【正文】 擔(dān)百分之十七的增值稅，因而會對租賃企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益帶來非常嚴(yán)重的影響。租賃企業(yè)通常情況下都回選擇轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，進(jìn)而放棄一般納稅人的資格。這樣的話，只要交百分之三的增值稅就可以了。但是這樣勢必會降低施工企業(yè)進(jìn)項稅的額度，從而使施工企業(yè)的負(fù)擔(dān)加重。（三）對企業(yè)運(yùn)作的影響在實施營改增的過程中，建筑企業(yè)以往的稅收政策發(fā)生了根本性的改變，財務(wù)報表在整理歸類與數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)方面具有很大的差異，對財務(wù)工作者會造成非常嚴(yán)重的影響，對建筑企業(yè)的管理水平及財務(wù)規(guī)范性也都提出了更高的要求。所以，建筑企業(yè)的財務(wù)工作者應(yīng)當(dāng)有效利用空閑時間，仔細(xì)研究營改增政策，掌握營改增對建筑行業(yè)稅負(fù)所產(chǎn)生的影響，學(xué)習(xí)相關(guān)的知識；在工作的過程中，應(yīng)當(dāng)提升自己的崗位素養(yǎng)與責(zé)任感，通過實際工作來印證理論研究，使?fàn)I改增政策落到實處。二、營增改下建筑行業(yè)的納稅籌劃（一）順應(yīng)政策，使用有政府稅務(wù)優(yōu)惠政策的設(shè)備或者材料等在建筑行業(yè)中實施營改增政策，必然會產(chǎn)生非常大的影響，因此，政府相關(guān)部門出臺了多項稅務(wù)優(yōu)惠政策，?畝?為建筑企業(yè)營造了良好的稅收改革環(huán)境。比如，政府實施了建筑企業(yè)進(jìn)行先進(jìn)設(shè)備引進(jìn)及與此相關(guān)的研發(fā)即征即退的稅務(wù)優(yōu)惠政策；另外對于用農(nóng)業(yè)剩余物進(jìn)行生產(chǎn)的刨花板、纖維板等自產(chǎn)貨物，可以即征即退80%的稅款。由此可見，國家鼓勵建筑企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新與改良，鼓勵企業(yè)發(fā)展綠色節(jié)能環(huán)保建筑，因此建筑企業(yè)可以有效利用相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策來降低稅負(fù)。（二）完善合同管理，慎選合作對象，善用合同控稅建筑企業(yè)要在合同中明確約定與供應(yīng)商、分包商各自承擔(dān)的稅負(fù)、發(fā)票類型和付款節(jié)點。在選擇合作對象時，應(yīng)優(yōu)先選擇增值稅一般納稅人，取得對方的資質(zhì)文書，以防出現(xiàn)不能抵扣的情形，在不得已與小規(guī)模納稅人合作時，也必須在合同條款中明確注明必須取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。在付款節(jié)點的約定上，要合理統(tǒng)籌公司取得收入開出發(fā)票的節(jié)點，依據(jù)公司全盤資金計劃來計劃合同上的付款節(jié)點，以提高資金使用效率，并降低稅負(fù)。（三）提高財務(wù)管理水平，加強(qiáng)財務(wù)人員培訓(xùn)，積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃“營改增”之前不存在抵扣一說，但稅改后增值稅發(fā)票如果不能及時取得，相應(yīng)的也就不能進(jìn)行抵扣，要多支出這部分現(xiàn)金，這就對企業(yè)的現(xiàn)金流產(chǎn)生重要影響。因此企業(yè)務(wù)必要重視財務(wù)管理水平，重視財務(wù)人員的專業(yè)能力，以保證依法依規(guī)，合理安排取得進(jìn)項發(fā)票和開出銷項發(fā)票的時間。在進(jìn)行材料與設(shè)備的采購過程中，同等價格條件下，應(yīng)當(dāng)挑選可以開具增值稅發(fā)票的供貨商，應(yīng)當(dāng)選擇具備納稅人資格的勞務(wù)公司，抵扣人才資源的進(jìn)項稅。通過系列辦法，降低企業(yè)所花的費(fèi)用，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。三、結(jié)語總而言之，建筑行業(yè)通過營改增政策的實施，使建筑企業(yè)以往的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生了極大的改變，長遠(yuǎn)來看，能夠有效規(guī)范企業(yè)行為，降低企業(yè)稅負(fù)，提升了企業(yè)的市場競爭力，因此，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)提前做好納稅籌劃，順應(yīng)國家稅收體制改革的要求，保障建筑行業(yè)的營改增能夠順利的實施。