【正文】 1．按審計(jì)主體分類，可分為（ ） A．政府審計(jì) B．民間審計(jì) C．內(nèi)部審計(jì) D．全部審計(jì) E．財(cái)務(wù)審計(jì) 2．審計(jì)按 其執(zhí)行地點(diǎn)分類，可以分為（ ） A．內(nèi)部審計(jì) B．報(bào)送審計(jì) C．專項(xiàng)審計(jì) D．就地審計(jì) E．民間審計(jì) 3．審查書面資料的方法按審查書面資料的順序可分為（ ） A．詳查法 B．抽查法 C．順查法 D．審閱法 E．逆查法 4．審計(jì)的準(zhǔn)備階段是整個(gè)審計(jì)過程的起點(diǎn)，其工作主要包括（ ） A．了解被審計(jì)單位的基本情況 B．簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 C．初步平價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng) D．分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) E．編制審計(jì)計(jì)劃 9 5．我國組建的審計(jì)組織形式，主要有（ ） A．政府審計(jì)機(jī)關(guān) B．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) C．民間審計(jì)組織 D．審計(jì)特 派員辦事處 E．財(cái)務(wù)咨詢公司 6．我國內(nèi)部審計(jì)的主要特征有（ ） A．服務(wù)上的內(nèi)向性 B．審計(jì)范圍的廣泛性 C．審查目的的效益性 D．作用的穩(wěn)定性 E．微觀監(jiān)督與宏觀監(jiān)督的統(tǒng)一性 7．注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本要求包括（ ） A．獨(dú)立原則 B．權(quán)威原則 C．客觀原則 D．公正原則 E．廉潔原則 8．我國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的制定過程主要有（ ） A．審計(jì)準(zhǔn)則 B．審閱準(zhǔn)則 C．獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告 D．其他簽證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 E．相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 9．審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)主要有（ ） A．層次性 B．可比性 C．相關(guān)性 D．時(shí)效性 E．地域性 10．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素包括（ ） A．經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) B．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C．控制風(fēng)險(xiǎn) D．檢查風(fēng)險(xiǎn) E．財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 11．常見的內(nèi)部控制系統(tǒng)描述方法有（ ） A．觀察法 B．規(guī)劃法 C．文字表述法 D．調(diào)查表法 E．流程圖法 12．被審計(jì)單位在銷售及收款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)有（ ） A．批準(zhǔn)賒銷 B．按銷售單裝運(yùn)貨物 C．辦理和記錄現(xiàn)金收入 D．辦理并記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓 13．在建工程的審計(jì)目標(biāo)一般包括（ ） A．確定在建工程是否存在 B．確定在建工程增減變動(dòng)的記錄是否完整 C．確 定在建工程在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng) D．確定在建工程減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例是否恰當(dāng) 14．對被審計(jì)單位存貨的審計(jì)是較復(fù)雜、費(fèi)時(shí)的部分，原以為（ ） A．存貨占資產(chǎn)的比重大 B．存貨項(xiàng)目的多樣性 C．存貨估價(jià)方法的多樣化 D．存貨放置地點(diǎn)不同，實(shí)物控制不便 10 15．注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)交易性金融資產(chǎn)所實(shí)施的審計(jì)步驟包括（ ） A．評估交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)部控制 B．盤點(diǎn)交易性金融資產(chǎn) C．將盤點(diǎn)清單與交易性金融資產(chǎn)明細(xì)表進(jìn)行核對 D．列入審計(jì)工作底稿 16．注冊會(huì)計(jì)師在盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，時(shí)間最好選在上午 上班前或下午下班后，不應(yīng)實(shí)施（ ） A．突擊檢查 B．定期檢查 C．通知檢查 D．計(jì)劃檢查 17．在說明段充分?jǐn)⑹鰧ω?cái)務(wù)報(bào)表所持意見的理由的審計(jì)報(bào)告類型有（ ） A．無保留意見 B．保留意見 C．否定意見 D．無法表示意見 18．審計(jì)方法的發(fā)展先后經(jīng)歷了三種模式，即（ ） 19．函證的方式有（ ） 20．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容包括（ ） 21．注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，即（ ） 22．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成要素包括 ( ) 23．下面觀點(diǎn)中正確的有（ ） 是注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任 24．適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種錯(cuò)誤或舞弊。 35．（ ）屬于不相容職務(wù)。 31．編制與實(shí)施（ ），并對其執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，可以保證審計(jì) 工作有效地進(jìn)行，有利于合理利用審計(jì)資源。（ ） 39．會(huì)計(jì)師事務(wù)所即使發(fā)現(xiàn)委托單位缺乏正直的品格，也不得拒絕接受委托。（ ） 35．