功率結合耗用的燃料、動力、工資等核算出產(chǎn)成品的數(shù)量，然后與帳面進行核對，發(fā)現(xiàn)與實際庫存不符的，應進一步明確產(chǎn)成品的去向，從而根據(jù)情況予以定性處理。經(jīng)實地勘察，該廠實際并不需要發(fā)票所列舉的廢舊物資，因購進其他原料未取得發(fā)票就讓其關聯(lián)企業(yè)（某廢品收購站）虛開廢舊物資發(fā)票進行抵扣。在評估處理環(huán)節(jié)，評估人員根據(jù)評估分析、約談說明及實地勘查過程中所掌握的情況進行綜合分析，對評估對象存在的疑點問題，按照省局增值稅納稅評估工作規(guī)程中評估處理的原則，提出相應的處理意見。納稅評估與稽查在案件來源、檢查的對象、性質、目的，檢查的方法、程序和手段上都有較大的不同?；槭侨娴?、綜合性的檢查，過程和結論具有強制性，起到打擊違法行為的震懾作用，是納稅評估工作效果的保證。其中，泰州市商業(yè)物資供銷總公司特大虛開增值稅專用發(fā)票案最為突出。再以銷售鋼鐵、煤炭名義，按票面金額7－9的比率收取手續(xù)費，虛開電腦版專用發(fā)票268份，涉稅金額1297萬元。三、堅持三個結合，提高評估工作效能納稅評估是按照新《征管法》及其實施細則關于加強稅收征管和納稅服務兩方面的要求而實施的一項新的工作，是實現(xiàn)在征管中服務，在服務中征管的一種嘗試。在評估對象確定后，通過下發(fā)資料、約談等形式向評估對象宣傳稅收法律、法規(guī)的有關規(guī)定，宣傳誠信納稅的必要性及認真做好自查自糾的重要性；對在評估過程中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)在執(zhí)行稅收法律法規(guī)出現(xiàn)偏差及財務處理等方面的問題，及時給予輔導建議，提出糾正措施，并督促企業(yè)根據(jù)建議自查自糾，為納稅人提供周全而有效的預警服務。在一階段評估終結后，認真總結納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題，對評估情況進行系統(tǒng)的歸納和分類，并將有關情況反饋給各企業(yè)。三是評估與日常管理相結合。四、實施三條舉措，不斷創(chuàng)新評估工作一年多來，分局納稅評估工作經(jīng)歷一個從認識到實踐，從總結到改進，從完善到提高的演變過程，取得了一定的成果，但面臨的問題和不足也是不容忽視的，如評估技能有待提高，評估指標有待完善等。納稅評估是一項業(yè)務性較強的綜合性工作。二是拓寬評估監(jiān)控面。三是創(chuàng)新考核激勵機制。第二篇：納稅評估納稅評估納稅評估是一項國際通用的稅收管理方式，幾年來國稅系統(tǒng)開展納稅評估取得了明顯成效，作為稅收征管的重要環(huán)節(jié)，納稅評估有著不可替代的作用?，F(xiàn)將筆者在基層稅務工作親身實踐中的有關問題與各位同仁探討。稅負率分析指標是企業(yè)稅負的綜合性指標，影響稅負率因素主要有產(chǎn)品價格、產(chǎn)品外購材料價格和耗用量、外購燃料價格和耗用量、外購動力價格和耗用量、產(chǎn)品品種結構、存貨、少計銷售、多計進項等，其中的某一項因素變動，都會直接影響稅負率。同樣其他因素變動，也會引起稅負率變動。評估人員都無法弄清楚這些，被評估企業(yè)憑什么要告訴評估人員引起稅負率高低的真正原因呢? 增值稅其他指標存在缺點：(1)銷售額變動率分析指標，在市場經(jīng)濟條件下，由于價值規(guī)律作用，市場競爭十分激烈，銷售額變動客觀存在，當然不能完全排除主觀因素存在，例如某企業(yè)某產(chǎn)品市場暢銷，銷售額變動率高，能說明什么問題?銷售額變動率高稅負率一定高嗎?(2)從銷售額變動率與稅負率變動率配比分析指標到銷售成本率分析指標等五個指標，這些總量相對指標，內(nèi)含諸多不能確定因素影響，不可能得出確定結果，也不能成為評估人員提供類推依據(jù)。（二）現(xiàn)行所得稅評估指標體系存在的缺陷現(xiàn)行所得稅評估指標包括收入成本率分析指標、收入費用率分析指標、收入利潤率分析指標、限額提取分析指標等等，其中收入成本率分析指標、收入費用率分析指標、收入利潤率分析指標都是綜合性指標，影響指標因素很多很多，這樣的指標進行比較，僅能顯示數(shù)值大小高低，它并不能揭示實質性影響因素，根本沒有參考價值。如果被評估企業(yè)