【正文】 IABSTRACTABSTRACT China39。第四篇：營(yíng)改增對(duì)建筑企業(yè)的影響管理學(xué)院2017屆本科生畢業(yè)論文“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響Research of VAT Reformation Effect onConstruction Industry學(xué)生姓名 所在學(xué)院 所在專(zhuān)業(yè) 申請(qǐng)學(xué)位 指導(dǎo)教師 副指導(dǎo)教師 答辯時(shí)間張德先 管理學(xué)院學(xué)號(hào) 201311531329班級(jí) 財(cái)管1133 財(cái)務(wù)管理 管理學(xué)學(xué)士劉蕊職稱(chēng) 職稱(chēng)講師2017年 6 月 3 日目 錄目 錄摘 要...........................................................................I ABSTRACT........................................................................II 1 前言........................................................................1 寫(xiě)作背景及意義............................................................1 文獻(xiàn)綜述.................................................................1 本文的思路及結(jié)構(gòu)..........................................................3 2 建筑行業(yè)進(jìn)行“營(yíng)改增”的必要性分析..........................................3 征收增值稅符合建筑業(yè)新型發(fā)展模式..........................................3 消除重復(fù)征稅，解決抵扣鏈斷裂問(wèn)題..........................................3 有利于建筑企業(yè)更新設(shè)備....................................................3 3 “營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的財(cái)務(wù)影響................................................4 建筑企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)..................................................4 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題..........................................................5 企業(yè)現(xiàn)金流...............................................................5 增值稅納稅時(shí)間的確定......................................................5 對(duì)建筑產(chǎn)品造價(jià)的影響......................................................6 4 建筑企業(yè)對(duì)“營(yíng)改增”的對(duì)策建議..............................................6 重視法律文件，加強(qiáng)員工培訓(xùn)................................................6 爭(zhēng)取增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額....................................................6 向勞務(wù)派遣公司雇用員工....................................................6 形成規(guī)模效應(yīng)，打造增值稅抵扣鏈............................................6 5 6 “營(yíng)改增”對(duì)上海建筑企業(yè)的稅負(fù)影響..........................................7 結(jié)論及展望..................................................................7 鳴 謝...........................................................................9 參考文獻(xiàn)........................................................................10摘 要摘 要我國(guó)建筑企業(yè)普遍存在著成本高、資金量大、高利潤(rùn)、資金流動(dòng)周期長(zhǎng)等諸多特點(diǎn)。從上述分析來(lái)看，2兩項(xiàng)是導(dǎo)致“營(yíng)改增”后毛利上升的因素，第3項(xiàng)是導(dǎo)致“營(yíng)改增”后毛利下降的因素，那么綜合影響到底是上升還是下降呢？