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平越高，審計(jì)人員可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越高。（ ） 31．函詢是通過向有 關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的方法，這種方法一般用于往來款項(xiàng)的查證。 26．審計(jì)就是會(huì)計(jì)查賬 （ ） 27．審計(jì)計(jì)劃一旦制訂，在執(zhí)行中就不得做任何修改。 22．對于企業(yè)存放或寄銷在外地的存貨，也應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍，可以由本所注冊會(huì)計(jì)師親自前往監(jiān)盤，也可以向寄存寄銷單位函證。（ ） 18．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平越高，審計(jì)人員可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越高。（ ） 14．實(shí)物證據(jù)的存在本身就具有很大的可靠性，所以實(shí)物證據(jù)具有較強(qiáng)的證明力。（ ） 10．在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中，審計(jì)是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。（ ） 6．不同的審計(jì)方式，所需審計(jì)證據(jù)不同，可以取證的途徑不同，就要采取不同的審計(jì)方法。 1 審計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)題 一、判斷題 “愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”，這是世界上第一個(gè)職業(yè)會(huì)計(jì)師 的專業(yè)團(tuán)體。（ ） 7．對被審計(jì)單位進(jìn)行報(bào)送財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，同樣應(yīng)采用盤點(diǎn)法、觀察法。（ ） 11．注冊會(huì)計(jì)師只有與委托單位保持形式上的獨(dú)立，才能夠以客觀、公正的心態(tài)發(fā)表意見。（ ） 15．審計(jì)人員在審計(jì)過程中編制的現(xiàn)金盤點(diǎn)表，是審計(jì)證據(jù)的自然證據(jù)。（ ） 19．肯定式函證方式?jīng)]有得到復(fù)函的，應(yīng)采用追查程序，一般說來應(yīng)第二次乃至第三次發(fā) 送詢證函，如果仍得不到答復(fù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮采用必要的替代審計(jì)程序。 23．長期借款的實(shí)質(zhì)性測試與短期借款的實(shí)質(zhì)性測試較為相似。（ ） 28．小額錯(cuò)報(bào)即使經(jīng)常發(fā)生，其對財(cái)務(wù)報(bào)表的累計(jì)影響也不可能重大。（ ） 32．順查法一般適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)和憑證較多的行政事業(yè)單位。（ ） 36．注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，所以委托人引用審計(jì)報(bào)告而造成的一切后果應(yīng)由出具審計(jì)報(bào)告的注冊會(huì) 計(jì)師負(fù)責(zé)。（ ） 40．實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則可以維護(hù)審計(jì)組織和人員的合法權(quán)益。 32．理解和運(yùn)用“重要性”要站在（ ）的視角去判斷。 36．審計(jì)行為產(chǎn)生于 ( ) B. 統(tǒng)治 C. 受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任 D經(jīng)濟(jì)利益 （ ） B. 經(jīng)濟(jì)監(jiān)察 38．注冊會(huì)計(jì)師未能遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì) 業(yè)務(wù)屬于（ ） A．錯(cuò)誤 B．責(zé)任 C．欺詐 D．過失 39．實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則，可以贏得信任的利益相關(guān)者有（ ） A．審計(jì)人員 B．委托審計(jì)者 C．被審計(jì)單位 D．社會(huì)公眾 40．審計(jì)過程中，如遇低層次的規(guī)定與高層次的規(guī)定抵觸時(shí)，則應(yīng)以（ ） A．高層次規(guī)定為準(zhǔn) B．低層次規(guī)定為準(zhǔn) C．審計(jì)制度規(guī)定為準(zhǔn) D．會(huì)計(jì)制度規(guī)定為準(zhǔn) 41．以實(shí)物的外部特征和內(nèi)含性能來證明事物真相的各種財(cái)產(chǎn)物資是（ ） A．環(huán)境證據(jù) B．加工證據(jù) C．書面證據(jù) D．實(shí)物證據(jù) 42．審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要達(dá)到能“勝過合理的懷疑”這樣一種程度，這就是（ ） A．審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性 B．審計(jì)證據(jù)的重要性 C．審計(jì)證據(jù)的充分性 D．審計(jì)證據(jù)的可靠性 43．下列業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)是（ ） A．經(jīng)理和董事長 B．采購員與供銷科長 C．保管員與車間主任 D．記錄日記賬和總賬的人員 7 44．注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為本審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足的跡象是（ ） A．經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失 B．累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)原值的比率較大 C．提取折舊的固定資 產(chǎn)賬面價(jià)值龐大 D．固定資產(chǎn)保險(xiǎn)額大于其賬面價(jià)值 45．在審閱制造費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)查明企業(yè)有無將不應(yīng)列入成本費(fèi)用的支出計(jì)入制造費(fèi)用，例如（ ） A．季節(jié)性停工損失 B．實(shí)驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi) C．修理期間停工損失 D．技術(shù)改造支出 46．