【正文】 可以有效利用相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策來降低稅負(fù)。（三）對企業(yè)運(yùn)作的影響在實(shí)施營改增的過程中，建筑企業(yè)以往的稅收政策發(fā)生了根本性的改變，財(cái)務(wù)報(bào)表在整理歸類與數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)方面具有很大的差異，對財(cái)務(wù)工作者會造成非常嚴(yán)重的影響，對建筑企業(yè)的管理水平及財(cái)務(wù)規(guī)范性也都提出了更高的要求。也就是沒有進(jìn)項(xiàng)稅，需要承擔(dān)百分之十七的增值稅，因而會對租賃企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益帶來非常嚴(yán)重的影響。相較于以往的營業(yè)稅率，改革之后的增值稅增長到了百分之十一，但是卻缺少能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，這使勞務(wù)公司的負(fù)擔(dān)大大的增加。主要原因如下：其一，作為建筑行業(yè)工程成本主要組成部分的建筑材料，在實(shí)際過程中大多只能獲得百分之六或者百分之三的增值稅準(zhǔn)用發(fā)票。在實(shí)施營改增的過程中，企業(yè)在采購建筑設(shè)備與材料時，可以運(yùn)用增值稅專用發(fā)票來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款，從而使企業(yè)的固定資產(chǎn)項(xiàng)目與存貨的總資金得到降低，會使建筑企業(yè)的資產(chǎn)總額降低。關(guān)鍵詞：營改增；建筑行業(yè)；稅負(fù)影響；納稅籌劃建筑行業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對促進(jìn)我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，促進(jìn)建筑行業(yè)良好的發(fā)展，不但能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的快速增長，對構(gòu)建和諧社會、提升人們的生活水平也有著十分重要的意義。六、分析建筑材料供應(yīng)商在稅改后分屬一般納稅人還是小規(guī)模納稅人綜合上述的稅收籌劃的措施來看,建筑材料的供應(yīng)商若是一般納稅人對于建筑企業(yè)來說是非有利的。這是因?yàn)?建筑企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)的建筑工程過程中,若是能夠簽訂包工包料的建筑合同,就意味著建筑企業(yè)能夠在提供建筑材料時,能夠取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票,在實(shí)施營改增后,能夠?qū)ㄖ髽I(yè)在提供材料或是提供勞務(wù)過程中所繳納的增值稅進(jìn)行抵扣,從而降低建筑企業(yè)成本”但是在建筑企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營過程中,并不是在任何時候都能夠簽訂包工包料的建筑合同的,若是甲方主動要求指定原材料的供應(yīng)商,由此供應(yīng)商來提供建筑工程所需要的原材料時,那么建筑企業(yè)所提供的勞務(wù)繳納的稅款就不能夠進(jìn)行合理的抵扣,這樣對于建筑企業(yè)來說是十分不利的,難以幫助建筑企業(yè)進(jìn)行合理的稅收籌劃。因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)在與這種具有一般納稅人資格的單位合作時,若是原材料的供應(yīng)單位,在實(shí)施營改增后,購入原材料所應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅與提供勞務(wù)所應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅就能后進(jìn)行相關(guān)的抵扣。這是因?yàn)樵趯?shí)施營己婦曾后,建筑企業(yè)所需要繳納的營業(yè)稅全部變?yōu)樵鲋刀?作為一般納稅人來說,增值稅是可以抵扣的,但是營業(yè)稅卻不能夠抵扣。這個數(shù)據(jù)表明,實(shí)施營改增后,雖然建筑行業(yè)所納稅的稅種減少,程序也變得相對簡單,但是所納增值稅的稅率卻被提高,所繳納的增值稅額不一定會減少,因此在營改增后建筑業(yè)應(yīng)當(dāng)做好納稅籌劃”下面將對營改增后,建筑行業(yè)應(yīng)當(dāng)如何做好納稅籌劃的問題進(jìn)行一一的論述。一、營改增后建筑行業(yè)的納稅籌劃在實(shí)施營改增后,建筑行業(yè)為了降低成本就應(yīng)當(dāng)實(shí)行納稅籌劃,那么建筑行業(yè)應(yīng)當(dāng)如何在營改增后實(shí)行納稅籌劃呢?下面將對建筑行業(yè)在營改增后的納稅籌劃措施進(jìn)行相關(guān)的論述。