【正文】 IABSTRACTABSTRACT China39。第四篇：營改增對建筑企業(yè)的影響管理學(xué)院2017屆本科生畢業(yè)論文“營改增”對建筑業(yè)的影響Research of VAT Reformation Effect onConstruction Industry學(xué)生姓名 所在學(xué)院 所在專業(yè) 申請學(xué)位 指導(dǎo)教師 副指導(dǎo)教師 答辯時間張德先 管理學(xué)院學(xué)號 201311531329班級 財管1133 財務(wù)管理 管理學(xué)學(xué)士劉蕊職稱 職稱講師2017年 6 月 3 日目 錄目 錄摘 要...........................................................................I ABSTRACT........................................................................II 1 前言........................................................................1 寫作背景及意義............................................................1 文獻(xiàn)綜述.................................................................1 本文的思路及結(jié)構(gòu)..........................................................3 2 建筑行業(yè)進(jìn)行“營改增”的必要性分析..........................................3 征收增值稅符合建筑業(yè)新型發(fā)展模式..........................................3 消除重復(fù)征稅，解決抵扣鏈斷裂問題..........................................3 有利于建筑企業(yè)更新設(shè)備....................................................3 3 “營改增”對建筑業(yè)的財務(wù)影響................................................4 建筑企業(yè)的營業(yè)收入和利潤..................................................4 進(jìn)項稅額抵扣問題..........................................................5 企業(yè)現(xiàn)金流...............................................................5 增值稅納稅時間的確定......................................................5 對建筑產(chǎn)品造價的影響......................................................6 4 建筑企業(yè)對“營改增”的對策建議..............................................6 重視法律文件，加強員工培訓(xùn)................................................6 爭取增值稅進(jìn)項稅抵扣額....................................................6 向勞務(wù)派遣公司雇用員工....................................................6 形成規(guī)模效應(yīng)，打造增值稅抵扣鏈............................................6 5 6 “營改增”對上海建筑企業(yè)的稅負(fù)影響..........................................7 結(jié)論及展望..................................................................7 鳴 謝...........................................................................9 參考文獻(xiàn)........................................................................10摘 要摘 要我國建筑企業(yè)普遍存在著成本高、資金量大、高利潤、資金流動周期長等諸多特點。從上述分析來看，2兩項是導(dǎo)致“營改增”后毛利上升的因素，第3項是導(dǎo)致“營改增”后毛利下降的因素，那么綜合影響到底是上升還是下降呢？下面我們以具體稅率數(shù)字來分析一下。因此，“營改增”之后的建筑業(yè)成本因存在可抵扣的進(jìn)項稅而較之前的成本要低，毛利會因此而上升。同時，建筑企業(yè)內(nèi)部也有很多問題需要解決，實行營業(yè)稅改增值稅后，建筑施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要對“營改增”的重要性提高認(rèn)識，積極采取各種有效措施來適應(yīng)“營改增”后的變化，將政策變化給企業(yè)帶來的影響降到最小，保障建筑施工企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。