【正文】 業(yè)工作過3年；注冊會(huì)計(jì)師在承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，要注意自身的狀況和能力，如果事務(wù)所沒有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人，不要承接該客戶的委托。（3）對于房地產(chǎn)行業(yè)的客戶，在需要時(shí)，你所可以找到有關(guān)專家提供幫助；根據(jù)《注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》第1421號利用專家的工作規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以聘請專家提供幫助，該客戶可以承接。（4）對于金融業(yè)潛在客戶的審計(jì)，需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，但你所缺乏符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員；該客戶不能承接，會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果沒有該項(xiàng)目審計(jì)的相關(guān)質(zhì)量控制，容易出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（5）某潛在客戶要求兩個(gè)星期內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告，但你所未來兩個(gè)星期內(nèi)的業(yè)務(wù)已經(jīng)排滿，不過該客戶提出可以支付雙倍的審計(jì)費(fèi)。中國注冊師審計(jì)道德規(guī)范規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不可以采取或有收費(fèi)方式收取服務(wù)費(fèi)，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)已經(jīng)安排不開，最好不要承接該客戶。第三章 職業(yè)道德和法律責(zé)任一、單項(xiàng)選擇題注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德其主要理由是（ A ）。A、注冊會(huì)計(jì)師提供的服務(wù)需要社會(huì)公眾的信賴B、注冊會(huì)計(jì)師法的要求C、降低注冊會(huì)計(jì)師被訴訟的風(fēng)險(xiǎn)D、避免不講道德的人員從事注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)工作注冊會(huì)計(jì)師確定審計(jì)收費(fèi)時(shí)，下列違反了職業(yè)道德守則的是（ B ）。A、審計(jì)費(fèi)用根據(jù)考慮從事該業(yè)務(wù)可能耗用的時(shí)間等因素B、審計(jì)費(fèi)用根據(jù)注冊會(huì)計(jì)師關(guān)于客戶財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)告能否獲得銀行貸款的批準(zhǔn)來確定C、審計(jì)費(fèi)用是根據(jù)所提供服務(wù)的性質(zhì)和注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力等因素來確定D、審計(jì)費(fèi)用是根據(jù)支付給以前的注冊會(huì)計(jì)師的費(fèi)用來確定注冊會(huì)計(jì)師扣留客戶記錄，以此來強(qiáng)迫客戶多支付審計(jì)費(fèi)用，是一種（ C ）。A、《中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員中職業(yè)道德守則》中沒有說明的行為B、可以接受的行為C、《中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員中職業(yè)道德守則》禁止的行為D、違反審計(jì)準(zhǔn)則的行為在下列情況下，會(huì)員披露客戶信息違反了保密原則的是（ A ）。A、為后任注冊會(huì)計(jì)師提供審計(jì)準(zhǔn)則要求的溝通內(nèi)容，溝通前未征得客戶的同意B、為法律訴訟出示文件或提供證據(jù)C、在事務(wù)所的手冊中列示為客戶的某項(xiàng)目做咨詢成功的案例和相關(guān)業(yè)績數(shù)據(jù)，且已取得客戶的授權(quán)D、接受注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的質(zhì)量檢查提供為客戶的審計(jì)工作底稿二、多項(xiàng)選擇題會(huì)員在下列情況中披露客戶的涉密信息，可能不構(gòu)成違反保密原則的有（ BD ）。A、對其預(yù)期的客戶的信息進(jìn)行披露B、向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為C、在終止客戶關(guān)系兩年之后披露相關(guān)信息D、在法律訴訟程序中為維護(hù)自身的職業(yè)利益而披露客戶的信息在接受某一新客戶或在承接某一客戶業(yè)務(wù)前，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)威脅的重要程度，并在必要時(shí)可能采取以下防范措施（ ABCD）。A、對客戶進(jìn)行了解B、獲取客戶對改進(jìn)公司治理或內(nèi)部控制的承諾C、利用專家的工作D、就執(zhí)行業(yè)務(wù)的時(shí)間要求與客戶達(dá)成一致當(dāng)可能造成與客戶利益沖突時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能（ ABCD ）。A、告知客戶B、向項(xiàng)目組成員提供有關(guān)安全和保密問題的明確指引C、由未參與客戶業(yè)務(wù)的高級職員定期復(fù)核防范措施的運(yùn)用情況D、解除一個(gè)或多個(gè)存在沖突的業(yè)務(wù)合約 在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，會(huì)員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注，下列行為符合應(yīng)有關(guān)注的原則有（ ABD ）。