【正文】 表審計(jì)費(fèi)用占該所全年業(yè)務(wù)收入的 70% 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在與 B 公司商定審計(jì)收費(fèi)時(shí)， B 公司提出其 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)費(fèi)用為本公司 20xx年度業(yè)務(wù)收入的 %，具體金額到 20xx年初確定 公司為中介公司，其業(yè)務(wù)包括為 E 會(huì)計(jì)師事務(wù)所介紹審計(jì)客戶。 （ ）。 措施可以將這種威脅降至可接受水平 ，不符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則的有（ ）。 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為確保其獨(dú)立性而應(yīng)回避的有（ ）。 、職業(yè)道德規(guī)范以及審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定 （ ）。 （ ）。 （ ） ，沒(méi)有達(dá)到直接控制，也并沒(méi) 有達(dá)到重大的間接控制，不影響?yīng)毩⑿?，注?cè)會(huì)計(jì)師不需要回避。 （ ） 。 （ ） 據(jù)的有效性，并對(duì)諸如相互矛盾的或者可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)持懷疑態(tài)度。 （ ） 導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。 （ ） ，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)將小李調(diào)離，否則損害獨(dú)立性。 （ ） 業(yè)關(guān)系中都要保持正直和誠(chéng)實(shí)，秉公處事、事實(shí)求是。 （ ） ，只要會(huì)員勤勉盡責(zé)就能夠滿足客戶委托的所有要求。 四、 綜合分析題 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。在此期間，華夏公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費(fèi)。 要求： 請(qǐng)根據(jù)中國(guó) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，分別判斷上述情形是否對(duì) 正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性造成損害，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。該注冊(cè)會(huì)計(jì)師所從事的記賬憑證錄入工作屬于文字錄入工作，與編制鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄無(wú)關(guān)。 假定 A 會(huì)計(jì)師 事務(wù)所 及其審計(jì)小組成員與 X 商業(yè) 銀 行存在以 下情況： （ 1） A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與 X商業(yè) 銀行簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定：審計(jì)費(fèi)用為 1 500 000 元。 （ 3） A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其簡(jiǎn)介委托 X 商業(yè)銀行信貸部向申請(qǐng)貸款的客戶贈(zèng)送，該簡(jiǎn)介內(nèi)容真實(shí)、客觀。 （ 3）違反職業(yè)道德規(guī)范；職業(yè)道德規(guī)范不允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其能力做廣告宣傳，不得不經(jīng)邀請(qǐng)直接或請(qǐng)人向非客戶發(fā)放事務(wù)所簡(jiǎn)介。 A．相信已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ) B．評(píng)價(jià) 管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性 C．計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取有限保證 D．對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé) 4． ( )的責(zé)任是監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告的編制與披露過(guò)程。 A 應(yīng)付賬款 B．營(yíng)業(yè)收入 C 預(yù)收款項(xiàng) D．預(yù)付款項(xiàng) 12 8．下列事項(xiàng)中違反被審計(jì)單位“計(jì)價(jià)和分?jǐn)?，”認(rèn)定的是 ( )。 B．完整性 D．準(zhǔn)確性 12．所謂 ( )是指被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。 A．存 在 B．完整性 C．分類 D．截止 16． ( )是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了高效地完成某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)、達(dá)到預(yù)期審計(jì)目標(biāo)而對(duì)審計(jì)工作做出的安排。 A．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 B．審計(jì)準(zhǔn)則 D．審計(jì)工作底稿 20．審計(jì)計(jì)劃應(yīng)由（ ）。 A．總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃的制訂過(guò)程是完全孤立的 B．審計(jì)計(jì)劃可以交由被審計(jì)單位管理層制訂 C. 審計(jì)計(jì)劃的修正、更新貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò) 程 D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以同被審計(jì)單位治理層、管理層就計(jì)劃審計(jì)工作的某些情況進(jìn)行溝通 二 、 多 項(xiàng) 選 擇 題 1．管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任具體包括 ( )。 A．預(yù)付賬款 B．短期借款 C．應(yīng)付賬款 D．應(yīng)收 賬款 5．下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的審計(jì)程序有 ( )。 A．審計(jì)工作范圍 B．審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)間安排 C．審計(jì)工作方 向 D．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 9．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說(shuō)明下列 ( ) 內(nèi)容 。 A．分類與可理解性 B．完整性 C．截止 D．準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià) 13．下列關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作的說(shuō)法中，不正確的有 ( )。 A. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 B．