【正文】 審計，我們認(rèn)為貴公司財務(wù)報表正確地反映了貴公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果D、我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)審計意見三、判斷題對被審計單位持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)存有疑慮，但該假設(shè)整體上還是合理的，提請被審計單位進行披露，其拒絕披露，應(yīng)出具保留意見的審計報告（ ∨ ）。A、向治理層再次書面說明注冊會計師對其他信息的關(guān)注B、發(fā)表保留意見或否定意見的審計報告C、征詢法律意見D、不采取任何措施二、多項選擇題審計報告應(yīng)當(dāng)包括的基本內(nèi)容有（ ABCD ）。A、我們認(rèn)為 B、我們保證C、我們相信 D、我們決定審計意見形成的基礎(chǔ)是（ A ）。A、無保留意見報告 B、保留意見審計報告C、非標(biāo)準(zhǔn)審計報告 D、標(biāo)準(zhǔn)審計報告審計報告的收件人是指（ C ）。主要區(qū)別表現(xiàn)在以下幾方面：①兩者的審計目標(biāo)不同②兩者的審計依據(jù)不同③兩者的資金來源不同④兩者的取證權(quán)限不同⑤兩者處理審計所發(fā)現(xiàn)的問題的方式不同（2）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系①兩者的審計目標(biāo)不同②兩者的獨立性程度不同③兩者的審計依據(jù)不同④兩者審計對象確立方式不同⑤兩者審計時間不同在一次審計專題研討會上，一個會計師事務(wù)的所長兼主任會計師遞給你一張名片，名片的背面印著該事務(wù)所和業(yè)務(wù)范圍如下：報表審計、代理記賬、稅務(wù)代理、管理咨詢、投資咨詢、資產(chǎn)評估、驗資。我國注冊會計師允許設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所和合伙會計師事務(wù)所及個人獨資會計師事務(wù)所（ ）。A、獨資 B、有限責(zé)任C、合伙 D、職業(yè)公司會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍有（ ABCD）。A、政府審計 B、注冊會計師審計C、部門內(nèi)部審計 D、單位內(nèi)部審計在從事審計業(yè)務(wù)時，只能進行有償服務(wù)的審計是（ B ）。A、財政部 B、國家經(jīng)委C、全國人民代表大會 D、國務(wù)院下列監(jiān)督形式中（ C ）不屬于專業(yè)性監(jiān)督形式。A、銀行監(jiān)督 B、稅務(wù)監(jiān)督C、審計監(jiān)督 D、會計監(jiān)督能夠?qū)ξ覈詴嫀煿芾淼臋C構(gòu)是（ D ）。A、政府審計 B、注冊會計師審計C、部門內(nèi)部審計 D、單位內(nèi)部審計二、 多項選擇題 我國已形成了（ ABC）三位一體的審計監(jiān)督體系。A、鑒證服務(wù) B、會計服務(wù)C、稅務(wù)服務(wù) D、管理咨詢服務(wù)中國注冊會計協(xié)會的宗旨是（ ABCD ）。目前國際上具有代表性的審計模式是英國模式和美國模式（ ∨ ）。請解釋該所長名片上的各項業(yè)務(wù)的含義，說明會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍包括哪些？參考答案：根據(jù)《中國注冊會計師法》規(guī)定，中國注冊會計師可以提供以下服務(wù)：鑒證服務(wù)、會計服務(wù)、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢服務(wù)和其他各種服務(wù)。A、被審計單位 B、委托單位C、審計業(yè)務(wù)委托人 D、稅務(wù)機關(guān)某注冊會計師在審計報告中，如果使用了“除 ……的影響外”的術(shù)語時，這種報告是（ B ）.A、無保留意見 B、保留意見C、否定意見 D、無法表示意見某注冊會計師在審計報告中，如果使用了“由于上述問題造成的重大影響”、“由于受到前段所述事項的重大影響”等專業(yè)術(shù)語時，這種報告是（ C ）。A、審計證據(jù) B、審計程序C、審計準(zhǔn)則 D、審計人員下列可用于保留意見審計報告的專業(yè)術(shù)語是（ C ）A、由于審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛B、我們認(rèn)為，上述財務(wù)報表…….C、除 的影響外D、由于上述問題造成重大影響注冊會計師A與BGF 2009年2月8日進行甲公司審計其2008年的財務(wù)報表。A、標(biāo)題 B、收件人C、引言段 D、意見段下列信息中通常認(rèn)為屬于財務(wù)信息的有（ ACD ）。對于連續(xù)審計，會計師事務(wù)所要考慮是否需要根據(jù)具體情況修改審計業(yè)務(wù)約定書的條款，以及是否需要提醒客戶注意現(xiàn)有的審計業(yè)務(wù)條款（ ∨ ）。四、簡答題 在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前，會計師事務(wù)所應(yīng)了解被審計單位哪些方面基本情況？請列舉會計師事務(wù)所了解被審計單位的必要性。審計報告有哪幾種類型？請敘述各種類型審計報告的適用情況？答：審計報告可以分為：標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告兩種。