A、在審計(jì)過程中，保持職業(yè)懷疑態(tài)度B、對助理人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)C、要求執(zhí)行業(yè)務(wù)人員鑒定職業(yè)道德的承諾書D、采取措施讓雇傭單位了解專業(yè)服務(wù)的固有局限性下列情況中，可能存在對會(huì)員遵循客觀性的職業(yè)道德產(chǎn)生影響的有（ ABCD ）。A、會(huì)員可能被施加壓力B、接受禮品或款待C、持有雇傭單位股票D、與鑒證客戶的高管層的人員存在利益關(guān)系三、判斷題如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動(dòng)可能與客戶存在利益沖突，注冊會(huì)計(jì)師不能接受該業(yè)務(wù)（ ）。如果注冊會(huì)計(jì)師為存在競爭的不同客戶提供服務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師在承接該業(yè)務(wù)后應(yīng)當(dāng)告知客戶這一情況（ ）。如果應(yīng)邀請或考慮以投標(biāo)的方式接替其他注冊會(huì)計(jì)師提供專業(yè)服務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在投標(biāo)書中明確表明承接業(yè)務(wù)前與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通的要求（ ）。注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)必須保持形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立（ ）.保密原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)對因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而荻悉的信息予以保密，這些信息包括客戶所有信息而非僅指商業(yè)秘密（ ）。四、簡答題A公司2008年財(cái)務(wù)報(bào)表正在X會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，2009年3月12日，A公司準(zhǔn)備要求X會(huì)計(jì)師事務(wù)所中止該審計(jì)工作，將該業(yè)務(wù)委托給Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所?？紤]到A公司財(cái)務(wù)報(bào)表中存在舞弊特別風(fēng)險(xiǎn)，出于對職業(yè)道德和對同行負(fù)責(zé)的目的，X會(huì)計(jì)師事務(wù)所將該事項(xiàng)告知了Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師。Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬采取措施應(yīng)對該重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，承接了A公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。在審計(jì)過程中，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)，A公司銷售給B公司的F半成品價(jià)格遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于銷售給其他客戶的價(jià)格，由于A公司是國內(nèi)獨(dú)家生產(chǎn)該半成品聽企業(yè)，B公司也無法從市場上獲取市場價(jià)格。而B公司的2008年的財(cái)務(wù)報(bào)表正是由Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊會(huì)計(jì)師經(jīng)過測算，如果以銷售F半成品其他客戶的平均價(jià)格計(jì)算，B公司每年將增加的利潤為3000萬元，而B公司2008年末審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤7000萬元?？紤]到事情重大，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派審計(jì)B公司的注冊會(huì)計(jì)師項(xiàng)目經(jīng)理協(xié)助A公司項(xiàng)目組的工作，同時(shí)按照保密原則，向項(xiàng)目組成員提供有關(guān)安全和保密問題的明確指引，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲取知該信息的人員簽訂保密協(xié)議。要求：請指出X和Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)和審計(jì)過程中存在哪些問題？參考答案：（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所未經(jīng)得A公司同意的情況下主動(dòng)與Y事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師聯(lián)系，違背了保密的原則。Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接替業(yè)務(wù)前應(yīng)交擬承擔(dān)的工作告知X會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師，以使其提供適當(dāng)執(zhí)行該項(xiàng)工作所需要的相關(guān)信息。X事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師在征得客戶同意情況下確定是否與Y事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師討論有關(guān)客戶事項(xiàng)。（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接替業(yè)務(wù)前沒有對相關(guān)行業(yè)和A公司的業(yè)務(wù)進(jìn)行了解，以致在接替業(yè)務(wù)前沒有發(fā)現(xiàn)A公司和B公司存在利益沖突。（3）如果注冊會(huì)計(jì)師為存在利益沖突的兩個(gè)或多個(gè)客戶提供服務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)情況，并獲取客戶同意以在此情況利益沖突產(chǎn)生的威脅。Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所在發(fā)現(xiàn)A公司和B公司存在利益沖突時(shí)，委派審計(jì)B公司的注冊會(huì)計(jì)師項(xiàng)目經(jīng)理協(xié)助A公司項(xiàng)目組的工作是不妥當(dāng)?shù)摹＃?）由于該利益沖突對職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生的威脅，采取防范措施不能消除該威脅或?qū)⑵浣档椭量山邮芩?，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接或解除一個(gè)或多個(gè)存在沖突的業(yè)務(wù)合約，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)停止為產(chǎn)生利益沖突的其中一方提供服務(wù)。第四章 審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)證據(jù)與工作底稿一、單項(xiàng)選擇題對于財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注披露充分性的主要責(zé)任由（ D ）承擔(dān)。A、被分派去負(fù)責(zé)該業(yè)務(wù)的合伙人或主任會(huì)計(jì)師B、對外勤工作負(fù)責(zé)的項(xiàng)目經(jīng)理C、編制該報(bào)表及其附注的會(huì)計(jì)人員D、被審計(jì)單位的管理層下列表述中，為獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（ D ）。A、從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性B、實(shí)地檢查甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)C、對已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對，以確定存貨的計(jì)價(jià)的正確性D、復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性注冊會(huì)計(jì)師對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并發(fā)表意見，旨在（ D ）。A、保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)B、提出管理建議書，改進(jìn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制 C、發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大舞弊行為D、合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用者確定已審財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度下列（ C ）情況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)主要審查收入的截止目標(biāo)。A、將未曾發(fā)生的銷售登記入賬B、將已發(fā)生的銷售收入業(yè)務(wù)不登記入賬C、將下年度收入列入營業(yè)收入D、將利息收入列入營業(yè)收入注冊會(huì)計(jì)師對一臺(tái)設(shè)備的歷史成本進(jìn)行審查，這主要是為了證實(shí)管理層的（D）認(rèn)定。A、存在 B、完整性C、準(zhǔn)確性 D、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傋詴?huì)計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款___A公司1 000 000，貸：主營業(yè)務(wù)收入1 000 000”通過函證A公司，檢查該筆銷售記錄，證實(shí)A公司實(shí)際欠款50萬元。那么，注冊會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對營業(yè)收入賬戶的（ C ）認(rèn)定存在問題。A、發(fā)生 B、完整性C、準(zhǔn)確性 D、權(quán)利和義務(wù)注冊會(huì)計(jì)師在審查銷售部門的銷售合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)與A公司有一筆50萬元銷售未入賬，通過函證A公司，檢查該筆銷售記錄，證實(shí)A公司實(shí)際已購貨且欠50萬元。那么，注冊會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對營業(yè)收入賬戶的（ B ）認(rèn)定存在問題。A、發(fā)生 B、完整性C、準(zhǔn)確性 D、計(jì)價(jià)與分?jǐn)傋詴?huì)計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款___A公司1 000 000，貸：主營業(yè)務(wù)收入1 000 000”通過函證A公司， 檢查該筆銷售記錄等，證實(shí)根本未發(fā)生該筆銷售業(yè)務(wù)。那么，注冊會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對營業(yè)收入賬戶的（ A ）認(rèn)定存在問題。A、發(fā)生 B、完整性C、準(zhǔn)確性 D、計(jì)價(jià)與分?jǐn)偙粚徲?jì)單位將固定資產(chǎn)已作抵押，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，則注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為主要是( A ）認(rèn)定存在問題。A、完整性 B、分類和可理解性C、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià) D、存在注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)“應(yīng)付賬款”余額時(shí)，下列屬于管理層明示性認(rèn)定的是（ A ）。A、存在 B、完整性C、權(quán)利和義務(wù) D、分類與可理解性1下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（ A ）。