審計(jì)范圍、時(shí)間和方向 C．計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序 D. 計(jì)劃其他審計(jì)程序 17．審計(jì)計(jì)劃可分為 ( )。 A．增進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位之間的了解 B．作為被審計(jì)單位評(píng)價(jià)審計(jì)業(yè)務(wù)完成情況和會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查被審計(jì)單位約定義務(wù)履行情況的依據(jù) C．如果出現(xiàn)法律訴訟，審 計(jì)業(yè)務(wù)約定書是確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任的重要證據(jù) D．只保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所的正當(dāng)利益 三、 判斷題 ( )1．管理層和治理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任 ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編 制不承擔(dān)責(zé)任。 ( )5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)合理保證已審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，如果存在重 大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)完全責(zé)任。 ( )9．若已入賬的銷售交易是對(duì)正確發(fā)出商品的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，則屬于準(zhǔn) 確性認(rèn)定錯(cuò)報(bào)，而發(fā)生 認(rèn)定沒(méi)有錯(cuò)報(bào)。 ( )13．如果被審計(jì)單位不是委托人，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托人簽訂 的書面協(xié)議。 ( )17．針對(duì)總體審計(jì)策略中所識(shí)別的不同事項(xiàng)，制定具體審計(jì)計(jì)劃，并考慮通過(guò)有效利用審 15 計(jì)資源以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。 四、 綜合分析題 1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。 B C．采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。 財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定 具體審計(jì)目標(biāo) a E b B c A d C e D 2． ABC公司是一家專營(yíng)商品零售的股份公司。 相關(guān) 認(rèn)定 ： (1)賬戶余額的完整性； (2)賬戶余額的存在； (3)賬戶余額的權(quán)利和義務(wù)； (4)賬戶余額的計(jì)價(jià)與分?jǐn)偅? (5)列報(bào)的準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)； (6)列報(bào)的分類與可理解性； (7)交易的截止； (8)交易的準(zhǔn)確性。 （ 2） 20xx 年未 經(jīng)審計(jì)的中期報(bào)表的每收益為 。 請(qǐng)問(wèn)： （ 1）你 作 為該項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人，在接受委托前你會(huì)如何處理？ （ 2） 如果接受委托，你在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)采用何種手段防范因上述信息可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。如果經(jīng)過(guò)判斷，認(rèn)為月光公司很有可能出現(xiàn)無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要事先與上市公司商討，就公司目前狀況，很可能會(huì)被出具無(wú)法表示 意見的審計(jì)報(bào)告，并在簽約書中有所表示。 對(duì)月光公司宣布組建電子商務(wù)一事，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了要查清所有的合同、文件以及懂事會(huì)紀(jì)要之外，還要求公司在會(huì)計(jì)報(bào)表中以附注的形式予以中肯的說(shuō)明。 4. 隆興公司自開業(yè)以來(lái)，營(yíng)業(yè)額巨增。隆興公司以前從未進(jìn)行 過(guò) 審計(jì)。 第二周，當(dāng)王玲向會(huì)計(jì)人員索要客戶有關(guān)資料以便對(duì)應(yīng)收賬款詢 證時(shí)，會(huì)計(jì)人員以這些資料系公司機(jī)密為由，加以拒絕。合伙人張明立即與隆興公司總經(jīng)理進(jìn)行接洽，告知如果無(wú)法進(jìn)行詢證或盤點(diǎn)，將迫使注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表表示意見。合伙人張明也很生氣，他嚴(yán)肅地 告訴總經(jīng)理，除非付 17 清所有的審計(jì)費(fèi)用，否則，前期由王玲代編的會(huì)計(jì)賬 冊(cè)將不予歸還。與客戶聯(lián)系不足。 （ 4）扣留客戶賬冊(cè)來(lái)作為要求客戶 付款條件，有失職業(yè)道德。 自我測(cè)試 一、 單 項(xiàng) 選 擇 題 1. 以下關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不正確的是 ( )。 A．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) B．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C．檢查風(fēng)險(xiǎn) D．審計(jì)重要性 5．重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷， 以下關(guān)于重要性的理解不正確的是( )。 A．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) B．檢查風(fēng)險(xiǎn) C. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D．被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 9．在審計(jì)風(fēng) 險(xiǎn)的組成要素中，審計(jì)人員能夠控制的是（ ）。 A．總賬層次和明細(xì)賬層次 B．資產(chǎn)負(fù)債表層次和利潤(rùn)表層次 C. 財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次 D．記賬憑證層次和原始憑證層次 13．不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定同一被審計(jì)單位同一時(shí)期的重要性水平時(shí)，得出的結(jié)果 可能不同。 A．重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間呈反向關(guān)系，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，重要性水平就越低 B．