【正文】 產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。C、收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款：反映企業(yè)銷售商品收到的增值稅銷項稅額以及出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅而取得的現(xiàn)金。公式：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收入＋當(dāng)期收到前期的應(yīng)收賬款＋當(dāng)期收到前期的應(yīng)收票據(jù)＋當(dāng)期的預(yù)收賬款－當(dāng)期因銷售退回而支付的現(xiàn)金＋當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失注：上述除壞賬損失外，不包括與收入同時應(yīng)收的增值稅銷項稅額。金融企業(yè)下列項目應(yīng)以凈額列示： A、短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金； B、活期存款和存放同業(yè)款項的存??； C、同業(yè)存款和同業(yè)款項的存??； D、向其他金融企業(yè)拆借的資金； E、委托存款與委托貸款；F、經(jīng)營證券業(yè)務(wù)企業(yè)的證券買人與賣出。特殊行業(yè)現(xiàn)金流量的會計處理：（1）購買或處置子公司及其他營業(yè)單位的會計處理：A、購買或處置子公司及其他營業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)作為投資活動單獨列示。（4）外幣現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。（3）合理劃分經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動。B、對周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出應(yīng)當(dāng)以凈額列示。（2）現(xiàn)金流量表一般應(yīng)當(dāng)以總額反映，可以全面揭示企業(yè)現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。流出：A、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金； B、發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金； C、分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金； D、償還利息所支付的現(xiàn)金； E、融資租賃所支付的現(xiàn)金； F、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金。注：如為負數(shù)，應(yīng)作為投資活動現(xiàn)金流出項目反映?，F(xiàn)金流量表的作用：（1）能夠說明企業(yè)一定期間現(xiàn)金流入和流出的原因；（2）能夠揭示企業(yè)的償債能力和支付股利的能力；（3）能夠用以分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力；（4）能夠分析企業(yè)的投資活動、經(jīng)營活動和籌資活動的現(xiàn)金。（2）現(xiàn)金等價物：指企業(yè)持有的期限短（一般指從購買日起，3個月內(nèi)到期，例如可在證券市場上流通的3個月內(nèi)到期的短期債券投資等）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險小的投資。第一篇：現(xiàn)金流量表分析【財務(wù)報表分析現(xiàn)金流量表分析【財務(wù)報表分析】20100909 09:48:25 來源：就要財務(wù)網(wǎng) 作者：i現(xiàn)金流量表有關(guān)定義：（1）現(xiàn)金：指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。（3）現(xiàn)金流量：現(xiàn)金流量信息能夠表明企業(yè)經(jīng)營狀況是否良好，資金是否緊缺，企業(yè)償付能力大小，從而為投資人、債權(quán)人、企業(yè)管理者提供非常有用的信息?，F(xiàn)金流量的分類：（1）經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量：流入：A、銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（不含收到增值稅銷項稅；扣除銷售退回支付的現(xiàn)金）；B、收到的租金；C、收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款； D、收到的除增值稅以外的其他稅費返還。流出：A、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金； B、權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金； C、債券性投資所支付的現(xiàn)金。注意：A、籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動； B、其中資本包括：實收資本（股本）、資本溢價（股本溢價）；債務(wù)指企業(yè)對外舉債所借入款項，如發(fā)行債券、向金融企業(yè)借入款項及償還債務(wù)等。下列項目以現(xiàn)金流入和流出相抵后的凈額反映：A、對于那些代客戶收取或支付的現(xiàn)金，以凈額列示。如：銀行發(fā)放的短期貸款和吸收的活期儲蓄存款等。A、如取得債券利息收入和股利收入劃為投資活動；把償付利息和支付股利劃為籌資活動；把處置固定資產(chǎn)取得的現(xiàn)金凈額劃為投資活動，而不屬于經(jīng)營活動。注：匯率采用現(xiàn)金流量發(fā)生日或加權(quán)平均匯率折算；匯率變動對現(xiàn)金的影響，應(yīng)作為調(diào)節(jié)項目，單獨列示。B、購買或處置子公司及其他營業(yè)單位所支付或收到的現(xiàn)金總額，應(yīng)扣除因購買或處置取得或支付的現(xiàn)金，以凈額列示?，F(xiàn)金流量表的編制方法（直接根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列）：（1）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法： A、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：包括：收回當(dāng)期和前期的銷售貨款和勞務(wù)收入款及轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)所得的現(xiàn)金收入。銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)收入（不含銷售退回沖減的銷售收入）＋（應(yīng)收賬款期初余額－應(yīng)收賬款期末余額）＋（應(yīng)收票據(jù)期初余額－應(yīng)收票據(jù)期末余額）＋（預(yù)收賬款期末余額－預(yù)收賬款期初余額）－當(dāng)期銷售退回支付的現(xiàn)金＋當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失－當(dāng)期實際核銷的壞賬損失－以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)減少的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)＋當(dāng)期增加的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)中含的增值稅銷項稅額－當(dāng)期減少的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)中含的增值稅銷項稅額注：上述應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)中如有當(dāng)期銷貨退回的，應(yīng)從本項目中扣除；當(dāng)期應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)而發(fā)生貼現(xiàn)利息的，應(yīng)從本項目中扣除?？颇浚含F(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）、主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等?？颇浚含F(xiàn)金、銀行存款、其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款、營業(yè)外收入等。