參考文獻(xiàn)：[1]“營改增”對建筑企業(yè)稅負(fù)的影響及納稅籌劃[J].科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊，2017（02）：220221.[2][J].企業(yè)改革與管理，2016（17）：161.[3]楊達(dá).“營改增”對建筑行業(yè)的影響及其納稅籌劃思路[J].商，2017（24）：178.（作者單位：慧峰建設(shè)集團(tuán)股份有限公司）第三篇：淺談“營改增”后建筑施工企業(yè)的納稅籌劃淺談“營改增”后建筑施工企業(yè)的納稅籌劃摘要：“營改增”是國家為了防止企業(yè)重復(fù)納稅而出臺的一項政策，在實際工作中，企業(yè)為避免重復(fù)納稅，必須采取適當(dāng)?shù)募{稅籌劃手段，才能良好的解決“營改增”后的遺留問題，促進(jìn)建筑施工企業(yè)良性發(fā)展。本文對營改增后建筑施工企業(yè)存在的問題進(jìn)行簡要分析，并針對納稅籌劃的實施方案進(jìn)行探究，以供參考。關(guān)鍵詞：營改增 建筑施工企業(yè) 納稅籌劃對于建筑施工企業(yè)而言，“營改增”絕不僅僅是稅種、稅率、征管機(jī)關(guān)的變化，不是簡單的稅制轉(zhuǎn)換，更多的是對企業(yè)管理的洗牌，在資質(zhì)管理、購銷策略、合同簽訂、成本管理、核算申報等方面都發(fā)生了一系列重大改變，是促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展與改革的契機(jī)。如果能夠抓住機(jī)會，解決“營改增”后建筑施工企業(yè)存在的問題，便可為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值，提高企業(yè)的市場競爭力。如果無法及時采取措施應(yīng)對，則會引發(fā)建筑施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。在這樣的背景下，建筑施工企業(yè)必須使用納稅籌劃的手段，減少企業(yè)的稅負(fù)壓力，促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展。一、“營改增”背景下，我國建筑施工企業(yè)納稅籌劃存在的問題“營改增”背景下，我國建筑施工企業(yè)在納稅方面因多種原因，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險增加。（一）‘資質(zhì)共享’導(dǎo)致增值稅抵扣受阻‘資質(zhì)共享’是目前建筑市場普遍存在的現(xiàn)狀，即集團(tuán)內(nèi)資質(zhì)較低的成員借用較高單位的資質(zhì)進(jìn)行投標(biāo)攬活，形成同一工程項目合同主體和實際施工主體不一致的情況?！盃I改增”后，建筑業(yè)采取“項目部預(yù)繳，機(jī)構(gòu)所在地納稅申報”的方式繳納增值稅，需要在機(jī)構(gòu)所在地開具增值稅專用發(fā)票，并繳納增值稅。以合同主體名義對業(yè)主開具發(fā)票，由合同主體繳納增值稅，但沒有對應(yīng)的進(jìn)項稅額可抵扣。同時施工主體發(fā)生采購行為的進(jìn)項稅額，又沒有對應(yīng)的銷項稅額，導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)銷項稅額不匹配，增值稅管理鏈條斷裂，增值稅抵扣受阻，企業(yè)整體稅負(fù)增加。（二）勞務(wù)分包單位掛靠經(jīng)營，給建筑企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險營業(yè)稅制下，建筑行業(yè)普遍存在勞務(wù)分包單位不規(guī)范，無資質(zhì)、掛靠經(jīng)營的現(xiàn)象。“營改增后”，這種勞務(wù)分包方式可能使企業(yè)無法取得或無法及時取得增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致增值稅抵扣、財務(wù)核算等各方面的問題，同時影響項目成本、稅負(fù)、資金流，給企業(yè)帶來經(jīng)營和稅務(wù)風(fēng)險。（三）“營改增”可能直接增加建筑施工企業(yè)的稅負(fù)首先，“營改增”后，建筑施工企業(yè)的稅率增加。由原來營業(yè)稅制的3%增加到增值稅制下的11%，稅率大幅上漲。建筑施工企業(yè)屬于微利行業(yè)，年均利潤率不足百分之四，如此高的稅率，難免會對建筑施工企業(yè)的稅負(fù)造成影響。其次，工程施工初期業(yè)主工程預(yù)付款，增加企業(yè)稅負(fù)。目前建筑行業(yè)普遍存在業(yè)主在施工初期一次性、或分兩三次支付工程總造價10%20%不等的工程預(yù)付款，業(yè)主在支付預(yù)付款時，通常要求企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票，由于工程尚未施工，無可抵扣進(jìn)項，會直接導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)增加、資金流占用。