若是建筑企業(yè)能夠提供建筑工程所需的原材料,即擁有專門用于自身開展建筑工程所需原材料的子公司的話,就能夠取得增值稅專用發(fā)票,即可以對所繳納的由以前的營業(yè)稅改為的增值稅進(jìn)行抵扣,這樣就可以解決建筑企業(yè)所繳納營業(yè)稅不能夠抵扣,難以降低建筑企業(yè)的成本的問題”在實(shí)施營己婦曾后,建筑企業(yè)若是能夠擁有提供建筑工程所需原材料的子公司,在提供勞務(wù)的同時提供原材料的供應(yīng)問題,就能夠降低建筑企業(yè)的成本,減輕建筑企業(yè)的稅賦“采用這種稅收籌劃的方法不僅能夠減輕建筑企業(yè)所負(fù)擔(dān)的大量稅賦,還能夠在一定程度上促使建筑企業(yè)得到更好的發(fā)展。若是與專業(yè)的勞務(wù)公司進(jìn)行勞務(wù)分包合作或是勞務(wù)分工合作時,在實(shí)施營己婦曾后,所提供的應(yīng)稅勞務(wù)所應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅就變?yōu)樵鲋刀?雖然稅率得到了提升,但是由于一般納稅人所繳納的增值稅是能夠得到抵扣的,建筑企業(yè)只要在繳納稅款時,提供增值稅專用發(fā)票就能夠在一定程度上減輕建筑企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。因此建筑企業(yè)要想合理的進(jìn)行稅收籌劃,降低所應(yīng)當(dāng)繳納的稅款,就必須在簽訂建筑合同時盡可能的要求包工包料。特別是在營己婦曾后,應(yīng)當(dāng)確定建筑材料的供應(yīng)商到底是屬于一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,這樣才能夠幫助建筑企業(yè)進(jìn)行有關(guān)的稅收籌劃活動。營改增長期來說，致力于降低企業(yè)整體稅負(fù)，能夠提升建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與資產(chǎn)回報(bào)率，但現(xiàn)階段營改增對建筑行業(yè)的影響有利有弊。同時由于增值稅是價(jià)外稅，當(dāng)期確認(rèn)的合同收入要部分剔除增值稅銷項(xiàng)稅；合同成本中與原材料、租賃費(fèi)等相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不再是實(shí)際成本的組成部分，成本中（不含人工成本等費(fèi)用）也部分剔除了進(jìn)項(xiàng)稅額，因此當(dāng)期確認(rèn)的合同收入、成本和毛利都將比營改增以前減少，總利潤有所降低。也就是可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅只有百分之三或者百分之六之多，但是增值銷項(xiàng)稅占了百分之十一。勞務(wù)公司一旦難以維持這些稅負(fù)，就會將其轉(zhuǎn)移給施工企業(yè)，從而致使施工企業(yè)的負(fù)擔(dān)加重。租賃企業(yè)通常情況下都回選擇轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，進(jìn)而放棄一般納稅人的資格。所以，建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)工作者應(yīng)當(dāng)有效利用空閑時間，仔細(xì)研究營改增政策，掌握營改增對建筑行業(yè)稅負(fù)所產(chǎn)生的影響，學(xué)習(xí)相關(guān)的知識；在工作的過程中，應(yīng)當(dāng)提升自己的崗位素養(yǎng)與責(zé)任感，通過實(shí)際工作來印證理論研究，使?fàn)I改增政策落到實(shí)處。（二）完善合同管理，慎選合作對象，善用合同控稅建筑企業(yè)要在合同中明確約定與供應(yīng)商、分包商各自承擔(dān)的稅負(fù)、發(fā)票類型和付款節(jié)點(diǎn)。因此企業(yè)務(wù)必要重視財(cái)務(wù)管理水平，重視財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力，以保證依法依規(guī)，合理安排取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和開出銷項(xiàng)發(fā)票的時間。參考文獻(xiàn)：[1]“營改增”對建筑企業(yè)稅負(fù)的影響及納稅籌劃[J].科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊，2017（02）：220221.[2][J].企業(yè)改革與管理，2016（17）：161.[3]楊達(dá).“營改增”對建筑行業(yè)的影響及其納稅籌劃思路[J].商，2017（24）：178.（作者單位：慧峰建設(shè)集團(tuán)股份有限公司）第三篇：淺談“營改增”后建筑施工企業(yè)的納稅籌劃淺談“營改增”后建筑施工企業(yè)的納稅籌劃摘要：“營改增”是國家為了防止企業(yè)重復(fù)納稅而出臺的一項(xiàng)政策，在實(shí)際工作中，企業(yè)為避免重復(fù)納稅，必須采取適當(dāng)?shù)募{稅籌劃手段，才能良好的解決“營改增”后的遺留問題，促進(jìn)建筑施工企業(yè)良性發(fā)展。