賬戶或交易錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能性越高，其 重大錯(cuò)報(bào) 風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平就越高 C．賬戶 或交易錯(cuò) 報(bào)或漏報(bào)可能性越高，相應(yīng)的重要性水平就越低，以便提高效果 D．賬戶或交易錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能性越高，相應(yīng)的重要性水平就越高，以便降低成本 17．如果控制風(fēng)險(xiǎn)水平初步評(píng)估為中等水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù) ( )。 A．相接近的 B．前者大于后者 D．相同的 21．確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平時(shí)常用的判斷基礎(chǔ)不包括 ( )。 A．簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 B．商定審計(jì)收費(fèi) C．確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 D．評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果 3．審計(jì)人員對(duì)重要性水平作出初步判斷時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮（ ）。 A．經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) B．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C．控制風(fēng)險(xiǎn) D．檢查風(fēng)險(xiǎn) 7．評(píng)估被計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)著重考慮（ ）。 A．在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可 接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈正向關(guān)系 B．檢查風(fēng)險(xiǎn)的控制效果取決于設(shè)計(jì)的審計(jì)程序的合理性和執(zhí)行審計(jì)程序的有效性 C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師將重要賬戶的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平降低影響其審計(jì)程序 D．在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確定的情況下，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系 11．審計(jì)人員能控制的風(fēng)險(xiǎn)有 ( )。 A．分析的方法 B．不分配的方法 C．固定比率法 D．變動(dòng)比率法 16． 當(dāng)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)匯總數(shù) 接近 重要性水平時(shí)，如考慮該匯總數(shù)可能超過(guò)重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加。 20 、漏報(bào) B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào) C．前期尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào) D．期后事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào) 19．在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)的匯總 數(shù)超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的措施包括 ( )。 （ ） 4．審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)選擇各財(cái)務(wù)報(bào) 表中最高的重要性水平作為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要 性水平。 （ ） 8．初步評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越低，審計(jì)人員就應(yīng)獲取越少的關(guān)于內(nèi)部控制 設(shè)計(jì)合理和運(yùn)行有效的證據(jù)。 ( )12．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與合理保證之和等于 100％，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到可接受的 低水平，則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取了合理保證。 ( )16．在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 ( )，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重新評(píng)估所執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分。 (2)簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。 表 43 注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)的四種情況 風(fēng)險(xiǎn)類別 情況一 情 況二 情況三 情況四 可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 4％ 4% 2％ 2％ 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 40％ 100％ 40％ 100％ 要求： (1)計(jì)算上述四種情況下的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)水平分別是多少 ? (2)哪種情況需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取最多的審計(jì)證據(jù) ?為什么 ? 答案： （ 1） 可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平 情況一 4%247。 100% ＝ 2% （ 2）第四種情況需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取最多的審計(jì)證據(jù)。 A．審計(jì)工作底稿 B．審計(jì)證據(jù) D．審計(jì)依據(jù) 3．在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，下列事項(xiàng)中不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是 ( )。 B．銷貨發(fā)票 C．采購(gòu)訂貨單副本 D．應(yīng)收賬款函證回函 7．作為內(nèi)部證據(jù)的會(huì)計(jì)記錄在 ( )情況 下可靠性較強(qiáng)。 A．計(jì)算 B．檢查 D．比較 11． （ ） 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過(guò) 直接來(lái)自第三方的對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。 A．函證 B．詢問(wèn) C．分析程序 D．觀察 15．審計(jì)工作底稿的歸檔期限是 (