【正文】 IABSTRACTABSTRACT China39。第四篇：營改增對建筑企業(yè)的影響管理學院2017屆本科生畢業(yè)論文“營改增”對建筑業(yè)的影響Research of VAT Reformation Effect onConstruction Industry學生姓名 所在學院 所在專業(yè) 申請學位 指導教師 副指導教師 答辯時間張德先 管理學院學號 201311531329班級 財管1133 財務管理 管理學學士劉蕊職稱 職稱講師2017年 6 月 3 日目 錄目 錄摘 要...........................................................................I ABSTRACT........................................................................II 1 前言........................................................................1 寫作背景及意義............................................................1 文獻綜述.................................................................1 本文的思路及結構..........................................................3 2 建筑行業(yè)進行“營改增”的必要性分析..........................................3 征收增值稅符合建筑業(yè)新型發(fā)展模式..........................................3 消除重復征稅，解決抵扣鏈斷裂問題..........................................3 有利于建筑企業(yè)更新設備....................................................3 3 “營改增”對建筑業(yè)的財務影響................................................4 建筑企業(yè)的營業(yè)收入和利潤..................................................4 進項稅額抵扣問題..........................................................5 企業(yè)現(xiàn)金流...............................................................5 增值稅納稅時間的確定......................................................5 對建筑產品造價的影響......................................................6 4 建筑企業(yè)對“營改增”的對策建議..............................................6 重視法律文件，加強員工培訓................................................6 爭取增值稅進項稅抵扣額....................................................6 向勞務派遣公司雇用員工....................................................6 形成規(guī)模效應，打造增值稅抵扣鏈............................................6 5 6 “營改增”對上海建筑企業(yè)的稅負影響..........................................7 結論及展望..................................................................7 鳴 謝...........................................................................9 參考文獻........................................................................10摘 要摘 要我國建筑企業(yè)普遍存在著成本高、資金量大、高利潤、資金流動周期長等諸多特點。