【正文】 來看，通過分析性程序，經(jīng)營業(yè)績持續(xù)下降，要考慮月光公司在經(jīng)營過程中，是否可出現(xiàn)無法持續(xù)經(jīng)營的情況。要防止上市公司利用資產(chǎn)重組進行盈余管理。特別是進展程度及其可行性。于是，隆興公司決定聘請寶信會計師事務所進行審計。但公司會計人員卻向財務經(jīng)理抱怨，認為注冊會計師王玲太苛刻，防礙其正常工作。 王玲無奈之下，只得向事務所的合伙人匯報。不但命令注冊會計師馬上離開隆興公司，而且拒絕支付注冊會計師前兩周的審計費用。 （ 2）沒有與客戶簽訂業(yè)務委托書，沒有與客戶商定審計收費。如沒有獲得合伙人同意，就幫助客戶整理賬本，實屬多余。如果審計收費金額巨大，可以通過正常的法律渠道予以申訴，通過合法程序來維持自身利益。 B．可接受的檢查風險 D．重大錯報風險 4． ( )是指被審計單位的財務報表存在 重大錯報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。 A．財務報表的金額和性質 B．錯報或漏報的金額和性質 C．賬戶或交易的金額和性質 D．審計收費的金額和性質 8．在審計風險要素中， ( )是客觀存在的，注冊會計師無能為力。 A．詳細審計策略 B．抽樣審計 C．實質性測試 D．控制測試 12．在計劃某項審計工作時，注冊會計師應 分別評價 ( )兩個層次的重要性。 A．審計風險 B．檢查風險 C．固有風險 D．控制風險 16． 下列論斷中不正確的是 ( )。 A．同向變動關系 B．反向變動關系 C．有時同向變動，有時反向變動 D．不明顯的 20．在每次會計報表審計中，對會計報表和賬戶余額兩個層次所使用的審計風險必須是( )。 A．行業(yè)狀況 B．內部控制狀況 C．數(shù) 量 D．性質 2．在審計過程中，需要運用重要性原則的情形有（ ）。 A．注冊會計師對審計重要性水平估計得越高，所需收集的審計證據(jù)的數(shù)量就越少 B．注冊會計師對審計重要性水平估計得越高，所需收集的審計證據(jù)的數(shù)量就越多 C. 在審計風險水平一定的前提下，評估的重大錯報風險水平越低，可接受的檢查風險水平就越高 D．在審計風險水平一定的前提下，評估的重大錯報風險水平越高，可接受的檢查風險水平就越高 6．審計風險的組成要素包括（ ）。 A．要求的審計 風險水平越低，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越多 B．要求的檢查風險水平越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越少 C. 評估的重大錯報風險水平越低，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越少 D．評估的重大錯報風險水平越高，所需的審計證據(jù) 數(shù)量就越多 10．以下有關檢查風險的說法中，恰當?shù)挠?( )。 A. 通過擴大控制測試范圍 B．實施追加的控制測試 C．通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢查風險 D．更多依賴實質性分析程序提高審計程序的有效性 15． 注冊會計師應當合理選用重要性水平的判斷基礎，采用 ( )等確定會計報表 層次的重要性水平，判斷基礎通常包括資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、凈利潤等。 A 重要性的判斷不能從注冊會計師的角度來考慮 B．重要性的判斷應從注冊會計師的需要來考慮 C．重要性是注冊會計師運用專業(yè)判斷得來的 D．不同環(huán)境下對重要性的判斷可能是不同的 18． 注冊會計師在評價審計結果時，應匯總的錯報或漏報應包括 ( )。 （ ） 3．賬戶層次的重要性水平就是實質性測試的可容忍誤差。 （ ） 7．重大錯報風險的水平越高，審計人員可接受的檢查風險水平越高。 ( )11．對于出現(xiàn)錯報或漏報可能性較大的賬戶或交易，可以將重要性水平確定得高一 些，以節(jié)省審計成本。 ( )15．審計重要性水平在計劃階段初步確定后，就不應再變動，以保證審計工作的穩(wěn)定。 ( )，可接受的審計風險水平越低。 要求： (1)如以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入和凈利潤作為基準，百分比分別為資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營 21 業(yè)收入和凈利潤的 ％、 1％、 ％和 5％，請代注冊會計師計算確定 ABC公司 20xx年度財務報表層次的重要性水平 (請列示計算過程 )，并簡要說明理由。 2．