下面我們以具體稅率數(shù)字來(lái)分析一下。因此，“營(yíng)改增”之后的建筑業(yè)成本因存在可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅而較之前的成本要低，毛利會(huì)因此而上升。同時(shí)，建筑企業(yè)內(nèi)部也有很多問(wèn)題需要解決，實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，建筑施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)“營(yíng)改增”的重要性提高認(rèn)識(shí)，積極采取各種有效措施來(lái)適應(yīng)“營(yíng)改增”后的變化，將政策變化給企業(yè)帶來(lái)的影響降到最小，保障建筑施工企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。八、結(jié)束語(yǔ)建筑施工企業(yè)要從改革完善內(nèi)部體制、機(jī)制、內(nèi)控水平來(lái)應(yīng)對(duì)這一嚴(yán)峻的形勢(shì)，必須及早開(kāi)始準(zhǔn)備，要把“營(yíng)改增”視作企業(yè)發(fā)展的一個(gè)機(jī)遇，迫使建筑施工企業(yè)加強(qiáng)自身管理，鼓勵(lì)技術(shù)革新，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和結(jié)構(gòu)優(yōu)化。進(jìn)行稅額能否抵扣的另外一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題是發(fā)票的取得和保管。第二，加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)管理水平，完善管理體系。對(duì)于剛成立的建筑企業(yè)，可以進(jìn)行大規(guī)模的物資采購(gòu)，包括設(shè)備的采購(gòu)和材料的采購(gòu)。七、應(yīng)對(duì)措施建筑業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”已經(jīng)不可逆轉(zhuǎn)，那么如何在這次稅制改革中抓住機(jī)遇呢？結(jié)合上文的分析，給出了以下建議：第一，充分利用進(jìn)行稅額進(jìn)行抵扣。企業(yè)產(chǎn)業(yè)的不同受稅改影響的程度也就不同，有的企業(yè)在稅改實(shí)行之后，能夠充分的享受進(jìn)項(xiàng)折扣帶來(lái)的實(shí)惠，在繳納稅金的時(shí)候會(huì)有一部分費(fèi)用不計(jì)入到企業(yè)成本費(fèi)用里，也就是說(shuō)企業(yè)或者納稅人的成本費(fèi)用降低了。（三）企業(yè)收入收入就是建筑企業(yè)在承接項(xiàng)目時(shí)所賺取的費(fèi)用，如果承包商是建筑企業(yè)產(chǎn)品的最終消費(fèi)者，在進(jìn)行金錢(qián)交涉時(shí)，建筑企業(yè)要出示發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容主要包括雙方合同中談好的資金數(shù)目，以及在整個(gè)項(xiàng)目過(guò)程中需要對(duì)方繳納的稅金。六、“營(yíng)改增”對(duì)對(duì)建筑行業(yè)的影響關(guān)鍵點(diǎn)分析（一）宏觀(guān)分析建筑行業(yè)的實(shí)質(zhì)是施工企業(yè)，工作的主要內(nèi)容是負(fù)責(zé)建筑產(chǎn)品的生產(chǎn)，主要產(chǎn)品有房屋和橋梁等建筑物。企業(yè)的管理也必將出現(xiàn)一個(gè)重新考慮和調(diào)整的過(guò)程，特別是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)、設(shè)備材料采購(gòu)和勞務(wù)費(fèi)用等方面。從短期來(lái)看，營(yíng)業(yè)室改增值稅后，建筑施工企業(yè)由于受到借入本金和募集到的股權(quán)影響，現(xiàn)金流入將增加。（三）對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量表的影響（1）對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響：“營(yíng)改增”后，企業(yè)的成本費(fèi)用降低，增值稅額減少，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量有所上升。從較短的時(shí)期看，由于上述變化，施工企業(yè)的資產(chǎn)與負(fù)債都會(huì)減少，但其資產(chǎn)與負(fù)債的比例將會(huì)有一定幅度的提高。營(yíng)業(yè)稅不再收取，到時(shí)如何進(jìn)行編制，還沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)范，還有，在新的定額標(biāo)準(zhǔn)下，施工企業(yè)的預(yù)算要重新計(jì)算，企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入以及成本等指標(biāo)會(huì)有所降低，施工企業(yè)的指標(biāo)到時(shí)也會(huì)相應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。