從上述分析來看，2兩項是導致“營改增”后毛利上升的因素，第3項是導致“營改增”后毛利下降的因素，那么綜合影響到底是上升還是下降呢？下面我們以具體稅率數字來分析一下。因此，“營改增”之后的建筑業(yè)成本因存在可抵扣的進項稅而較之前的成本要低，毛利會因此而上升。同時，建筑企業(yè)內部也有很多問題需要解決，實行營業(yè)稅改增值稅后，建筑施工企業(yè)領導要對“營改增”的重要性提高認識，積極采取各種有效措施來適應“營改增”后的變化，將政策變化給企業(yè)帶來的影響降到最小，保障建筑施工企業(yè)的長遠發(fā)展。八、結束語建筑施工企業(yè)要從改革完善內部體制、機制、內控水平來應對這一嚴峻的形勢，必須及早開始準備，要把“營改增”視作企業(yè)發(fā)展的一個機遇，迫使建筑施工企業(yè)加強自身管理，鼓勵技術革新，實現(xiàn)產業(yè)轉型和結構優(yōu)化。進行稅額能否抵扣的另外一個關鍵問題是發(fā)票的取得和保管。第二，加強自身財務管理水平，完善管理體系。對于剛成立的建筑企業(yè)，可以進行大規(guī)模的物資采購，包括設備的采購和材料的采購。七、應對措施建筑業(yè)實施“營改增”已經不可逆轉，那么如何在這次稅制改革中抓住機遇呢？結合上文的分析，給出了以下建議：第一，充分利用進行稅額進行抵扣。企業(yè)產業(yè)的不同受稅改影響的程度也就不同，有的企業(yè)在稅改實行之后，能夠充分的享受進項折扣帶來的實惠，在繳納稅金的時候會有一部分費用不計入到企業(yè)成本費用里，也就是說企業(yè)或者納稅人的成本費用降低了。（三）企業(yè)收入收入就是建筑企業(yè)在承接項目時所賺取的費用，如果承包商是建筑企業(yè)產品的最終消費者，在進行金錢交涉時，建筑企業(yè)要出示發(fā)票，發(fā)票內容主要包括雙方合同中談好的資金數目，以及在整個項目過程中需要對方繳納的稅金。六、“營改增”對對建筑行業(yè)的影響關鍵點分析（一）宏觀分析建筑行業(yè)的實質是施工企業(yè)，工作的主要內容是負責建筑產品的生產，主要產品有房屋和橋梁等建筑物。企業(yè)的管理也必將出現(xiàn)一個重新考慮和調整的過程，特別是企業(yè)的經營結構、設備材料采購和勞務費用等方面。從短期來看，營業(yè)室改增值稅后，建筑施工企業(yè)由于受到借入本金和募集到的股權影響，現(xiàn)金流入將增加。（三）對企業(yè)現(xiàn)金流量表的影響（1）對經營活動的影響：“營改增”后，企業(yè)的成本費用降低，增值稅額減少，經營活動現(xiàn)金流量有所上升。從較短的時期看，由于上述變化，施工企業(yè)的資產與負債都會減少，但其資產與負債的比例將會有一定幅度的提高。營業(yè)稅不再收取，到時如何進行編制，還沒有統(tǒng)一的規(guī)范，還有，在新的定額標準下，施工企業(yè)的預算要重新計算，企業(yè)的營業(yè)收入以及成本等指標會有所降低，施工企業(yè)的指標到時也會相應進行調整。三、對建筑施工企業(yè)定價機制產生的影響營業(yè)稅改征增值稅后，據筆者估計，《全國統(tǒng)一建筑工程基礎定額與預算》也將在部分內容上進行重新修改。根據前面計算，要使稅改前后建筑企業(yè)整體稅負相等，=，推出x=。對于原材料，由于大量的“甲供材料”以及部分材料增值稅采用征收率征收實際情況的存在（例如，目前我國對商品混泥土采用6%的征收率征收增值稅），建筑企業(yè)在購進原材料時，實際可取得增值稅進項發(fā)票金額較小。=。另外，如果企業(yè)本期盈余，則還需繳納企業(yè)所得稅?！盃I改增”必然會影響企業(yè)的稅負，從而影響企業(yè)成本。這是我國稅制改革的重要一部分，稅改將對行業(yè)產生重大的影響，建筑業(yè)是國民經濟的支柱產業(yè)，營業(yè)稅改增值稅后，建筑行業(yè)受到的影響十分深遠，建筑行業(yè)開始征收增值稅，一般是按照應納稅總額的11%比例征收。第二篇：營改增對建筑企業(yè)的影響摘要營業(yè)稅改征增值稅是國家稅制改革的一項重大舉措。從上述分析來看，2兩項是導致“營改增”后毛利上升的因素，第3項是導致“營改增”后毛利下降的因素，那么綜合影響到底是上升還是下降呢？下面我們以具體稅率數字來分析一下。因此，“營改增”之后的建筑業(yè)成本因存在可抵扣的進項稅而較之前的成本要低，毛利會因此而上升。在稅金方面，營業(yè)稅屬于價內稅，是可以作為營業(yè)稅金及附加在稅前扣除的，而增值稅是價外稅，所繳納的增值稅是不可以作為營業(yè)稅金及附加在稅前扣除的，因此“營改增”后，因稅金的因素，會導致毛利的上升?！