假如某注冊會計師對被審計單位 ABC公司的主營業(yè)務收入進行審計時，面臨的可接受的審計風險和主營業(yè)務收入發(fā)生認定重大錯報風險水平，可能出現(xiàn) 表 43所示的 四種情況 。 40% ＝ 5% 情況四 2%247。 2． ( )是注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依據(jù) 的會計記錄中含有的信息和其他信息。 ，注冊會計師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但應當考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護相關的控制的有效性 B．如果在實施審計程序時使用被審計單位生成 的信息，注冊會計師應當就這些信息的準確性 22 和完整性獲取審計證據(jù) C．如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或 獲取的不同性質的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序 D．注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關系，因此可以減少某些不可替代的審計程序 6．注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是 ( )。 ，只有充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的 ，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少 ，僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質量上的缺陷 ，注冊會計師必須收集更多數(shù)量的審計證據(jù)，否則無法形成審計意見 10．注冊會計師對被審計單位重要的比率或趨勢進行分析以獲取審計證據(jù)的方法屬于 ( ) 。 A．主營業(yè)務收入的完整性 B．管理費用的真實性 C．應收賬款的合理性 D．存貨內部控制的有效性 14． ( )是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內部或外部的知情人員獲取 財務信息和非財務信息，并對答復進行評價的過程。 A. 刪除或廢棄部分審計工作底稿 B．對審計工作底稿進行分類。 B．審計報告日后六十 天 D．審計業(yè)務中止后九十天 16．審計工作底稿的所有權屬于 ( )。 A．詢問 B．檢查記錄或文件 C．函證 D．觀察 12．下列不適用函證的項目是 ( )。 8．以下關于審計證據(jù)可靠性的表述不正確的是 ( )。 ，而與其他認定無關 4．在獲 取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是 ( )。因為其可接受的檢查風險水平最低。 40% ＝ 10% 情況二 4%247。 答案：（ 1）由于 ABC 公司所處行業(yè)市場波動較大，銷售與盈利水平受到很大影響，但總資產(chǎn)比較穩(wěn)定，因此選擇總資產(chǎn)作為基準確定報表層次重要性水平。 四、 綜合分析題 1．注冊會計師對 ABC公司 20xx年度財務報表進行審計，其未經(jīng)審計的有關財務報表項目金額如表 42所示。 ( )17．在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的 評估結果呈同向關系。 ( )13．注冊會計師需要不斷在審計執(zhí)行過程中修正計劃的重要性水平。 ( )9．注冊會計師發(fā)表無保留意見就意味著被審計單位的財務報表沒有 錯報。 （ ） 5．如果財務報表中的某項錯報足以影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟 決策，則該項錯報就是重大的。 A .擴大實質性測試范圍 B．擴大控制測試范圍 C .提請被審計單位調整會計報表 D．發(fā)表保留意見或否定意見 三、 判斷題 （ ） 1．一般來說，金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏報更重要。為降低審計風險，注冊會計師應當 ( )。 A．審計風險 B．檢查風險 D．控制風 險 12． 注冊會計師不能改變其實際水平的有 ( ) A．重大錯報風險 B．檢查風險 C．審計風險 D．審計重要性 13．注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮以下 ( )主要因素。 A．行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化 B．