三、對(duì)建筑施工企業(yè)定價(jià)機(jī)制產(chǎn)生的影響營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，據(jù)筆者估計(jì)，《全國(guó)統(tǒng)一建筑工程基礎(chǔ)定額與預(yù)算》也將在部分內(nèi)容上進(jìn)行重新修改。根據(jù)前面計(jì)算，要使稅改前后建筑企業(yè)整體稅負(fù)相等，=，推出x=。對(duì)于原材料，由于大量的“甲供材料”以及部分材料增值稅采用征收率征收實(shí)際情況的存在（例如，目前我國(guó)對(duì)商品混泥土采用6%的征收率征收增值稅），建筑企業(yè)在購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)，實(shí)際可取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票金額較小。=。另外，如果企業(yè)本期盈余，則還需繳納企業(yè)所得稅?！盃I(yíng)改增”必然會(huì)影響企業(yè)的稅負(fù)，從而影響企業(yè)成本。這是我國(guó)稅制改革的重要一部分，稅改將對(duì)行業(yè)產(chǎn)生重大的影響，建筑業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，建筑行業(yè)受到的影響十分深遠(yuǎn)，建筑行業(yè)開(kāi)始征收增值稅，一般是按照應(yīng)納稅總額的11%比例征收。第二篇：營(yíng)改增對(duì)建筑企業(yè)的影響摘要營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是國(guó)家稅制改革的一項(xiàng)重大舉措。從上述分析來(lái)看，2兩項(xiàng)是導(dǎo)致“營(yíng)改增”后毛利上升的因素，第3項(xiàng)是導(dǎo)致“營(yíng)改增”后毛利下降的因素，那么綜合影響到底是上升還是下降呢？下面我們以具體稅率數(shù)字來(lái)分析一下。因此，“營(yíng)改增”之后的建筑業(yè)成本因存在可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅而較之前的成本要低，毛利會(huì)因此而上升。在稅金方面，營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，是可以作為營(yíng)業(yè)稅金及附加在稅前扣除的，而增值稅是價(jià)外稅，所繳納的增值稅是不可以作為營(yíng)業(yè)稅金及附加在稅前扣除的，因此“營(yíng)改增”后，因稅金的因素，會(huì)導(dǎo)致毛利的上升?！盃I(yíng)改增”之前，建筑業(yè)的適用稅率為3%，且營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，因此“營(yíng)改增”之前應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅=含稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3%“營(yíng)改增”之后，建筑業(yè)的適用稅率為11%，但增值稅屬于價(jià)外稅，因此“營(yíng)改增”之后應(yīng)繳的增值稅=含稅收入11%/（1+11%）含稅成本可抵扣成本比例進(jìn)項(xiàng)增值稅率（/1+進(jìn)項(xiàng)增值稅率）其中，含稅成本＝（1毛利率） 含稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入因此，營(yíng)改增之后，稅負(fù)變化＝應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅應(yīng)繳增值稅＝收入[3%11%/（1+11%）+（1毛利率）可抵扣成本比例進(jìn)項(xiàng)增值稅率/（1+進(jìn)項(xiàng)增值稅率）]企業(yè)毛利潤(rùn)變化=（剔除增值稅后收入剔除進(jìn)項(xiàng)稅后成本）（營(yíng)業(yè)稅前收入營(yíng)業(yè)稅前成本營(yíng)業(yè)稅金及附加）從上述公式可看出，營(yíng)改增對(duì)企業(yè)盈利的影響，關(guān)鍵取決于企業(yè)自身毛利率、可抵扣成本比例等兩個(gè)關(guān)鍵變量，原材料占比對(duì)稅負(fù)變化的影響大于毛利率變化的影響，在毛利率較低的情況下這種影響更大。建筑業(yè)是營(yíng)業(yè)稅中體量最大的幾個(gè)稅種之一，作為為當(dāng)前的重要趨勢(shì)，“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響是顯而易見(jiàn)的。包括建筑業(yè)企業(yè)的各項(xiàng)管理制度、交易行為、合作方式都將隨著稅改進(jìn)行一系列的調(diào)整。另外，從企業(yè)整體角度來(lái)看，稅負(fù)也是企業(yè)成本一部分。稅改前繳納的營(yíng)業(yè)稅=1003%=3萬(wàn)元；繳納城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費(fèi)附加=3（7%+3%）=；營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費(fèi)附加可在企業(yè)所得稅稅前扣除，帶來(lái)企業(yè)所得稅節(jié)約=25%=；企業(yè)實(shí)際稅負(fù)=3+=。假設(shè)企業(yè)本期增值稅進(jìn)項(xiàng)為x，則企業(yè)繳納增值稅=11%增值稅進(jìn)項(xiàng)x；繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=（）（7%+3%）=；增值稅不能在企業(yè)所得稅稅前扣除，只有城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加可在企業(yè)所得稅前扣除，所以其帶來(lái)企業(yè)所得稅節(jié)約=（）25%；企業(yè)實(shí)際稅負(fù)=。