【正文】 業(yè)已經(jīng)整體變更為股份公司。因此，建筑施工企業(yè)獲得可抵扣的進(jìn)項稅額會很少，從而增加成本。 建筑施工行業(yè)的特點建筑施工行業(yè)的特點使得人工成本很難取得可抵扣的進(jìn)項增值稅發(fā)票，即使取得人工成本進(jìn)項稅增值稅發(fā)票，其稅率也較低僅為3%。成本管理貫穿于企業(yè)整個施工過程中，因此，要求建筑施工企業(yè)必須對人員、設(shè)備、材料、資金、技術(shù)、信息等不同的生產(chǎn)要素進(jìn)行合理調(diào)配，實施動態(tài)化組合管理。由于建筑企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈較長，相關(guān)聯(lián)的行業(yè)較為廣泛，并且受到國家經(jīng)濟環(huán)境變化和政策的影響較大，導(dǎo)致建筑企業(yè)的總體利潤率水平較低，一般不超過4%，可見，建筑企業(yè)并非暴利行業(yè)，而是屬于微利行業(yè)。第五，建筑企業(yè)屬于勞動密集型行業(yè)。建筑企業(yè)的建筑施工環(huán)節(jié)不同于其他企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，基本都是在室外進(jìn)行，會在施工過程中遇到各種自然因素的影響和侵襲，如：風(fēng)雨雷電、暴風(fēng)雪、地震、山體滑坡、高溫酷暑等，這些惡劣的施工環(huán)境使得建筑企業(yè)的施工具有較強的季節(jié)性。建筑企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營周期較長，一般其工期主要是以年作為單位計量，從項目投標(biāo)一直到結(jié)算交付使用少則一兩年，多則幾年，這就占用了企業(yè)大量的人力、物力、資金等資源。經(jīng)過近幾年的實施，我國“營改增”稅制改革基本上實現(xiàn)了稅制的規(guī)范化管理、有效減輕了企業(yè)的稅負(fù)、促進(jìn)了企業(yè)與行業(yè)的發(fā)展、全面帶動了我國的改革與發(fā)展。相關(guān)概念闡述 營改增所謂“營改增”主要是指將營業(yè)稅改征增值稅的簡稱。特別是在全國財政工作會議上提出：要在全國全面推進(jìn)“營改增”的實施，這次稅制改革的深入實施不僅僅是順應(yīng)了時代發(fā)展的大趨勢，更有效實現(xiàn)了稅負(fù)降低、進(jìn)一步規(guī)范稅收工作的效果。第一篇：營改增對建筑施工企業(yè)成本管理的影響及應(yīng)對策略營改增對建筑施工企業(yè)成本管理的影響及應(yīng)對策略摘要：“營改增”是我國進(jìn)行稅制改革的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，隨著營改增在全國所有行業(yè)的鋪開，對我國建筑企業(yè)的影響也較大。建筑行業(yè)一直以來就是保證我國國計民生的支柱型產(chǎn)業(yè)，其自身發(fā)展環(huán)境較為復(fù)雜，稅制改革的深入實施將對其帶來廣泛而深遠(yuǎn)的影響。簡答而言，即：將原來屬于營業(yè)稅的征收范圍的改為現(xiàn)行的增值稅，也就是對服務(wù)不再征收營業(yè)稅，而是將產(chǎn)品與服務(wù)一起納入到增值稅的征收范疇中，并在降低增值稅稅率的同時有效地規(guī)避存在的重復(fù)納稅的現(xiàn)象，合理降低企業(yè)的稅負(fù)，這是一種減稅性政策。 建筑施工企業(yè)建筑企業(yè)主要是指依法進(jìn)行自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營、獨立核算，并從事土木建筑工程的建筑物建造，同時具有法人地位的企業(yè)。第二，產(chǎn)品的規(guī)模較為龐大。第四，材料采購與施工形式存在多樣化特征。由于建筑企業(yè)的數(shù)量眾多、從業(yè)人員眾多，在產(chǎn)品的總成本中勞動力成本占比較大，因此，建筑企業(yè)屬于勞動密集型企業(yè)。建筑施工企業(yè)現(xiàn)行成本管理體系成本管理是建筑施工企業(yè)工程項目管理的核心內(nèi)容，在進(jìn)行成本管理時，必須系統(tǒng)地制定相應(yīng)的管理制度、構(gòu)建成本管理體系，以此來提高企業(yè)成本管理能力，提升經(jīng)濟效益。營改增對建筑企業(yè)施工企業(yè)帶來的影響 加大了建筑施工企業(yè)的利潤壓力在實施“營改增”后，建筑施工企業(yè)各項工程造價中的費用項目中均不包含增值稅進(jìn)項稅額，而進(jìn)項稅額是可以抵扣的。建筑施工企業(yè)屬于勞動密集型企業(yè)，人工費用在成本中的比重較大，大部分建筑施工企業(yè)并未成立自己的施工團(tuán)隊，通過招收零散的農(nóng)民工，無法取得可抵扣的增值稅進(jìn)項稅發(fā)票，有些建筑施工企業(yè)采取的是勞務(wù)分包形式，取得勞務(wù)分包方提供的可抵扣增值稅進(jìn)項發(fā)票稅率為3%。 