【正文】 受到損害。下列不屬于保密例外情形的是（ ）。 ，應(yīng)予賠償，這表明會計(jì)師事務(wù)所要承擔(dān)（ ）。同時(shí)，熱電公司針對審計(jì)提出的建議，制訂了《銷售貨物管理制度》，嚴(yán)格手續(xù)，防止經(jīng)濟(jì)糾紛案件的再次發(fā)生。熱電公司于 20xx 年 2 月 18 日，向所在人民法院提交了《民事訴訟狀》。熱電公司財(cái)務(wù)部門和銷售員反映：熱電公司銷售員 從 20xx 年 1 月起，去紡織公司結(jié)算時(shí)，為領(lǐng)取轉(zhuǎn)賬支票需要對方法人代表的簽字，按照對方要求而填寫“付款憑證”，對方領(lǐng)導(dǎo)在“付款憑證”上簽了字，實(shí)際未收到現(xiàn)金，收到的只是轉(zhuǎn)賬支票。 審計(jì)組對 121家 拖欠單位進(jìn)行逐一審查、篩選，發(fā)現(xiàn)紡織 公司拖欠時(shí)間長、金額大，共拖欠 萬元，除 20xx 年 12 月份按照合同正常欠款 萬元外，從 20xx 年 4 月自簽訂供汽協(xié)議起只支付了部分貨款，至 20xx 年 11 月底累計(jì)拖欠 萬元。 4 答案： （ 1）審計(jì)主體：政府審計(jì)機(jī)關(guān) (審計(jì)署 )；審計(jì)對象： 三峽庫區(qū)移民資金 （ 2） 國家審計(jì) 職能：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價(jià)； 國家審計(jì) 作用：制約性、建設(shè)性 2． 羅蘭 公司設(shè)有審計(jì)部。一是投入向庫區(qū)傾斜；二是做好庫區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和移民后期扶持；三是切實(shí)用好移民培訓(xùn)資金，搞好移民技能培訓(xùn)。 審計(jì)隨機(jī)走訪了 28 個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的 429 戶后靠安置農(nóng)村移民。 ③部分移民后期扶持和產(chǎn)業(yè)發(fā)展項(xiàng)目實(shí)施較慢。二是虛報(bào)多得移民補(bǔ)償和政策性補(bǔ)助資金 1 萬元。 （ 2）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題 ①一些部門、單位違規(guī)使用移民資金。 （ ） 。 （ ） 世紀(jì) 80 年代以后，我國在一些大城市中相繼成立了會計(jì)師事務(wù)所，民間審計(jì)得到了發(fā)展。 （ X） 計(jì)對象就是被審計(jì)單位。 （ ） ，它是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展變化的。 ，注冊會計(jì)師可以以積極方式提出結(jié)論的業(yè)務(wù)類型有（ ）。 計(jì)機(jī)構(gòu) ，審計(jì)可分為（ ）。 計(jì) （ ）。 D. 財(cái)政監(jiān)督 ，君主專制日益強(qiáng)化，審計(jì)在總體 上說是（ ）。 ，審計(jì)可分為（ ）。 （ ）。 監(jiān)督 B. 經(jīng)濟(jì) 鑒證 C. 經(jīng)濟(jì) 評價(jià) ，“審計(jì)”一詞最早出現(xiàn)于（ ）。 3.（ ）是指審計(jì)的執(zhí)行者。 7.（ ）屬于單向獨(dú)立。 、經(jīng)營審計(jì)、合規(guī)性審計(jì) 、注冊會計(jì)師審計(jì)、內(nèi)部審計(jì) 、不定期審計(jì) 、就地審計(jì) 11. 我國審計(jì)制度經(jīng)歷 了一個漫長的發(fā)展過程，大體可分為（ ）。 D. 最終消亡 （ ）。 監(jiān)督 B. 經(jīng)濟(jì) 鑒證 C. 經(jīng)濟(jì) 評價(jià) ，可分為（ ）。 審計(jì) 審計(jì) 審計(jì) （ ）。 三、 判斷題 （ X） 。 （ X） ，審計(jì)最早出現(xiàn)于民間，稱為民間審計(jì)。 （ ） ，它不同于國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)主體既獨(dú)立于被審計(jì)單位，又獨(dú)立于審計(jì)委托人。 （ X） ，民間審計(jì)早于政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生。 四 、 綜合分析題 1．三峽庫區(qū)移民資金審計(jì)（二○○七年一月十九日審計(jì)署公告） 根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》的規(guī)定，審計(jì)署于 20xx 年對湖北省、重慶市本級和兩?。ㄊ校┧鶎?10 個移民區(qū)縣 20xx、 20xx兩年度三峽庫區(qū)移民資金進(jìn)行了審計(jì)。 此次審計(jì)共發(fā)現(xiàn)各類違規(guī)問題金額 億元。 ②移民培訓(xùn)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)不合理，用于移民培訓(xùn)中心基建和設(shè)備購置的比例過高。 審計(jì)抽查了重慶市萬州區(qū)等 6 個區(qū)縣的移民后期扶持項(xiàng)目實(shí)施情況， 均發(fā)現(xiàn)存在資金撥付滯后、項(xiàng)目實(shí)施緩慢問題。由于受安置環(huán)境容量所限，受訪移民的人均耕地?cái)?shù)量不足，土質(zhì)差，部分移民生活較為困難。 （ 3）整改情況 對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)使用移民資金等問題，國務(wù)院三峽辦高度重視，專門下發(fā)通知要求兩省（市）認(rèn)真整改。 20xx 年 1 月，公司審計(jì)部成立審計(jì)小組，對下屬熱電公司 20xx 年 12月 31 日前的應(yīng)收賬款進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。根據(jù)供汽協(xié)議，供汽后紡織公司付款時(shí)限為次月 7 日前，這 萬元拖欠款顯然違反了供汽合同。經(jīng)查閱銀行存款日記賬、庫存現(xiàn)金日記賬和銀行對賬單，也從未有紡織公司的現(xiàn)金進(jìn)賬業(yè)務(wù)。 20xx 年 3月 29 日，經(jīng)法院民事調(diào)解，達(dá)成如下協(xié)議：紡織公司支付熱電公司蒸汽款 萬元，并支付違約金 萬元，合計(jì) 160 萬元。 