公式：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＋當(dāng)期支付前期的應(yīng)付款＋當(dāng)期支付前期的應(yīng)付票據(jù)＋當(dāng)期預(yù)付的賬款－當(dāng)期因購貨退回收到的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝本期銷售成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額）＋（應(yīng)付賬款期初余額－應(yīng)付賬款期末余額）＋（應(yīng)付票據(jù)期初余額－應(yīng)付票據(jù)期末余額）＋（預(yù)付賬款期末余額－預(yù)付賬款期初余額）－購貨退回收到的現(xiàn)金－本期以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)減少的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)注：上述所列各項均不包括可以抵扣增值稅銷項稅額的增值稅進項稅額?？颇浚含F(xiàn)金、銀行存款、管理費用、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費等。J、支付的所得稅款：反映企業(yè)當(dāng)期實際支付的所得稅，但本期退回的所得稅不在本項目反映，應(yīng)在“收到增值稅以外的其他稅費返還”項目中列示?？颇浚含F(xiàn)金、銀行存款、其他應(yīng)交款、待攤費用、應(yīng)交稅金等?？颇浚含F(xiàn)金、銀行存款、短期投資、長期投資（債券投資、股票投資、其他投資）等。D、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額：包括：固定資產(chǎn)報廢、毀損的變賣收益以及遭受災(zāi)害而收到的保險賠款收入等。注意：融資租賃租入固定資產(chǎn)所支付的租金，以及為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，不在本項目核算，而應(yīng)在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量表中單獨反映。G、債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)購買除現(xiàn)金等價物以外的債權(quán)而實際支付的現(xiàn)金。注意：股份有限公司公開募集股份，須委托金融企業(yè)進行公開發(fā)行，由金融企業(yè)直接支付的手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等費用，從發(fā)行股票取得的現(xiàn)金收入中扣除，以凈額列示；以發(fā)行股票方式籌集資本而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，不從本項目中扣除，而在“發(fā)生籌集費用所支付的現(xiàn)金”項目中反映。C、借款所收到的現(xiàn)金：科目：現(xiàn)金、銀行存款、短期借款、長期借款等。E、發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金：包括：咨詢費、公證費、印刷費等。G、償付利息所支付的現(xiàn)金：包括：為購建固定資產(chǎn)舉借的作為資本化的利息和為經(jīng)營活動舉借的財務(wù)利息。I、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金：科目：現(xiàn)金、銀行存款、實收資本（股本）等。B、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量： a、調(diào)節(jié)方法：通過債權(quán)債務(wù)變動、存貨變動、應(yīng)計及遞延項目投資和籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益和費用，將凈利潤調(diào)節(jié)到經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。C、現(xiàn)金流量凈增加額：通過對現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金科目以及現(xiàn)金等價物的期末余額與期初余額比較得來的；但不能隨時用于支付的存款，應(yīng)當(dāng)作為投資處理。調(diào)整分錄大體可分為三類：a、涉及利潤表中的收入、成本和費用項目以及資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益項目，通過調(diào)整，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入費用轉(zhuǎn)換為以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的收入費用；b、涉及資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表中的投資籌資項目，反映投資和籌資活動的現(xiàn)金流量；c、涉及利潤表和現(xiàn)金流量的投資、籌資項目，目的是將利潤表中有關(guān)投資和籌資方面的收入和費用列入現(xiàn)金流量表的投資、籌資現(xiàn)金流量中去。E、根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。B、開設(shè)一個大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T形賬戶，過入期末期初變動數(shù)。該賬戶借貸相抵后的余額與原先過入的期末期初變動數(shù)應(yīng)當(dāng)一致。h、經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量對資本性支出的比率： I、經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量對現(xiàn)金股利的比率：J、現(xiàn)金再投資比率＝（經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量－現(xiàn)金股利）/（長期資產(chǎn)＋營運資本）注：一般認為，該比率達到10％左右是最為理想的。D、現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析：現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)比率＝經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/當(dāng)期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加注：該比率越高，說明經(jīng)營活動創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量作為現(xiàn)金資源的主源泉的作用明顯，企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力較強；反之，則企業(yè)面臨較為嚴(yán)重的現(xiàn)金短缺。注：財務(wù)人員根據(jù)不同的分析目的，選取相應(yīng)的指標(biāo)進行計算分析。Ⅱ、分析經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量趨勢，一是要與企業(yè)凈利潤的增長趨勢相聯(lián)系；二是要分別分析各經(jīng)營活動現(xiàn)金流入項目與現(xiàn)金流出項目的增長趨勢，以找出經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額變動的主要原因。B、現(xiàn)金流量表的分析應(yīng)符合國情。F、盈利信息和現(xiàn)金流量信息即不能相排斥，也不能相替代。H、重視對現(xiàn)金流量表附注的分析?，F(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的銀行存款，即企業(yè)可能隨時用于支付的貨幣資金，它是現(xiàn)金流量表主要的編制基礎(chǔ)?，F(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的一個重要組成部分，無論是企業(yè)的經(jīng)營者還是企業(yè)投資者、債權(quán)人、政府有關(guān)部門以及其他報表使用者，對現(xiàn)金流量表的分析都具有十分重要的意義。若以直接法為依據(jù)，現(xiàn)金流量表被劃分為經(jīng)營活動、投資活動、和籌資活動三部分，每類活動又分為各具體項目，這些項目從沒同角度反映企業(yè)業(yè)務(wù)活動的流入與流出，更容易提示企業(yè)的風(fēng)險，反映企業(yè)的真實狀況，彌補資產(chǎn)負債表和利潤表提供信息的不足之處，為利益相關(guān)決策提供有力依據(jù)。其次將銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn) 金與購進商品。其次將銷售商品、提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金與經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金總額比較，這樣就可以反映出該企業(yè)的產(chǎn)品銷售現(xiàn)款占經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金的比例到底有大，如果所占比例較大，則說明它的主營業(yè)務(wù)較突出，產(chǎn)品的營銷狀況較好。例如：有限公司（以下簡稱M