A、如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)B、如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后60天內(nèi)C、如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后30天內(nèi)D、如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)終止日后30天內(nèi)1注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)所形成的審計(jì)工作底稿，其所有權(quán)應(yīng)歸屬于（ A ）。A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B、被審計(jì)單位C、注冊會(huì)計(jì)師 D、委托單位二、多項(xiàng)選擇題甲公司2009年1月初發(fā)生的一筆業(yè)務(wù)收入記錄到了2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表，則其違反2008年財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定有（ AC ）。A、截止 B、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰、發(fā)生 D、完整性在每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中都應(yīng)實(shí)施的程序有（ AD ）。A、風(fēng)險(xiǎn)評估程序 B、控制測試C、觀察 D、實(shí)質(zhì)性程序注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)被審計(jì)單位存貨賬戶是否將他人寄售商品列入其中時(shí)，與此相關(guān)的管理層認(rèn)定有（ AC ）。A、權(quán)利和義務(wù) B、完整性C、存在 D、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傋詴?huì)計(jì)師對“固定資產(chǎn)”賬戶余額的認(rèn)定審計(jì)時(shí)，應(yīng)首先考慮驗(yàn)證的三項(xiàng)管理層認(rèn)定包括（ ABC ）。A、存在 B、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰、權(quán)利和義務(wù) D、完整性注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，應(yīng)保持一定的職業(yè)懷疑態(tài)度是指（ ACD ）。A、不能假設(shè)管理層是誠信的B、不能完全相信獲得的證據(jù)C、不能完全相信管理層所作的認(rèn)定D、不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng) 三、判斷題注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)該財(cái)務(wù)報(bào)表中存在一項(xiàng)舞弊，由于金額不大，注冊會(huì)計(jì)師檢查后記錄在工作底稿中并結(jié)束了該項(xiàng)檢查工作（ ）。財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動(dòng)情況（ ）。無論評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊會(huì)計(jì)師均應(yīng)針對所有重大的各類交易、賬戶金額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（ ∨ ）。注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，所決定實(shí)施的審計(jì)程序僅限于審計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定的程序（ ）。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師可根據(jù)職業(yè)判斷不進(jìn)行控制測試，而直接依靠實(shí)質(zhì)性程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，得出合理的審計(jì)結(jié)論（ ∨ ）。審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性密切相關(guān)，審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響充分性（ ∨ ）。如果注冊會(huì)計(jì)師從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，出于謹(jǐn)慎性的考慮，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)選取對被審計(jì)單位不利的證據(jù)（ ）。當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，只供當(dāng)期審計(jì)使用的審計(jì)檔案（ ）。審計(jì)工作底稿是指注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)過程中形成的全部審計(jì)工作記錄（ ）。對于審計(jì)檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從審計(jì)年度的資產(chǎn)負(fù)債表日起至少保存10年（ ）。四、簡答題注冊會(huì)計(jì)師在對某客戶財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，收集到下列四組審計(jì)證據(jù)：（1）銷售發(fā)票與購貨發(fā)票；（2）審計(jì)助理人員監(jiān)盤存貨的記錄與客戶自編的存貨盤點(diǎn)表；（3）審計(jì)人員收回的應(yīng)收賬款函證與詢問客戶應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人的記錄；（4）銀行存款余額調(diào)節(jié)表與銀行對賬單要求：請分別說