八、結(jié)束語建筑施工企業(yè)要從改革完善內(nèi)部體制、機制、內(nèi)控水平來應(yīng)對這一嚴(yán)峻的形勢，必須及早開始準(zhǔn)備，要把“營改增”視作企業(yè)發(fā)展的一個機遇，迫使建筑施工企業(yè)加強自身管理，鼓勵技術(shù)革新，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和結(jié)構(gòu)優(yōu)化。進(jìn)行稅額能否抵扣的另外一個關(guān)鍵問題是發(fā)票的取得和保管。第二，加強自身財務(wù)管理水平，完善管理體系。對于剛成立的建筑企業(yè)，可以進(jìn)行大規(guī)模的物資采購，包括設(shè)備的采購和材料的采購。七、應(yīng)對措施建筑業(yè)實施“營改增”已經(jīng)不可逆轉(zhuǎn)，那么如何在這次稅制改革中抓住機遇呢？結(jié)合上文的分析，給出了以下建議：第一，充分利用進(jìn)行稅額進(jìn)行抵扣。企業(yè)產(chǎn)業(yè)的不同受稅改影響的程度也就不同，有的企業(yè)在稅改實行之后，能夠充分的享受進(jìn)項折扣帶來的實惠，在繳納稅金的時候會有一部分費用不計入到企業(yè)成本費用里，也就是說企業(yè)或者納稅人的成本費用降低了。（三）企業(yè)收入收入就是建筑企業(yè)在承接項目時所賺取的費用，如果承包商是建筑企業(yè)產(chǎn)品的最終消費者，在進(jìn)行金錢交涉時，建筑企業(yè)要出示發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容主要包括雙方合同中談好的資金數(shù)目，以及在整個項目過程中需要對方繳納的稅金。六、“營改增”對對建筑行業(yè)的影響關(guān)鍵點分析（一）宏觀分析建筑行業(yè)的實質(zhì)是施工企業(yè)，工作的主要內(nèi)容是負(fù)責(zé)建筑產(chǎn)品的生產(chǎn)，主要產(chǎn)品有房屋和橋梁等建筑物。企業(yè)的管理也必將出現(xiàn)一個重新考慮和調(diào)整的過程，特別是企業(yè)的經(jīng)營結(jié)構(gòu)、設(shè)備材料采購和勞務(wù)費用等方面。從短期來看，營業(yè)室改增值稅后，建筑施工企業(yè)由于受到借入本金和募集到的股權(quán)影響，現(xiàn)金流入將增加。（三）對企業(yè)現(xiàn)金流量表的影響（1）對經(jīng)營活動的影響：“營改增”后，企業(yè)的成本費用降低，增值稅額減少，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量有所上升。從較短的時期看，由于上述變化，施工企業(yè)的資產(chǎn)與負(fù)債都會減少，但其資產(chǎn)與負(fù)債的比例將會有一定幅度的提高。營業(yè)稅不再收取，到時如何進(jìn)行編制，還沒有統(tǒng)一的規(guī)范，還有，在新的定額標(biāo)準(zhǔn)下，施工企業(yè)的預(yù)算要重新計算，企業(yè)的營業(yè)收入以及成本等指標(biāo)會有所降低，施工企業(yè)的指標(biāo)到時也會相應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。三、對建筑施工企業(yè)定價機制產(chǎn)生的影響營業(yè)稅改征增值稅后，據(jù)筆者估計，《全國統(tǒng)一建筑工程基礎(chǔ)定額與預(yù)算》也將在部分內(nèi)容上進(jìn)行重新修改。根據(jù)前面計算，要使稅改前后建筑企業(yè)整體稅負(fù)相等，=，推出x=。對于原材料，由于大量的“甲供材料”以及部分材料增值稅采用征收率征收實際情況的存在（例如，目前我國對商品混泥土采用6%的征收率征收增值稅），建筑企業(yè)在購進(jìn)原材料時，實際可取得增值稅進(jìn)項發(fā)票金額較小。=。另外，如果企業(yè)本期盈余，則還需繳納企業(yè)所得稅。“營改增”必然會影響企業(yè)的稅負(fù)，從而影響企業(yè)成本。這是我國稅制改革的重要一部分，稅改將對行業(yè)產(chǎn)生重大的影響，建筑業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，營業(yè)稅改增值稅后，建筑行業(yè)受到的影響十分深遠(yuǎn)，建筑行業(yè)開始征收增值稅，一般是按照應(yīng)納稅總額的11%比例征收。第二篇：營改增對建筑企業(yè)的影響摘要營業(yè)稅改征增值稅是國家稅制改革的一項重大舉措。從上述分析來看，2兩項是導(dǎo)致“營改增”后毛利上升的因素，第3項是導(dǎo)致“營改增”后毛利下降的因素，那么綜合影響到底是上升還是下降呢？下面我們以具體稅率數(shù)字來分析一下。因此，“營改增”之后的建筑業(yè)成本因存在可抵扣的進(jìn)項稅而較之前的成本要低，毛利會因此而上升。在稅金方面，營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，是可以作為營業(yè)稅金及附加在稅前扣除的，而增值稅是價外稅，所繳納的增值稅是不可以作為營業(yè)稅金及附加在稅前扣除的，因此“營改增”后，因稅金的因素，會導(dǎo)致毛利的上升。“營改增”之前，建筑業(yè)的適用稅率為3%，且營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，因此“營改增”之前應(yīng)繳的營業(yè)稅=含稅主營業(yè)務(wù)收入3%“營改增”之后，建筑業(yè)的適用稅率為11%，但增值稅屬于價外稅，因此“營改增”之后應(yīng)繳的增值稅=含稅收入11%/（1+11%）含稅成本可抵扣成本比例進(jìn)項增值稅率（/1+進(jìn)項增值稅率）其中，含稅成本＝（1毛利率） 含稅主營業(yè)務(wù)收入因此，營改增之后，稅負(fù)變化＝應(yīng)繳營業(yè)稅應(yīng)繳增值稅＝收入[3%11%/（1+11%）+（1毛利率）可抵扣成本比例進(jìn)項增值稅率/（1+進(jìn)項增值稅率）]企業(yè)毛利潤變化=（剔除增值稅后收入剔除進(jìn)項稅后成本）（營業(yè)稅前收入營業(yè)稅前成本營業(yè)稅金及附加）從上述公式可看出，營改增對企業(yè)盈利的影響，關(guān)鍵取決于企業(yè)自身毛利率、可抵扣成本比例等兩個關(guān)鍵變量，原材料占比對稅負(fù)變化的影響大于毛利率變化的影響，在毛利率較低的情況下這種影響更大。