重大的關聯(lián)方交易 C．會計計量過程復雜 D．內部控制薄弱以及是否存在未決訴訟和或有負債 8．注冊會計師應考慮兩個層次的重大錯報風險，即 ( )。 A．有關法規(guī)對財務會計的要求 B．被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務性質 C．內部控制與審計風險的評估結果 D．財務報表各項目的性質及相互關系 及 財務報表各項目的金額及其波動幅度 4．審計人員應當合理選用重要性水平的判斷依據(jù)， 包括（ ）。 A．資產(chǎn)總額 B．凈資產(chǎn) C．營業(yè)收入 D．營業(yè)費用 22．如果審計人員認為錯報屬于重要錯報，就應考慮通過 ( )來降低審計風險。 A．比評估為高水平時要多 B．比評估為低水平時要多 C．比評估為高水平時要少 D．與評估為低水平時一樣多 18．在對會計報表進行分析后，確定資產(chǎn)負債表的重要性水平為 200萬元，利潤表的重要性水平是 100萬元，則注冊會計師應確定的會計報表層次 重要性水平為 ( )萬元 。這體現(xiàn)了注冊會計師在確定重要性水平時需要運用 ( )。 A．重大錯報風險 B．控制風險 C．檢查風險 D．抽樣風險 18 10．審計人員可接受的審計風險為 5％，評估被審計單位的重大錯報風險為 40％，則檢查風險為（ ）。 A. 重要性的確定離不開具體環(huán)境 B．對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷 C．重要性受到錯報數(shù)量或性質的影響，或者受到兩者共同影響 D．重要性概念是針對管理層決策的信息需求而言的 6．在特定審計風險水平下，檢查風險與重大錯報風險之間的關系是 ( )。 A. 財務報表層次重大錯報風險可以界定于具體的某類交易、賬戶余額、列報的具體認 定 B．財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定 C．財務報表層次重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關 D．重大錯報風險是財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，與審計項目組人員的學 識、技術和能力無關 2．理解和運用“重要性”要站在 ( )的視角去判斷。搞得不好，很可能被客戶起訴侵權。在客戶帳未結平之前，就貿(mào)然前去審計，實屬不妥。 請問 ：該會計師事務所的作法是否妥當？如果不妥當？你有什么建議？ 參考答案 在上述案例中，寶信會計師事所犯了如下幾項錯誤： （ 1）審計前沒有與客戶妥善會談，以致客戶不了解審計意義，目的及范圍?？偨?jīng)理聞言之后，非常生氣。接著，王玲又要 求，公司在年末這一天，停止生產(chǎn)，以便對存貨進行盤點。 審計開始就不太順 利，王玲注冊會計師剛到隆興公司就發(fā)現(xiàn)，該公司會計賬冊不齊，而且賬也未軋平。為籌措資金 ，公司決定向銀行貸款。注冊會計師在審計計劃中，還要對上述資料予以重點復核。 第二：在制定審計計劃過程中，要重點對 12 月份發(fā)生的資產(chǎn)重組事件進行關注，并進行專項審計。 參考答案： 第一：在接受委托前，作為注冊會計師，有幾項工作要進行： 首先，在征得客戶月光公司 同意之后，向前任的寶信公司會計師事務所進行了解與訊問，尋找月光公司更換會計師事務所的理由。 （ 3） 20xx 年 12月 5日公告了其進行資產(chǎn)重組的消息。 財務報表認定 具體審計目標 3 公司對存貨是否擁有所有權 1 記錄的存貨數(shù)量是否包括了公司所有的在庫存貨 16 4 是否按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調整期末存貨的價值 8 存貨成本計算是否準確 5 存貨的計價基礎是否已在財務報表附注中恰當披露 6 存貨的主要類 別是否已在財務報表附注中恰當披露 3. 月光股份有限公司是紡織行業(yè)的上市公司， 20xx 年發(fā)行社會公眾股并上市交易，受政府的優(yōu)惠政策的支持，業(yè)績相當不錯，上市當年的每股收益為 元，但在 20xx 年企業(yè)開始出現(xiàn)下滑的趨勢，每股收益為 元。注冊會計師經(jīng)過了解，確定存貨項目為重點審計領域，同時決定根 據(jù)管理層認定來確定存貨項目的具體審計目標。 D D．采購交易已記錄于恰當?shù)馁~戶。 20xx年 3月，注冊會計師對 ABC公 司 采購交易進行審計時，已經(jīng)確定了與采購交易相關的管理層認定，并決定根據(jù)認定來確定存貨項目的具體審計目標。 （ ） 18．對任何一個審計項目，任何一家會計師事務所而言，不論其業(yè)務繁簡，也不 論其規(guī)模大小，審計人員都應制