【正文】 定審計(jì)計(jì)劃。 ( )14．總體審計(jì)策略的詳細(xì)程度隨被審計(jì)單位的規(guī) 模及該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度的 不 同而變化。 ( )10．由分類(lèi)認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易是否記錄 于恰當(dāng)?shù)钠陂g。 ( )6．發(fā)生認(rèn)定可能存在的問(wèn)題是漏記交易 (低估 )。 ( )2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，能夠減輕被審計(jì)單位管理層與治理層的責(zé)任。 A．總體審計(jì)策略 B．具體審計(jì)計(jì)劃 C．審計(jì)工作底稿 D．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) 18．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的具體內(nèi)容包括 ( )。 ，一旦確定，無(wú)須進(jìn)行修改 B．計(jì)劃審計(jì)工作通常由項(xiàng)目組中經(jīng)驗(yàn)最多的人完成，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn) C．小型被審計(jì)單位無(wú)須制定總體審計(jì)策略 D．項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作 14． ( )都應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作，利用其經(jīng)驗(yàn)和 見(jiàn)解，以提高計(jì)劃過(guò)程的效率和效果。 A．向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源 B．向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量 C．何時(shí)調(diào)配資源 D．如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督資源的利用 10．與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的認(rèn)定類(lèi)別有 ( )。 A．應(yīng)收賬款確實(shí)為被審計(jì)單位擁有 B．計(jì)提和沖銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備金額是正確的 C．應(yīng)收賬款總賬與明細(xì)賬是一致性的 D．應(yīng)收賬款均已記錄 6．某公司 20xx年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)下列示存貨 1 000 000萬(wàn)元，則明確的認(rèn)定包括 ( )。 A．選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度 13 B．選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策 C．根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì) D．設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制 2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的 ( )發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。 A．主任會(huì)計(jì)師編制 B．會(huì)計(jì)師事務(wù)所所長(zhǎng)編制 C．審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制 D．會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人編制 21．具體審計(jì)計(jì)劃不包括下列哪一項(xiàng)內(nèi)容 ( )。 A．審計(jì)計(jì)劃 B．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) D．審計(jì)工作底稿 17．審計(jì)計(jì)劃通常由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在（ ）。 A．認(rèn)定 B．管理層責(zé)任 C治理層責(zé)任 D．審計(jì)目標(biāo) 13．如果本期交易推延到下期記錄，或下期交易提前到本期記錄，屬于 ( )認(rèn)定 錯(cuò)報(bào)。 100萬(wàn)元記為 1 000萬(wàn)元 B．將營(yíng)業(yè)收入 100萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入 200萬(wàn)元記入管理費(fèi)用 D．將營(yíng)業(yè)成本 30萬(wàn)元記為營(yíng)業(yè)外支出 9．注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析存貨周轉(zhuǎn)率最有可能證實(shí)存貨的認(rèn)定是 ( )。 A．管理層 B．治理層 C注冊(cè)會(huì)計(jì)師 D．內(nèi)部審計(jì)部門(mén) 5． ( )的責(zé)任是按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表。 自我測(cè)試 一、 單 項(xiàng) 選 擇 題 1．作為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)， ( )是指被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。 要求：請(qǐng)分別針對(duì)上述情況 （ 1）、（ 2） ， 判斷 A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和 C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 的獨(dú)立性是否會(huì)受到損害，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由 ；針對(duì)上述情況（ 3），判斷 A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 X商業(yè) 銀行在 A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付 50%的審計(jì)費(fèi)用，剩余 50%的審計(jì)費(fèi)用視 股票能否上市決定是否支付。 （ 3）不損害獨(dú)立性。 答案： （ 1）損害獨(dú)立性。 （ 2）華夏公司由于財(cái)務(wù)人員短缺， 20xx 年向 正則 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 借用一名注冊(cè)會(huì) 計(jì)師 ，由該注冊(cè)會(huì)計(jì)師將經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核的記賬憑證錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。 20xx 年 11 月， 正則 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與 華夏公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，審計(jì)華夏公司 20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表。 （ ） ，往往會(huì)給客戶(hù)或者雇傭單位造成損失。這是職業(yè)道德誠(chéng)信基本原則的要求。 （ ） ，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得承接其委托的審計(jì)或其他審計(jì)業(yè)務(wù)，如果業(yè)務(wù)已承接，則應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定。 （ ） ，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員，包括聘用的專(zhuān)家和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性。 10 （ ） 錄中的某此條款已發(fā)生變動(dòng)，則應(yīng)將其作為重大錯(cuò)報(bào)提請(qǐng)客戶(hù)調(diào)整報(bào)表。 （ ） ，我國(guó)不允許會(huì)計(jì) 師事務(wù)所為同一家上市公司同時(shí)提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)和審計(jì)服務(wù)。 （ ） ，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任。 親屬關(guān)系 三 、 判斷題 （ ） ，但它不是衡量審計(jì)工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。 9 、客觀、公正和廉潔 、獨(dú)立、客觀 （ ）。 1000 股，每股以 ，以防范同一高級(jí)人員 由于長(zhǎng)期執(zhí)行某一客戶(hù)的鑒證業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成的威脅（ ）。 ，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的有（ ）。 （ ）。雖然 C 公司 20xx 年沒(méi)有為 E 會(huì)計(jì)師事務(wù)所介紹過(guò)幾家客戶(hù)，但雙方還是續(xù)簽了 20xx 年度的合作協(xié)議 公司與 E 會(huì)計(jì)師事務(wù)所已于 20xx 年末達(dá)成口頭協(xié)議，雙方同意 E 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的現(xiàn)任主任會(huì)計(jì)師于 20xx 年 7 月份借調(diào)到 D公司財(cái)務(wù)部門(mén)任職，借調(diào)費(fèi)用為每月 3萬(wàn)元 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師（ ）。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所正考慮承接下列客戶(hù)的審計(jì)業(yè)務(wù)。 7 二、 多項(xiàng)選擇題 （ ）。 濟(jì)利益則應(yīng)當(dāng)確定是否會(huì)產(chǎn)生自身利益、親密關(guān)系或外在壓力威脅。 ，則很可能被推定為其誠(chéng)信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害 （ ）。 A. 警告 會(huì)計(jì)師證書(shū) ，因違約和過(guò)失可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的法律責(zé)任是（ ）。用于評(píng)價(jià)威脅重要程度的下列因素恰當(dāng)?shù)氖牵? ）。 9.（ ）是一種內(nèi)心狀態(tài)，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受有損于職業(yè)判斷的因素影響，能夠誠(chéng)實(shí)公正行事，并保持客觀和職業(yè)懷疑態(tài)度。 ，但也有例外。 ，照常承接業(yè)務(wù) ，繼續(xù)按原計(jì)劃進(jìn)行審計(jì) ，出具無(wú)法表示審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 ，應(yīng)該（ ）。此后，兩家單位建立了正常的供需互利的客戶(hù)關(guān)系，貨款也做到了按時(shí)支付。 羅蘭 公司董事會(huì)采納審計(jì)建議，要求 熱電公司盡快提起訴訟。 審計(jì)中，紡織公司提供“付款憑證” 21 份，總金額 208 萬(wàn)元，并一口咬定，對(duì)熱電公司的蒸汽款，部分用轉(zhuǎn)賬支票支付，部分用現(xiàn)金支付，不存在拖欠貨款問(wèn)題。至 20xx 年 12 月底應(yīng)收賬款余額 4 萬(wàn)元，共涉及 121 家企業(yè)單位。 討論與分析： （ 1）本案中的審計(jì)主體、審計(jì)對(duì)象是什么？ （ 2）分析國(guó)家審計(jì)的職能與作用。同時(shí)建議：湖北、重慶兩?。ㄊ校┱畱?yīng)強(qiáng)化對(duì)移民管 理部門(mén)和資金使用單位的監(jiān)督；國(guó)家有關(guān)部門(mén)、庫(kù)區(qū)各級(jí)政府應(yīng)不斷加大移民后期扶持工作力度，繼續(xù)統(tǒng)籌解決好庫(kù)區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和移民生計(jì)問(wèn)題。 ④部分移民安置質(zhì)量不高，就業(yè)生活較為困難。重慶市個(gè)別區(qū)縣的培訓(xùn)中心規(guī)格過(guò)高，而利用率低。審計(jì)發(fā)現(xiàn) 5 起涉嫌侵占移民資金的案件，已移交公安機(jī)關(guān)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén) 處理。審計(jì)結(jié)果表明：移民資金管理較為規(guī)范，使用情況總體較好；移民搬遷進(jìn)度總體提前，移民工程質(zhì)量總體良好；移民安置基本落實(shí)，庫(kù)區(qū)社會(huì)基本穩(wěn)定。 （ X） ，生產(chǎn)資料的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)是高度統(tǒng)一的，不存在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，因而不需要審計(jì)。 3 （ X） ，民間審計(jì)和政府審計(jì)都在那時(shí) 產(chǎn)生。 （ X） 、內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。 （ ） ，在 提供相關(guān)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能提供任何程度的保證，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師不能給自己的行為作保證。 （ ）屬于 我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以從事的業(yè)務(wù)。 （ ）。 A. 制約性作用 D. 宏觀調(diào)控作用 二 、 多項(xiàng)選擇題 （ ）。 D. 下計(jì) “ 審計(jì)司 ” 的建立，是我國(guó)“審計(jì)”的正式命名，從此，“審計(jì)”一詞便成為 （ ） 的專(zhuān)用名詞。 9.（ ）監(jiān)督檢查各級(jí)政府及其部門(mén)的財(cái)政收支及公共資金的收支、運(yùn)用情況。 （ ）。 1 自我測(cè)試 一 、 單項(xiàng)選擇題 （ ）。 （ ）是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，并對(duì)鑒證后的 信息提供高水平保證。 審計(jì) ，最早出現(xiàn)的審計(jì)是（ ）。 B. 四個(gè)階段 C. 五個(gè)階段 D. 六個(gè)階段 ，日趨完善的制度是（ ）。 D. 經(jīng)濟(jì)利益 ， 揭示審計(jì)對(duì)象的差錯(cuò)和弊端，來(lái)制約經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的各種消極因素屬于審計(jì)的 2 （ ）。 （ ）。 （ ）。 （ ） ，非注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦。 （ ） ，是在財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離而形成的受托責(zé)任關(guān)系下，基于監(jiān)督的客觀需要而產(chǎn)生的。 （ X） 。 （ X ） 審計(jì)最早在美國(guó)產(chǎn)生。 （ 1）基本情況及總體評(píng)價(jià) 三峽庫(kù)區(qū)移民搬遷安置工作于 1993 年正式實(shí)施，規(guī)劃至 20xx 年完成，是 一個(gè)龐大、復(fù)雜的系統(tǒng)工程，包括農(nóng)村移民安置、城集鎮(zhèn)遷建、工礦企業(yè)遷建和專(zhuān)項(xiàng)設(shè)施復(fù)建等內(nèi)容。一是違規(guī)使用移民資金 億元，主要用于超規(guī)模移民項(xiàng)目或非移民項(xiàng)目建設(shè)、行政開(kāi)支、辦企業(yè)、平衡預(yù)算、購(gòu)房、付息等。 兩?。ㄊ校┳匀龒{移民工程實(shí)施以來(lái)至 20xx 年底累計(jì)支出三峽移民培訓(xùn)費(fèi) 億元，其中移民技能培訓(xùn)支出為 5 952 萬(wàn)元，占 21%，低于國(guó)家規(guī)定的 60%的比例，而用于培訓(xùn)中心基建和設(shè)備購(gòu)置的支出卻高達(dá) 億元，占 49%。如萬(wàn)州區(qū) 20xx、 20xx 年的 153 個(gè)移民后期扶持項(xiàng)目， 6 549 萬(wàn)元后期扶持補(bǔ)助資金，至 20xx 年底仍有 87 個(gè)扶持項(xiàng)目未開(kāi)工， 5 563 萬(wàn)元補(bǔ)助資金滯留在區(qū)財(cái)政局和移民局。 針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)署已依法出具審計(jì)報(bào)告，并下達(dá)了審計(jì)決定書(shū)。兩?。ㄊ校┩ㄟ^(guò)收回、歸墊被擠占挪用的資金和補(bǔ)辦相應(yīng)手續(xù)等方式，已整改違規(guī)問(wèn)題金額 ，整改率達(dá) %。熱電公司主要生產(chǎn)蒸汽和電力，銷(xiāo)售給本地工業(yè)企業(yè)、酒店和電力公司等單位。財(cái)務(wù)人員和銷(xiāo)售員多次催款無(wú)果。 對(duì)此，審計(jì)組在審計(jì)報(bào)告中向董事會(huì)提出了“董事會(huì)應(yīng)通過(guò)法律途徑解決，提起民事訴訟，以減少企業(yè)損失”和“完善銷(xiāo)售制度，嚴(yán)格手續(xù)，銷(xiāo)售科要加強(qiáng)對(duì)購(gòu)貨方執(zhí)行合同的監(jiān)督與管理，使雙方都能按照合同辦事，以建立互信關(guān)系”的審計(jì)建議。紡織公司于 20xx年 5 月底將款如數(shù)支付給了熱電公司。 答案： （ 1）審計(jì) 監(jiān)督作用 （ 2）參謀服務(wù)作用 （ 3）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理 自我測(cè)試 一、 單項(xiàng)選擇題 ，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（ ）。 ，起統(tǒng)領(lǐng)作用的是（ ）。 8.（ ）是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)時(shí)應(yīng)遵守職業(yè)準(zhǔn)則和技術(shù)規(guī)范，對(duì)其所提供服務(wù)承擔(dān)的勤勉盡責(zé)的義務(wù)。 、公平則通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅 務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù) 受水平 、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量施加重大影響，則會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。 ，缺少應(yīng)具有的合理謹(jǐn)慎 6 （ ）。 報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 業(yè)道德守則要求會(huì)員保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立性，以下陳述不正確的是（ ）。 因商業(yè)關(guān)系獲知的涉密信息為第三方謀取利益 息予以保密 ，下列處理正確的是（ ）。 。 （ ）。 E 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 20xx 年度失去了大量客戶(hù)，導(dǎo)致其從 A 公司收取的 20xx 年 度財(cái)務(wù)報(bào)