建筑業(yè)是營業(yè)稅中體量最大的幾個稅種之一，作為為當(dāng)前的重要趨勢，“營改增”對建筑業(yè)的影響是顯而易見的。包括建筑業(yè)企業(yè)的各項管理制度、交易行為、合作方式都將隨著稅改進(jìn)行一系列的調(diào)整。另外，從企業(yè)整體角度來看，稅負(fù)也是企業(yè)成本一部分。稅改前繳納的營業(yè)稅=1003%=3萬元；繳納城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費附加=3（7%+3%）=；營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費附加可在企業(yè)所得稅稅前扣除，帶來企業(yè)所得稅節(jié)約=25%=；企業(yè)實際稅負(fù)=3+=。假設(shè)企業(yè)本期增值稅進(jìn)項為x，則企業(yè)繳納增值稅=11%增值稅進(jìn)項x；繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加=（）（7%+3%）=；增值稅不能在企業(yè)所得稅稅前扣除，只有城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加可在企業(yè)所得稅前扣除，所以其帶來企業(yè)所得稅節(jié)約=（）25%；企業(yè)實際稅負(fù)=。綜合上述幾點，建筑企業(yè)可取得進(jìn)項抵扣較少?；谠摻Y(jié)果可知，“營改增”后建筑企業(yè)由于難取得足夠的增值稅進(jìn)項進(jìn)行抵扣，其整體稅負(fù)將增大二、對建筑施工企業(yè)收入確認(rèn)的影響建筑施工企業(yè)在沒有實行“營改增”前，合同收入中包含營業(yè)稅（屬于價內(nèi)稅），而實行“營改增”后，合同收入中不包含增值稅（屬于價外稅）。相應(yīng)的，建設(shè)單位制定招標(biāo)概預(yù)算也要有較大的變化，包括招投標(biāo)書的內(nèi)容也要按照“營改增”的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新調(diào)整，這種變化給建筑施工企業(yè)的投標(biāo)工作帶來較大的難度，與過去相比，建筑施工企業(yè)投標(biāo)書中，原材料、燃料等直接成本將不再包括在增值稅進(jìn)項稅額中。四、對建筑施工企業(yè)財務(wù)報表的影響（一）對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的影響對于施工企業(yè)而言，固定資產(chǎn)是其最重要的資產(chǎn)部分，如果施工企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)生價值變化將會帶來施工企業(yè)總資產(chǎn)的變動，也相應(yīng)的會引起企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的變化。從一個較長的時期看，建筑施工稅負(fù)減輕，利潤增加，企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模和負(fù)債總額都會一定程度的增加。（2）對投資活動的影響：建筑施工企業(yè)投入巨大，企業(yè)業(yè)務(wù)的拓展和規(guī)模的擴大，必然要購買大量的機械設(shè)備等固定資產(chǎn)資產(chǎn)，這也是建筑施工企業(yè)投資的主要來源。從長遠(yuǎn)的趨勢看，給企業(yè)的還債帶來了壓力。（1）在經(jīng)營結(jié)構(gòu)方面，根據(jù)增值稅政策，“營改增”后企業(yè)要按主營業(yè)務(wù)來確定增值稅率，對于一業(yè)為主，多種經(jīng)營同時發(fā)展的 企業(yè)，必須按照增值稅條例的規(guī)定來研究確定經(jīng)營結(jié)構(gòu)，有必要進(jìn)行合理的整合或分離。在稅改之前，建筑企業(yè)與其相關(guān)的合作企業(yè)的納稅方式不同，其相關(guān)合作企業(yè)為了提高自身利益，經(jīng)常采取提高售價的方式，這種方法直接的影響了建筑企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)。如果業(yè)主個人是建筑企業(yè)產(chǎn)品的最終消費者，并且在項目完工之后不對產(chǎn)品進(jìn)行銷售轉(zhuǎn)讓等行為，業(yè)主直接支付合同中的建筑費用即可，不需要額外支付稅金，在這樣的情況下，建筑企業(yè)的產(chǎn)品沒有增值稅，建筑企業(yè)在納稅時不能享受進(jìn)項折扣。但不是所有的企業(yè)或者納稅人都能夠無條件的享受進(jìn)項折扣，就建筑企業(yè)而言，不能享受進(jìn)項折扣的費用占多數(shù)，所以說進(jìn)項折扣給建筑企業(yè)帶來的優(yōu)惠并不多。根據(jù)以上的分析，可以總結(jié)出，當(dāng)可以抵扣的成本費用占營業(yè)收入的50%以上的時候，不管是稅負(fù)還是營業(yè)利潤，都呈現(xiàn)出上升趨勢。采購的越多，抵扣的就越多。營改增對于企業(yè)財務(wù)、稅收相關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計與處理都是一