（1）注冊會計師與管理層在被審計單位會計政策的選用、會計估計的作出或財務(wù)報表的披露方面存在分歧；（2）審計范圍受到限制 當(dāng)存在下列情況之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計報告：（1）會計政策的選用、會計估計的做出或財務(wù)報表的披露不符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計報告；（2）因?qū)徲嫹秶艿较拗?，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計報告。（2）某潛在客戶屬于房地產(chǎn)行業(yè)，你所人員只有一名新招聘的會計師在該行業(yè)工作過3年；注冊會計師在承接審計業(yè)務(wù)時，要注意自身的狀況和能力，如果事務(wù)所沒有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人，不要承接該客戶的委托。中國注冊師審計道德規(guī)范規(guī)定，會計師事務(wù)所不可以采取或有收費方式收取服務(wù)費，如果會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)已經(jīng)安排不開，最好不要承接該客戶。A、《中國注冊會計師協(xié)會會員中職業(yè)道德守則》中沒有說明的行為B、可以接受的行為C、《中國注冊會計師協(xié)會會員中職業(yè)道德守則》禁止的行為D、違反審計準(zhǔn)則的行為在下列情況下，會員披露客戶信息違反了保密原則的是（ A ）。A、告知客戶B、向項目組成員提供有關(guān)安全和保密問題的明確指引C、由未參與客戶業(yè)務(wù)的高級職員定期復(fù)核防范措施的運用情況D、解除一個或多個存在沖突的業(yè)務(wù)合約 在提供專業(yè)服務(wù)時，會員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注，下列行為符合應(yīng)有關(guān)注的原則有（ ABD ）。如果應(yīng)邀請或考慮以投標(biāo)的方式接替其他注冊會計師提供專業(yè)服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在投標(biāo)書中明確表明承接業(yè)務(wù)前與前任注冊會計師溝通的要求（ ）。Y會計師事務(wù)所擬采取措施應(yīng)對該重大錯報風(fēng)險，承接了A公司2008年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。要求：請指出X和Y會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)和審計過程中存在哪些問題？參考答案：（1）會計師事務(wù)所未經(jīng)得A公司同意的情況下主動與Y事務(wù)所的注冊會計師聯(lián)系，違背了保密的原則。（3）如果注冊會計師為存在利益沖突的兩個或多個客戶提供服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)情況，并獲取客戶同意以在此情況利益沖突產(chǎn)生的威脅。A、被分派去負(fù)責(zé)該業(yè)務(wù)的合伙人或主任會計師B、對外勤工作負(fù)責(zé)的項目經(jīng)理C、編制該報表及其附注的會計人員D、被審計單位的管理層下列表述中，為獲取適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)所實施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是（ D ）。A、存在 B、完整性C、準(zhǔn)確性 D、計價和分?jǐn)傋詴嫀熢趯彶閼?yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款___A公司1 000 000，貸：主營業(yè)務(wù)收入1 000 000”通過函證A公司，檢查該筆銷售記錄，證實A公司實際欠款50萬元。A、發(fā)生 B、完整性C、準(zhǔn)確性 D、計價與分?jǐn)傋詴嫀熢趯彶閼?yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款___A公司1 000 000，貸：主營業(yè)務(wù)收入1 000 000”通過函證A公司， 檢查該筆銷售記錄等，證實根本未發(fā)生該筆銷售業(yè)務(wù)。A、存在 B、完整性C、權(quán)利和義務(wù) D、分類與可理解性1下列有關(guān)審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（ A ）。A、風(fēng)險評估程序 B、控制測試C、觀察 D、實質(zhì)性程序注冊會計師在審計被審計單位存貨賬戶是否將他人寄售商品列入其中時，與此相關(guān)的管理層認(rèn)定有（ AC ）。財務(wù)報表的公允性是指被審計單位財務(wù)報表是否真實地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況（ ）。審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性密切相關(guān)，審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響充分性（ ∨ ）。對于審計檔案，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從審計年度的資產(chǎn)負(fù)債表日起至少保存10年（ ）。這是因為注冊會計師自行獲得的證據(jù)，比由被審計單位提供的證據(jù)可靠。