綜合上述幾點(diǎn)，建筑企業(yè)可取得進(jìn)項(xiàng)抵扣較少?；谠摻Y(jié)果可知，“營(yíng)改增”后建筑企業(yè)由于難取得足夠的增值稅進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行抵扣，其整體稅負(fù)將增大二、對(duì)建筑施工企業(yè)收入確認(rèn)的影響建筑施工企業(yè)在沒(méi)有實(shí)行“營(yíng)改增”前，合同收入中包含營(yíng)業(yè)稅（屬于價(jià)內(nèi)稅），而實(shí)行“營(yíng)改增”后，合同收入中不包含增值稅（屬于價(jià)外稅）。相應(yīng)的，建設(shè)單位制定招標(biāo)概預(yù)算也要有較大的變化，包括招投標(biāo)書(shū)的內(nèi)容也要按照“營(yíng)改增”的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新調(diào)整，這種變化給建筑施工企業(yè)的投標(biāo)工作帶來(lái)較大的難度，與過(guò)去相比，建筑施工企業(yè)投標(biāo)書(shū)中，原材料、燃料等直接成本將不再包括在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中。四、對(duì)建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響（一）對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的影響對(duì)于施工企業(yè)而言，固定資產(chǎn)是其最重要的資產(chǎn)部分，如果施工企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)生價(jià)值變化將會(huì)帶來(lái)施工企業(yè)總資產(chǎn)的變動(dòng)，也相應(yīng)的會(huì)引起企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的變化。從一個(gè)較長(zhǎng)的時(shí)期看，建筑施工稅負(fù)減輕，利潤(rùn)增加，企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模和負(fù)債總額都會(huì)一定程度的增加。（2）對(duì)投資活動(dòng)的影響：建筑施工企業(yè)投入巨大，企業(yè)業(yè)務(wù)的拓展和規(guī)模的擴(kuò)大，必然要購(gòu)買(mǎi)大量的機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)資產(chǎn)，這也是建筑施工企業(yè)投資的主要來(lái)源。從長(zhǎng)遠(yuǎn)的趨勢(shì)看，給企業(yè)的還債帶來(lái)了壓力。（1）在經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)方面，根據(jù)增值稅政策，“營(yíng)改增”后企業(yè)要按主營(yíng)業(yè)務(wù)來(lái)確定增值稅率，對(duì)于一業(yè)為主，多種經(jīng)營(yíng)同時(shí)發(fā)展的 企業(yè)，必須按照增值稅條例的規(guī)定來(lái)研究確定經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，有必要進(jìn)行合理的整合或分離。在稅改之前，建筑企業(yè)與其相關(guān)的合作企業(yè)的納稅方式不同，其相關(guān)合作企業(yè)為了提高自身利益，經(jīng)常采取提高售價(jià)的方式，這種方法直接的影響了建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)。如果業(yè)主個(gè)人是建筑企業(yè)產(chǎn)品的最終消費(fèi)者，并且在項(xiàng)目完工之后不對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行銷(xiāo)售轉(zhuǎn)讓等行為，業(yè)主直接支付合同中的建筑費(fèi)用即可，不需要額外支付稅金，在這樣的情況下，建筑企業(yè)的產(chǎn)品沒(méi)有增值稅，建筑企業(yè)在納稅時(shí)不能享受進(jìn)項(xiàng)折扣。但不是所有的企業(yè)或者納稅人都能夠無(wú)條件的享受進(jìn)項(xiàng)折扣，就建筑企業(yè)而言，不能享受進(jìn)項(xiàng)折扣的費(fèi)用占多數(shù)，所以說(shuō)進(jìn)項(xiàng)折扣給建筑企業(yè)帶來(lái)的優(yōu)惠并不多。根據(jù)以上的分析，可以總結(jié)出，當(dāng)可以抵扣的成本費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入的50%以上的時(shí)候，不管是稅負(fù)還是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，都呈現(xiàn)出上升趨勢(shì)。采購(gòu)的越多，抵扣的就越多。營(yíng)改增對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)、稅收相關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)與處理都是一