討論與分析： 內(nèi)容審計(jì)在企業(yè)管理中的作用。 A.行政責(zé)任 5 4.（ ）是指注冊會計(jì)師沒有完全遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)。 ，并且取得客戶或雇傭單位的授權(quán) ，包括為法律訴訟出示文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為 、答復(fù)注冊會計(jì)師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的質(zhì)量檢查、詢問和調(diào)查 7.（ ）是指為了達(dá)到欺騙或坑害他人的目的，注冊會計(jì)師明知已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯報(bào)，卻加以虛假地陳述，發(fā)表 不恰當(dāng)?shù)囊庖姟? ，則下列說法不正確的是（ ）。 表所有重大錯報(bào) 、舞弊和違反法律法規(guī) （ ）。 （ ）。下列情形對保密原則構(gòu)成了威脅的是（ ）。下列防范措施恰當(dāng)?shù)氖牵? ）。 計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范 （ ）。在以下所列的各個客戶中，如承接其年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)就可能損害 E 會計(jì)師事 務(wù)所獨(dú)立性的客戶包括（ ）。 ，考慮拒絕、終止或解除業(yè)務(wù)約定 ，可能需承擔(dān)法律責(zé)任的有（ ）。 ，下列的處理正確的是 8 （ ）。 ABC公司的監(jiān)事會討論獨(dú)立性 ABC公司的監(jiān)事會告知服務(wù)質(zhì)量和收費(fèi)情況 ，因?yàn)樾±畹母赣H是 ABC 公司的倉庫門衛(wèi)。 ，時(shí)間和范圍時(shí)使用了不恰當(dāng)?shù)募僭O(shè) （ ）目的實(shí)現(xiàn)。 （ ）。 （ ） ，就不得執(zhí)行該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)。 （ ） ，應(yīng)能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的所有錯誤或舞弊。 （ ） ，以合理保證會計(jì)師事務(wù)所及其人員保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性，但不需要包括聘用的專家。 （ ） 證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。 （ ） ，只要貸款是按照正常的程序、條款和條件進(jìn)行的，就不會對獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。 （ ） 。 （ ） 師及其所在會計(jì)師事務(wù)所只有獨(dú)立于鑒證客戶才能遵循客觀性基本原則。 （ ） ，也要為其將要審計(jì)的預(yù)期客戶保密，甚至終止審計(jì)關(guān)系后還要為其曾經(jīng)審計(jì)的客戶保密。經(jīng)雙方協(xié)商， 正則 會計(jì)師事務(wù)所同意 華夏公司延期至 20xx 年底支付。 （ 3） 正則 會計(jì)師事務(wù)所針對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向 華夏公司提出了會計(jì)政策選用和財(cái)務(wù)處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題。 （ 2）不損害獨(dú)立性。 ： X 商業(yè) 銀行擬申請公開發(fā)行股票，委托 A 會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其 20xx 年度、 20xx 年 度和20xx年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，雙方于 20xx 年底簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。由于數(shù)額較小， C 注冊會計(jì)師未將該股票出售，也未予以回避。 （ 2） 會損害 獨(dú)立性；因?yàn)?A 會計(jì)師事務(wù)所與 X 商業(yè)銀行存在除審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益，損害審計(jì)獨(dú)立性。 A．合法性 B．公允性 D．認(rèn)定 3．注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任不包括 ( )。 A．分類 B．準(zhǔn)確性 C．截止 D. 計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 7．注冊會計(jì)師在對上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，一般會將“發(fā)生”認(rèn)定作為重點(diǎn)證明的認(rèn)定項(xiàng)目是 ( )。 B． 完整性 C．計(jì)價(jià)和分?jǐn)? D．分類和可理解性 11．注冊會計(jì)師 確認(rèn) 某項(xiàng)資產(chǎn)是按歷史成本入賬還是按公允價(jià)值入賬，主要是為了證實(shí)資產(chǎn)的( )認(rèn)定。 A． 結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確 B．實(shí)地檢查固定資產(chǎn) C．獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄 D．檢查借款費(fèi)用資本化的計(jì)算方法和資本化金額，以及會計(jì)處理是否正確 15．如果不存在某顧客的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款明細(xì)表中卻列入了對該顧客的應(yīng)收賬款，則屬于 ( )認(rèn)定錯報(bào)。 A．總體審計(jì)策略 B．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 D．具體審計(jì)計(jì)劃 19． ( )是依據(jù)總體審計(jì)策略制訂的，比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)。 