再者，建筑工地地域限制，導(dǎo)致不能及時獲得增值稅專用發(fā)票。建筑企業(yè)施工工程大部分處理偏遠(yuǎn)山區(qū)，部分材料如地材、黃沙、碎石等需要在當(dāng)?shù)夭少彽牟牧峡赡軣o法取得專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項稅。同時建筑企業(yè)成本支出中的人工成本、施工臨時用地征地費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)等，就目前情況來看，均無法獲得增值稅專用發(fā)票，也不能進(jìn)行抵扣。（四）“營改增”后，建筑施工企業(yè)合同收入將降低，影響企業(yè)經(jīng)營規(guī)?！盃I改增”后，由于增值稅價外稅的特性，必會引起企業(yè)合同收入的降低。其一，營改增后，增值稅價稅分離，會使企業(yè)合同收入相比營業(yè)稅制下有3%或11%的降幅。其二，業(yè)主也需要進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣，在“應(yīng)抵盡抵”原則驅(qū)動下，可能會導(dǎo)致業(yè)主加大主材“甲供材”的比例和頻率，使得建筑施工企業(yè)合同收入大大降低，影響企業(yè)經(jīng)營規(guī)模。二、“營改增”后建筑施工企業(yè)增值稅納稅籌劃探究“營改增”后，建筑施工企業(yè)稅率的提高和其微利的行業(yè)特點，決定了企業(yè)必須進(jìn)行有效的增值稅納稅籌劃，降低企業(yè)稅負(fù)，才能提高企業(yè)的生存能力和經(jīng)營效益。下面略就建筑施工企業(yè)的納稅籌劃進(jìn)行探討：（一）企業(yè)投標(biāo)過程中應(yīng)重點關(guān)注是否存在“甲供材”相關(guān)約定企業(yè)在投標(biāo)過程中，應(yīng)重點關(guān)注業(yè)主招標(biāo)文件是否存在甲供材的條款要求，若存在則應(yīng)盡量與業(yè)主溝通，明確甲供材包含在工程造價中，不僅能增加企業(yè)規(guī)模，同時也能達(dá)到“三流合一”要求：其一，應(yīng)盡量與業(yè)主溝通協(xié)商，由“甲供”改為“甲控”，由施工方根據(jù)甲方對材料品牌、規(guī)格、價格的限制進(jìn)行采購，合同的簽訂、款項的支付均由施工方辦理，供應(yīng)商將發(fā)票開具給施工方，達(dá)到施工方與供應(yīng)商之間的“三流合一”。其二，若繼續(xù)采用“甲供”模式，由甲方采購材料，甲方支付貨款，但甲方、施工方和供應(yīng)商簽訂三方協(xié)議，采用施工方委托甲方采購的形式，供應(yīng)商向施工方提供材料，將發(fā)票直接開給施工方，達(dá)到“三流合一”的要求。其三，在投標(biāo)的過程中應(yīng)與業(yè)主充分溝通盡量降低甲供材的比例，提高項目的工程總造價。（二）對“資質(zhì)共享”問題，企業(yè)避險的納稅籌劃目前普遍存在的“資質(zhì)共享”問題，企業(yè)避險的具體措施：一是采取與業(yè)主、合同主體、施工主體簽訂三方施工協(xié)議。這種方式對建筑施工企業(yè)目前結(jié)構(gòu)體制、核算方式影響最小，同時也是最經(jīng)濟(jì)的方式，但需要取得業(yè)主、當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的理解與支持；二是采用內(nèi)部總分包模式，即合同主體與施工主體再簽訂一份內(nèi)部工程分包協(xié)議，這種方式涉嫌違返《建筑法》關(guān)于違法分包的規(guī)定，同時由于內(nèi)部分包合同的簽訂，可能導(dǎo)致印花稅納稅義務(wù)的產(chǎn)生，增加企業(yè)的稅負(fù)；三是母公司集中核算模式，把所有以母公司資質(zhì)中標(biāo)的項目業(yè)務(wù)均納入母公司進(jìn)行核算，這對目前企業(yè)結(jié)構(gòu)影響較大，同時會加重母公司管理難度。（三）建筑施工企業(yè)在租賃業(yè)務(wù)中的納稅籌劃建筑施工企業(yè)生產(chǎn)過程中的租賃業(yè)務(wù)主要分為：內(nèi)部調(diào)撥或內(nèi)部租賃和外租兩種模式。其一，當(dāng)采用內(nèi)部調(diào)撥和內(nèi)部租賃時，應(yīng)由調(diào)出方或出租方向調(diào)入方或承租方開具增值稅專用發(fā)票，作為其進(jìn)項稅額的抵扣依據(jù)，最大程度地減少重復(fù)征稅。其二，當(dāng)采用外租模式時，企業(yè)可以研究“設(shè)備+人”一起出租的模式，積極與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，爭取將“設(shè)備+人”租賃模式界定為建筑業(yè)服務(wù)，使租賃公司增值稅適用稅率從17