施工機械的購置時間對進(jìn)項稅額抵扣造成影響如果建筑施工企業(yè)采用自有機械設(shè)備，其費用通常是以折舊或攤銷的方式計入成本費用中，如果機械設(shè)備是在稅制改革前購入，也不可能取得可抵扣的進(jìn)項稅額，這將在很大程度上增加施工企業(yè)的成本。目前，該企業(yè)已經(jīng)成為在我國建筑市場中規(guī)模較大的一家上市公司。在不斷追求品質(zhì)的同時，該企業(yè)積極拓展、用于創(chuàng)新，很多方面已經(jīng)成為佼佼者。 營改增對A企業(yè)成本管理體系的影響 確定成本管理指標(biāo)為了正確了解在實施營改增后該企業(yè)成本管理影響的相關(guān)指標(biāo)，該企業(yè)對相關(guān)財務(wù)人員進(jìn)行了問卷調(diào)查和座談訪問，并對重要性指標(biāo)的評價進(jìn)行了統(tǒng)計。營改增對建筑施工企業(yè)成本影響的應(yīng)對措施 合理降低人工成本建筑企業(yè)必須時刻樹立以人為本的項目成本管理理念，充分調(diào)動廣大員工的工作積極性、主動性、創(chuàng)新性，使全體員工均形成成本管理意識，并積極參與到企業(yè)的成本管理中。建筑企業(yè)必須充分認(rèn)識到加強管理層職能對穩(wěn)定和平衡稅負(fù)、實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的重要作用。這不僅增加了財務(wù)核算的難度，更增加了實際納稅申報的工作量。這就要求建筑企業(yè)及時對合同、發(fā)票進(jìn)行管理、存儲，與此同時審核工作量、工作難度將不斷增加。再如：建筑企業(yè)應(yīng)密切結(jié)合自身的業(yè)務(wù)內(nèi)容和實際經(jīng)營狀況，聘請專業(yè)的稅改人員對本單位的財務(wù)管理工作者、相關(guān)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)，將培訓(xùn)的重點放在如何降低企業(yè)成本、提升財務(wù)人員納稅籌劃意識上。因此，公司需要進(jìn)行全方位的梳理和變革，最大程度消除營改增帶來的不利影響，并以此為契機進(jìn)一步提升公司管理水平和市場競爭力。如果改成增值稅后，納稅主體發(fā)生變化，稅金交納到公司注冊地，所以稅前抵扣增值稅發(fā)票原件全部要求及時匯總到企業(yè)機構(gòu)所在地進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣。由于施工企業(yè)在施工生產(chǎn)過程中采購的材料進(jìn)項稅額一般按照17%抵扣。假設(shè)施工企業(yè)購入以上材料都能取得正規(guī)增值稅發(fā)票，可抵扣的進(jìn)項稅率為6%，而建筑業(yè)增值稅銷項稅率為11%，施工企業(yè)購入的以上材料必將增加5%的納稅成本，從而加大建筑業(yè)實際稅負(fù)；（4）已經(jīng)購買的機械設(shè)備及周轉(zhuǎn)材料等無法抵扣。稅革后，租賃業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)沒有增值稅進(jìn)項稅，將背負(fù)17%的高額增值稅稅負(fù)。稅改后，仍按原模式運行就會出現(xiàn)抵扣困難增加稅負(fù)的狀況，因此必然會選擇能夠提供增值稅發(fā)票的供應(yīng)商供貨，無疑會助推原材料價格的上漲，客觀上會增加企業(yè)的生產(chǎn)建設(shè)成本。舉例:向業(yè)主收取1000萬元工程款,營業(yè)稅下（適用3%稅率），確認(rèn)收入1000,營業(yè)稅=1000*3%=30萬。而且標(biāo)書中城建稅、教育費附加等稅金編制同樣因為無法準(zhǔn)確預(yù)測，進(jìn)一步擴大了偏差率。會計科目核算涉及有“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額”“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”等；（2）還有增值稅專用發(fā)票的規(guī)范使用、管理、報稅等，對于已經(jīng)習(xí)慣于繳納營業(yè)稅的財務(wù)人員來說，業(yè)務(wù)處理的難度加大；（3）預(yù)算編制的難度將增加，難以預(yù)測哪些成本費用能取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅金難以預(yù)估；（4）施工企業(yè)與傳統(tǒng)生產(chǎn)制造企業(yè)的業(yè)務(wù)模式和客戶類型差異較大，施工項目分散在全國各地，材料采購的地域也相應(yīng)分散，且材料發(fā)票的數(shù)量巨大，發(fā)票的收集、審核、整理等工作難度大、時間長，其工作難度非常大。