A．部門經(jīng)理審核和批準(zhǔn) B．所長審核和批準(zhǔn) C．審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核和批準(zhǔn) D．主管合伙人審核和批準(zhǔn) 23．下列正確的說法是 ( )。 A．審核或監(jiān)督企業(yè)的重大會計(jì)政策 B．審核或監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制和披露程序、審核或監(jiān)督與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部控制 C. 組織和領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、審核和批準(zhǔn)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)信息披露 D．聘任或解聘負(fù)責(zé)企業(yè)外部審計(jì)的注冊會計(jì)師并與其進(jìn)行溝通 4．注冊會計(jì)師對上市公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，將“完整性”作為重點(diǎn)證明認(rèn)定的有 ( )。 A．編制財(cái)務(wù)報(bào)表適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度 B．其他注冊會計(jì)師參與審計(jì)集團(tuán)內(nèi)組成部分的范圍 C．需審計(jì)的業(yè)務(wù)分部性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識 D．評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響 8．在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮以下哪些主要事項(xiàng) ( )。 A．發(fā)生 B．權(quán)利和義務(wù) C．完整性 D．截止 12．與列報(bào)相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)有 ( )。 A．注冊會計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 B．注冊會計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 C．注冊會計(jì)師需要實(shí)施的其他審計(jì)程序 D．導(dǎo)致注冊會計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形 14 16．具體審計(jì)計(jì)劃包括的內(nèi)容有 ( )。 A．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會計(jì)師事務(wù)所與被 審計(jì)單位簽訂的協(xié)議 B．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式，可能因被審計(jì)單位的不同而存在差異 C．會計(jì)師事務(wù)所承接某些審計(jì)業(yè)務(wù)可以不與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 D．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)由會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位法人代表或授權(quán)代表簽署，并加蓋雙方單位印章 20．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的作用有 ( )。 ( )、計(jì)量、列報(bào)作出的明確的表 達(dá)。 ( )8．由完整性認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已記錄的交易是否是真實(shí)發(fā)生的， 沒有虛報(bào)。 ( )12．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一經(jīng)簽約雙方簽字認(rèn)可，即具有法 定約束力。 ( )16．具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)。 ( ) 20．除了項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，項(xiàng)目組其他成員都不應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作，以免對計(jì)劃 過程的效率和效果產(chǎn)生不利影響。 C B．所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易均已記錄。 A 要求：請代注冊會計(jì)師針對上述與采購交易相關(guān)的認(rèn)定，指出對應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)。 具體審計(jì)目標(biāo)： (1)公司對存貨是否擁有所有權(quán)； (2)記錄的存貨數(shù)量是否包括了公司所有的在庫存貨； (3)是否按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價(jià)值； (4)已售存貨成本的計(jì)算及結(jié)轉(zhuǎn)是否準(zhǔn)確； (5)存貨的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中恰當(dāng)披露； (6)存貨的主要類別是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中恰當(dāng)披露。寶信會計(jì)師事務(wù)所在接受該公司委托前通過公開渠道了解到如下信息： （ 1） 20xx 年、 20xx 年兩年的業(yè)績相當(dāng)不理想，每股收益分別為 元。 （ 5） 公司在 20xx 年 2 月 26 日宣布組建電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)公司，并處于控股地位。 其次，從上市公司近兩年的年報(bào)及當(dāng)年的中報(bào)