如果無法及時采取措施應(yīng)對，則會引發(fā)建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！盃I改增”后，建筑業(yè)采取“項(xiàng)目部預(yù)繳，機(jī)構(gòu)所在地納稅申報(bào)”的方式繳納增值稅，需要在機(jī)構(gòu)所在地開具增值稅專用發(fā)票，并繳納增值稅?！盃I改增后”，這種勞務(wù)分包方式可能使企業(yè)無法取得或無法及時取得增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致增值稅抵扣、財(cái)務(wù)核算等各方面的問題，同時影響項(xiàng)目成本、稅負(fù)、資金流，給企業(yè)帶來經(jīng)營和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，工程施工初期業(yè)主工程預(yù)付款，增加企業(yè)稅負(fù)。同時建筑企業(yè)成本支出中的人工成本、施工臨時用地征地費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)等，就目前情況來看，均無法獲得增值稅專用發(fā)票，也不能進(jìn)行抵扣。二、“營改增”后建筑施工企業(yè)增值稅納稅籌劃探究“營改增”后，建筑施工企業(yè)稅率的提高和其微利的行業(yè)特點(diǎn)，決定了企業(yè)必須進(jìn)行有效的增值稅納稅籌劃，降低企業(yè)稅負(fù)，才能提高企業(yè)的生存能力和經(jīng)營效益。（二）對“資質(zhì)共享”問題，企業(yè)避險(xiǎn)的納稅籌劃目前普遍存在的“資質(zhì)共享”問題，企業(yè)避險(xiǎn)的具體措施：一是采取與業(yè)主、合同主體、施工主體簽訂三方施工協(xié)議。其二，當(dāng)采用外租模式時，企業(yè)可以研究“設(shè)備+人”一起出租的模式，積極與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，爭取將“設(shè)備+人”租賃模式界定為建筑業(yè)服務(wù)，使租賃公司增值稅適用稅率從17%降至11%，可從一定程度減輕出租方的增值稅稅負(fù)，降低取得專票的難度。其二，供應(yīng)商的選擇。其次，考慮運(yùn)輸費(fèi)用的供應(yīng)商選擇。另外在采購過程中應(yīng)以集中采購、電商平臺采購來增大取得專票的機(jī)率，達(dá)到到“應(yīng)抵盡抵”。2012年1月1日起在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?營改增?試點(diǎn)。試點(diǎn)行業(yè)簡稱?1+6?即：交通運(yùn)輸、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、建筑安裝、郵電通信業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、文化體育業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。時隔十天12月12日，我們將第十屆中國建筑業(yè)高峰論壇關(guān)于?營改增?的討論情況向武漢建筑業(yè)協(xié)會六屆理事會第一次會長辦公會匯報(bào)時，立即引起強(qiáng)烈共鳴。調(diào)研重點(diǎn)：建筑行業(yè)?營改增?稅增值稅稅率問題。按照調(diào)研計(jì)劃，從元月17日在市政府禮堂召開武漢建筑業(yè)?營改增?專題調(diào)研動員暨?營改增?簡介專題講座開始，到4月25日?武漢建筑業(yè)協(xié)會‘營改增’操作務(wù)實(shí)暨試點(diǎn)行業(yè)30個典型案例解析培訓(xùn)班?結(jié)束，歷時三個月，我們組織二次稅改專題講座，有300多名財(cái)務(wù)員參加；向武漢建筑企業(yè)印發(fā)調(diào)研通知和調(diào)研提綱300份；在中建三局二公司召開了特大型企業(yè)調(diào)研座談會、在新七集團(tuán)召開中型企業(yè)調(diào)研座談會、在洪山區(qū)建筑業(yè)協(xié)會召開轄區(qū)內(nèi)小型企業(yè)座談會，在中鐵大橋局召開協(xié)會副會長單位總會計(jì)師調(diào)研研討會四個座談會計(jì)有150人參加，走訪調(diào)查了20家不同類型的企業(yè)，和近百名企業(yè)管理人員座談探討，收到各類調(diào)研反饋材料50份。主要收獲一是和初步掌握了武漢地區(qū)建筑企業(yè)對?營改增?稅改的第一手材料，掌握了不同類型企業(yè)財(cái)務(wù)人員對?營改增?的思想反映。五是通過?營改增?專項(xiàng)調(diào)研，還了解到武漢地區(qū)建筑企業(yè)經(jīng)營狀況，建筑市場環(huán)境，企業(yè)稅負(fù)及稅外負(fù)擔(dān)，以及本地建筑企業(yè)面臨的諸多困難?？傊?，為期三個月的武漢建筑業(yè)?營改增?專項(xiàng)調(diào)研達(dá)到了預(yù)期目的，形成了初步調(diào)研成果，