某位注冊會(huì)計(jì)師在編寫審計(jì)報(bào)告時(shí)，在意見段中使用了“由于上述問題是否有重大影響無法確定”的術(shù)語，這種審計(jì)報(bào)告是（ ） A 無保留意見審計(jì)報(bào)告 B．保留意見審計(jì)報(bào)告 C．否定意見審計(jì)報(bào)告 D．無法表示意見審計(jì)報(bào)告 47．某注冊會(huì)計(jì)師于 2022年 2月 20日完成了對某公司 2022年度的審計(jì)， ，注冊會(huì)計(jì)師無須要求管理層調(diào)整 ，證明力最強(qiáng)的是（ ）。采購與付款循環(huán)的職責(zé)分離包括（ ）。 A．對已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查其是否已暫估入賬并計(jì)提折舊 B．實(shí)施 實(shí)地檢查審計(jì)程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)進(jìn)行追查 C．注冊會(huì)計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn) D．審計(jì)固定資產(chǎn)減少的目的在于查明減少的固定資產(chǎn)是否已做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理 E．注冊會(huì)計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期減少的固定資產(chǎn) 36. 審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)包括 ()。也就是說，重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高；反之，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低。注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)于 2022年 10月 20 日 至 11月 20 日對A公司的貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試與評價(jià)。 【要求】 針對資料第 (1)和第 (2)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請逐項(xiàng)指出上述事項(xiàng)是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。同樣地，如果副處長與財(cái)務(wù)人員乙同時(shí)出差，空白支票、簽署 支票的個(gè)人名章、財(cái)務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒將全部將全部落入處長之手，這就違反了簽發(fā)支票的全部印鑒不能由一個(gè)人掌管的規(guī)定，難以防止銀行存款被貪污的情況。 建議：經(jīng)董事會(huì)指定財(cái) 務(wù)處長的審批權(quán)限，對超過權(quán)限的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策；支付貨幣資金之前，應(yīng)由專職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、支付單位等是否妥當(dāng)。 （ 3）記錄應(yīng)收款明細(xì)賬。 （ 7）處理并送存所收入的現(xiàn)金 。 （ 2） 信用部門根據(jù)銷貨通知單進(jìn)行資信調(diào)查，并批準(zhǔn)賒銷。 （ 4） 運(yùn)輸部門辦理托運(yùn)，取得 運(yùn)單并交給開票部門。對確已無法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)后可作為壞賬處理。 答案 提示 （ 1）控制弱點(diǎn)為：第一，銷貨時(shí)缺少會(huì)計(jì)控制，會(huì)計(jì)部門不能及時(shí)掌握貨物銷售的情況，不能發(fā)現(xiàn)和防止銷貨是否符合本廠規(guī)定的政策，尤其是價(jià)格的合理性問題；第二，倉庫核發(fā)貨物沒有會(huì)計(jì)控制，不利于控制客戶應(yīng)收賬款的數(shù)額；第三，沒有制定銷貨退回的處理方法；第四，沒有制定內(nèi)部審計(jì)制度，沒有及時(shí)與客戶進(jìn)行核對的制度。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的 2022年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下（單位：萬元） （ 1）壞賬核算的會(huì)計(jì)政策：壞賬核算采用備抵法。 18 8.【資料】 A注冊會(huì)計(jì)師對甲企業(yè) 2022利潤報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，抽查了 12 月份的相關(guān)賬薄，發(fā)現(xiàn)下列問題： （ 1） 12月 5日。產(chǎn)品已入庫，但企業(yè)未作賬務(wù)處理。 19 答案提示 :該企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)中存在的問題如下：（ 1）在收入的確認(rèn)和核算中違反了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和收入確認(rèn)的條件。具體數(shù)據(jù) 如下： 200X年度銷售收入分析表 單位：元 月份 實(shí)際收入額 計(jì)劃收入額 上年度收入額 計(jì)劃完成 % 收入增長 % 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 318769 226430 538667 414239 383882 406391 476558 321676 487439 619887 223164 181435 250000 150000 400000 350000 400000 400000 400000 300000 500000 550000 450000 350000 265380 148750 423880 336526 413897 363571 398275 287643 452788 534266 437659 331272 合計(jì) 4598537 4500000 4393907 20 編表人： xxx 復(fù)核人： xxx 主任會(huì)計(jì)師： xxx 要求：根據(jù)銷售收入分 析表，對該公司年度收入情況進(jìn)行總括分析，并初步確定應(yīng)進(jìn)一步審查的 范圍。如果沒有外在因素和正當(dāng)理由，注意審查該公司有無年末月份漏記，少記甚至隱瞞收入，為下年的經(jīng)營情況打埋伏等問題。 答案提示 :按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，對上述事項(xiàng)做如下推導(dǎo) :該應(yīng)收款項(xiàng)的收取時(shí)間較長，相當(dāng)于對客戶提供信貸，具有融資的性質(zhì)，因此，該公司應(yīng)按 270