盃I改增”之前，建筑業(yè)的適用稅率為3%，且營業(yè)稅屬于價內稅，因此“營改增”之前應繳的營業(yè)稅=含稅主營業(yè)務收入3%“營改增”之后，建筑業(yè)的適用稅率為11%，但增值稅屬于價外稅，因此“營改增”之后應繳的增值稅=含稅收入11%/（1+11%）含稅成本可抵扣成本比例進項增值稅率（/1+進項增值稅率）其中，含稅成本＝（1毛利率） 含稅主營業(yè)務收入因此，營改增之后，稅負變化＝應繳營業(yè)稅應繳增值稅＝收入[3%11%/（1+11%）+（1毛利率）可抵扣成本比例進項增值稅率/（1+進項增值稅率）]企業(yè)毛利潤變化=（剔除增值稅后收入剔除進項稅后成本）（營業(yè)稅前收入營業(yè)稅前成本營業(yè)稅金及附加）從上述公式可看出，營改增對企業(yè)盈利的影響，關鍵取決于企業(yè)自身毛利率、可抵扣成本比例等兩個關鍵變量，原材料占比對稅負變化的影響大于毛利率變化的影響，在毛利率較低的情況下這種影響更大。建筑業(yè)是營業(yè)稅中體量最大的幾個稅種之一，作為為當前的重要趨勢，“營改增”對建筑業(yè)的影響是顯而易見的。包括建筑業(yè)企業(yè)的各項管理制度、交易行為、合作方式都將隨著稅改進行一系列的調整。另外，從企業(yè)整體角度來看，稅負也是企業(yè)成本一部分。稅改前繳納的營業(yè)稅=1003%=3萬元；繳納城市建設維護稅及教育費附加=3（7%+3%）=；營業(yè)稅、城市建設維護稅及教育費附加可在企業(yè)所得稅稅前扣除，帶來企業(yè)所得稅節(jié)約=25%=；企業(yè)實際稅負=3+=。假設企業(yè)本期增值稅進項為x，則企業(yè)繳納增值稅=11%增值稅進項x；繳納城市維護建設稅和教育費附加=（）（7%+3%）=；增值稅不能在企業(yè)所得稅稅前扣除，只有城市維護建設稅和教育費附加可在企業(yè)所得稅前扣除，所以其帶來企業(yè)所得稅節(jié)約=（）25%；企業(yè)實際稅負=。綜合上述幾點，建筑企業(yè)可取得進項抵扣較少?；谠摻Y果可知，“營改增”后建筑企業(yè)由于難取得足夠的增值稅進項進行抵扣，其整體稅負將增大二、對建筑施工企業(yè)收入確認的影響建筑施工企業(yè)在沒有實行“營改增”前，合同收入中包含營業(yè)稅（屬于價內稅），而實行“營改增”后，合同收入中不包含增值稅（屬于價外稅）。相應的，建設單位制定招標概預算也要有較大的變化，包括招投標書的內容也要按照“營改增”的標準進行重新調整，這種變化給建筑施工企業(yè)的投標工作帶來較大的難度，與過去相比，建筑施工企業(yè)投標書中，原材料、燃料等直接成本將不再包括在增值稅進項稅額中。四、對建筑施工企業(yè)財務報表的影響（一）對企業(yè)資產負債表的影響對于施工企業(yè)而言，固定資產是其最重要的資產部分，如果施工企業(yè)固定資產發(fā)生價值變化將會帶來施工企業(yè)總資產的變動，也相應的會引起企業(yè)資產負債表的變化。從一個較長的時期看，建筑施工稅負減輕，利潤增加，企業(yè)的資產規(guī)模和負債總額都會一定程度的增加。（2）對投資活動的影響：建筑施工企業(yè)投入巨大，企業(yè)業(yè)務的拓展和規(guī)模的擴大，必然要購買大量的機械設備等固定資產資產，這也是建筑施工企業(yè)投資的主要來源。從長遠的趨勢看，給企業(yè)的還債帶來了壓力。（1）在經營結構方面，根據增值稅政策，“營改增”后企業(yè)要按主營業(yè)務來確定增值稅率，對于一業(yè)為主，多種經營同時發(fā)展的 企業(yè)，必須按照增值稅條例的規(guī)定來研究確定經營結構，有必要進行合理的整合或分離。在稅改之前，建筑企業(yè)與其相關的合作企業(yè)的納稅方式不同，其相關合作企業(yè)為了提高自身利益，經常采取提高售價的方式，這種方法直接的影響了建筑企業(yè)的財務指標。如果業(yè)主個人是建筑企業(yè)產品的最終消費者，并且在項目完工之后不對產品進行銷售轉讓等行為，業(yè)主直接支付合同中的建筑費用即可，不需要額外支付稅金，在這樣的情況下，建筑企業(yè)的產品沒有增值稅，建筑企業(yè)在納稅時不能享受進項折扣。但不是所有的企業(yè)或者納稅人都能夠無條件的享受進項折扣，就建筑企業(yè)而言，不能享受進項折扣的費用占多數，所以說進項折扣給建筑企業(yè)帶來的優(yōu)惠并不多。根據以上的分析，可以總結出，當可以抵扣的成本費用占營業(yè)收入的50%以上的時候，不管是稅負還是營業(yè)利潤，都呈現(xiàn)出上升趨勢。采購的越多，抵扣的就越多。營改增對于企業(yè)財務、稅收相關數據的統(tǒng)計與處理都是一