這是因為銀行對賬單是從被審計單位外部得到，銀行調(diào)節(jié)表是被審計單位自己編制的，所以銀行對賬單更可靠。認(rèn) 定最常用的實質(zhì)性程序外購固定資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定檢查購貨合同、購貨發(fā)票、保險單、發(fā)運憑證、所有權(quán)證存貨的存在認(rèn)定從存貨明細賬、存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試存貨明細賬和存貨盤點記錄的正確性或進行存貨監(jiān)盤。銷售業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性認(rèn)定①將所選擇的銷售業(yè)務(wù)的合計數(shù)與應(yīng)收賬款和銷售發(fā)票存根核對進行比較核對。第五章 審計計劃、重要性和審計風(fēng)險一、單項選擇題B注冊會計師負(fù)責(zé)對乙公司2008年度財務(wù)報表進行審計。A、調(diào)高重要性水平B、測試內(nèi)部控制的有效性C、進行穿行測試D、合理設(shè)計和有效實施進一步審計程序二、多項選擇題具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有（ ABC ）。A、重要性概念中的錯報，即指財務(wù)報表金額的錯報B、重要性的判斷離不開特定環(huán)境C、財務(wù)報表層次的重要性水平就是實質(zhì)性程序的可容忍誤差D、重要性概念須從財務(wù)報表使用者的角度考慮根據(jù)審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)約定書中承諾的對被審計單位的主要義務(wù)有（ BC ）。注冊會計師可以改變重大錯報風(fēng)險的估計水平，但無法改變重大錯報風(fēng)險的實際水平（ ∨ ）。資料：B公司是A集團公司的一個子公司，準(zhǔn)備通過發(fā)展中小城市的新客戶和放寬授信額度爭取銷售收入比上一年度增長25%。注冊會計師的審計措施包括：與銷售總監(jiān)討論執(zhí)行的壞賬風(fēng)險評估程序；與財務(wù)經(jīng)理討論壞賬準(zhǔn)備計提；審閱賬齡分析報告和還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行報告；抽查還款協(xié)議和貨款收回情況。A、固有風(fēng)險 B、檢查風(fēng)險C、控制風(fēng)險 D、特別風(fēng)險在針對（ A ）認(rèn)定設(shè)計審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇有證據(jù)表明應(yīng)包含的財務(wù)報表金額中的項目，并調(diào)查這些項目是否確實包括在內(nèi)。A、一般 B、特別C、全面 D、局部用以記錄調(diào)查了解到的內(nèi)部控制情況的常用方法主要有（ ABD ）。一般來說，只有當(dāng)信賴內(nèi)部控制而減少的實質(zhì)性測試工作量大于控制測試的工作量時，以及通過實質(zhì)性程序本身獲得的認(rèn)定層次的審計證據(jù)不足以保證的充分性和適當(dāng)性時，注冊會計師才對內(nèi)部控制實施測試（ ∨ ）。四、簡答題你認(rèn)為應(yīng)該如何給內(nèi)部控制下的定義？內(nèi)部控制應(yīng)該包括哪些要素？這些要素之間的關(guān)系如何？ 內(nèi)部控制五要素中的“監(jiān)督”要素是指什么？ 為什么內(nèi)部控制會具有局限性？ 用以記錄調(diào)查了解內(nèi)部控制情況的常用方法主要有哪些？ 什么是管理建議書？承擔(dān)審計業(yè)務(wù)的注冊會計師是否必須出具書面管理建議書？參考答案：你認(rèn)為應(yīng)該如何給內(nèi)部控制下的定義？內(nèi)部控制應(yīng)該包括哪些要？這些要素之間的關(guān)系如何？答：根據(jù)最新審計準(zhǔn)則的表述，內(nèi)部控制的定義可概括為：被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率性和效果性、法律法規(guī)得到遵守，而由治理層、管理層和相關(guān)人員設(shè)計并執(zhí)行的各項政策和程序?？刂苹顒泳褪谴_保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，要各項業(yè)務(wù)處理時，管理層要嚴(yán)格各項審批與授權(quán)，實行責(zé)任控制，然后再對控制的執(zhí)行情況及制度的有效性進行評價和監(jiān)督，以確保企業(yè)各項控制制度的貫徹執(zhí)行。用以記錄調(diào)查了解內(nèi)部控制情況的常用方法主要有哪些？答：常用的方法有三種：文字說明法、流程圖法和內(nèi)部控制調(diào)查表法。什么是管理建議書？承擔(dān)審計業(yè)務(wù)的注冊會計師是否必須出具書面管理建議書？答：管理建議書是注冊會計師針對被審計單位內(nèi)部控制提出的書面建議，尤其是對審計過程中注意到的，可能導(dǎo)致被審計單位財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報或漏報的內(nèi)部控制重大缺陷提請治理層和管理層注意以及提出相應(yīng)改進措施。A、按照樣本規(guī)模為19來評價抽樣結(jié)果B、在評價樣本結(jié)果時把丟失支票視為一項誤差C、把這張丟失支票按照其他19張的情況來對待D、選取另一張支票并代替這張丟失的支票C注冊會計師欲從9張銷售發(fā)票組成的總體中選擇4張進行測