如此，造成施工企業(yè)工程款沒有足額拿到稅款卻要足額繳納，進(jìn)項稅額遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于銷項稅額的情形。因此施工企業(yè)必須采取積極地態(tài)度提前制定應(yīng)對策略。但“營改增”后，納稅主體發(fā)生變化，項目部將無資格交納增值稅金，取得的收入應(yīng)在總公司所在地繳納增值稅。同時還要約定在對方提供付款申請、購銷憑證、增值稅發(fā)票后再付款。增值稅計征復(fù)雜、管控嚴(yán)格的特點，要求企業(yè)精細(xì)化管理，提升企業(yè)管理和內(nèi)控水平，要求企業(yè)精細(xì)化管理，提升企業(yè)管理和內(nèi)控水平。（6）加強稅法培訓(xùn)，積極組織財務(wù)、管理、造價等人員培訓(xùn)，以更好的應(yīng)對增值稅改革，同時保持與稅務(wù)等相關(guān)部門的溝通，以盡快了解最新稅制，調(diào)整相應(yīng)報價方案。三、結(jié)束語施工企業(yè)“營改增”是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要企業(yè)管理人員超前謀劃，全面考慮，積極應(yīng)對，按照相關(guān)政策變化及時有效的進(jìn)行調(diào)整，最大程度地消除營改增帶來的不利影響，并以此為契機進(jìn)一步提升公司管理水平和市場競爭力。文章從界定“營改增”、“營改增”對建筑業(yè)帶來的總體影響、實施“營改增”對建筑業(yè)的重要意義等概念出發(fā)，分析了建筑業(yè)在“營改增”后面臨的挑戰(zhàn)，進(jìn)而提出了建筑企業(yè)解決“營改增”問題的具體對策。相比而言，營業(yè)稅稅制簡單，易于征管，但存在重復(fù)課稅、阻礙分工合作的問題。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點，建筑業(yè)納入試點范圍。在財務(wù)人員方面，由于從營業(yè)稅改到增值稅計稅，導(dǎo)致記賬方法不同，會計核算方式和稅費繳納方式都發(fā)生了改變；在財務(wù)管理上，財務(wù)報表的結(jié)構(gòu)受到影響，另外獨立核算增值稅，增大了財務(wù)管理的難度；同時企業(yè)還得注重對財務(wù)人員安排進(jìn)行新規(guī)定的理論學(xué)習(xí)和考試培訓(xùn)，設(shè)立獨立的相關(guān)部門做好充分的相關(guān)準(zhǔn)備。在以往稅收管理體制中，建筑業(yè)按照計價收入的3%計征營業(yè)稅?，F(xiàn)階段我國建筑業(yè)屬于勞動密集型產(chǎn)業(yè)，人工費在建筑企業(yè)成本中所占比率相對較高，目前大部分人工成本無法抵扣進(jìn)項稅。長期以來，除了鋼材的購進(jìn)可以取得相應(yīng)增值稅專用發(fā)票外，建筑業(yè)企業(yè)的供應(yīng)商大多是個體工商戶和農(nóng)民，這些供應(yīng)商難以開具合規(guī)的、可用來抵扣的進(jìn)項稅發(fā)票。因此，下游供應(yīng)商的適用稅率、開具發(fā)票類別、開具時間也應(yīng)納入發(fā)票管理機制中。再如，一般納稅人銷售自產(chǎn)的包括建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料等貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票。但“營改增”后，進(jìn)項業(yè)務(wù)與銷項業(yè)務(wù)均涉及增值稅核算，會計核算難度增加。企業(yè)應(yīng)該考慮到初期改革會帶來不適應(yīng)，事先從思想上和行動方面做好準(zhǔn)備工作。這些都需要企業(yè)優(yōu)化自身資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，在營改增后增加固定資產(chǎn)投入，從提高企業(yè)機械化生產(chǎn)水平促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)力提高，從而提高獲利能力，這也會增強建筑企業(yè)在國民經(jīng)濟中競爭能力。建筑企業(yè)在采購原材料時應(yīng)盡可能選擇能取得增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商，完善供應(yīng)商的選擇機制，加強建筑合同以及增值稅發(fā)票的管理，盡量選擇一般納稅人為供應(yīng)商并在簽訂采購合同時注明開具增值稅專用發(fā)票。確保做到貨、錢、票的三統(tǒng)一，否則會有增加增值稅的風(fēng)險。一