【正文】 業(yè)工作過3年；注冊會計師在承接審計業(yè)務(wù)時，要注意自身的狀況和能力，如果事務(wù)所沒有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人，不要承接該客戶的委托。（3）對于房地產(chǎn)行業(yè)的客戶，在需要時，你所可以找到有關(guān)專家提供幫助；根據(jù)《注冊會計師審計準(zhǔn)則》第1421號利用專家的工作規(guī)定，會計師事務(wù)所可以聘請專家提供幫助，該客戶可以承接。（4）對于金融業(yè)潛在客戶的審計，需要項目質(zhì)量控制復(fù)核，但你所缺乏符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項目質(zhì)量控制復(fù)核人員；該客戶不能承接，會計師事務(wù)所如果沒有該項目審計的相關(guān)質(zhì)量控制，容易出現(xiàn)審計風(fēng)險。（5）某潛在客戶要求兩個星期內(nèi)出具審計報告，但你所未來兩個星期內(nèi)的業(yè)務(wù)已經(jīng)排滿，不過該客戶提出可以支付雙倍的審計費。中國注冊師審計道德規(guī)范規(guī)定，會計師事務(wù)所不可以采取或有收費方式收取服務(wù)費，如果會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)已經(jīng)安排不開，最好不要承接該客戶。第三章 職業(yè)道德和法律責(zé)任一、單項選擇題注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德其主要理由是（ A ）。A、注冊會計師提供的服務(wù)需要社會公眾的信賴B、注冊會計師法的要求C、降低注冊會計師被訴訟的風(fēng)險D、避免不講道德的人員從事注冊會計師審計工作注冊會計師確定審計收費時，下列違反了職業(yè)道德守則的是（ B ）。A、審計費用根據(jù)考慮從事該業(yè)務(wù)可能耗用的時間等因素B、審計費用根據(jù)注冊會計師關(guān)于客戶財務(wù)報表的報告能否獲得銀行貸款的批準(zhǔn)來確定C、審計費用是根據(jù)所提供服務(wù)的性質(zhì)和注冊會計師的專業(yè)能力等因素來確定D、審計費用是根據(jù)支付給以前的注冊會計師的費用來確定注冊會計師扣留客戶記錄，以此來強(qiáng)迫客戶多支付審計費用，是一種（ C ）。A、《中國注冊會計師協(xié)會會員中職業(yè)道德守則》中沒有說明的行為B、可以接受的行為C、《中國注冊會計師協(xié)會會員中職業(yè)道德守則》禁止的行為D、違反審計準(zhǔn)則的行為在下列情況下，會員披露客戶信息違反了保密原則的是（ A ）。A、為后任注冊會計師提供審計準(zhǔn)則要求的溝通內(nèi)容，溝通前未征得客戶的同意B、為法律訴訟出示文件或提供證據(jù)C、在事務(wù)所的手冊中列示為客戶的某項目做咨詢成功的案例和相關(guān)業(yè)績數(shù)據(jù)，且已取得客戶的授權(quán)D、接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的質(zhì)量檢查提供為客戶的審計工作底稿二、多項選擇題會員在下列情況中披露客戶的涉密信息，可能不構(gòu)成違反保密原則的有（ BD ）。A、對其預(yù)期的客戶的信息進(jìn)行披露B、向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為C、在終止客戶關(guān)系兩年之后披露相關(guān)信息D、在法律訴訟程序中為維護(hù)自身的職業(yè)利益而披露客戶的信息在接受某一新客戶或在承接某一客戶業(yè)務(wù)前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價威脅的重要程度，并在必要時可能采取以下防范措施（ ABCD）。A、對客戶進(jìn)行了解B、獲取客戶對改進(jìn)公司治理或內(nèi)部控制的承諾C、利用專家的工作D、就執(zhí)行業(yè)務(wù)的時間要求與客戶達(dá)成一致當(dāng)可能造成與客戶利益沖突時，注冊會計師可能（ ABCD ）。A、告知客戶B、向項目組成員提供有關(guān)安全和保密問題的明確指引C、由未參與客戶業(yè)務(wù)的高級職員定期復(fù)核防范措施的運用情況D、解除一個或多個存在沖突的業(yè)務(wù)合約 在提供專業(yè)服務(wù)時，會員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注，下列行為符合應(yīng)有關(guān)注的原則有（ ABD ）。A、在審計過程中，保持職業(yè)懷疑態(tài)度B、對助理人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)C、要求執(zhí)行業(yè)務(wù)人員鑒定職業(yè)道德的承諾書D、采取措施讓雇傭單位了解專業(yè)服務(wù)的固有局限性下列情況中，可能存在對會員遵循客觀性的職業(yè)道德產(chǎn)生影響的有（ ABCD ）。A、會員可能被施加壓力B、接受禮品或款待C、持有雇傭單位股票D、與鑒證客戶的高管層的人員存在利益關(guān)系三、判斷題如果會計師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師不能接受該業(yè)務(wù)（ ）。如果注冊會計師為存在競爭的不同客戶提供服務(wù)時，注冊會計師在承接該業(yè)務(wù)后應(yīng)當(dāng)告知客戶這一情況（ ）。如果應(yīng)邀請或考慮以投標(biāo)的方式接替其他注冊會計師提供專業(yè)服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在投標(biāo)書中明確表明承接業(yè)務(wù)前與前任注冊會計師溝通的要求（ ）。注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務(wù)時必須保持形式上的獨立和實質(zhì)上的獨立（ ）.保密原則要求會員應(yīng)當(dāng)對因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而荻悉的信息予以保密，這些信息包括客戶所有信息而非僅指商業(yè)秘密（ ）。四、簡答題A公司2008年財務(wù)報表正在X會計師事務(wù)所進(jìn)行審計，2009年3月12日，A公司準(zhǔn)備要求X會計師事務(wù)所中止該審計工作，將該業(yè)務(wù)委托給Y會計師事務(wù)所?？紤]到A公司財務(wù)報表中存在舞弊特別風(fēng)險，出于對職業(yè)道德和對同行負(fù)責(zé)的目的，X會計師事務(wù)所將該事項告知了Y會計師事務(wù)所的注冊會計師。Y會計師事務(wù)所擬采取措施應(yīng)對該重大錯報風(fēng)險，承接了A公司2008年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。在審計過程中，Y會計師事務(wù)所的注冊會計師發(fā)現(xiàn)，A公司銷售給B公司的F半成品價格遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于銷售給其他客戶的價格，由于A公司是國內(nèi)獨家生產(chǎn)該半成品聽企業(yè)，B公司也無法從市場上獲取市場價格。而B公司的2008年的財務(wù)報表正是由Y會計師事務(wù)所審計，Y會計師事務(wù)所注冊會計師經(jīng)過測算，如果以銷售F半成品其他客戶的平均價格計算，B公司每年將增加的利潤為3000萬元，而B公司2008年末審計財務(wù)報表的利潤7000萬元?？紤]到事情重大，Y會計師事務(wù)所委派審計B公司的注冊會計師項目經(jīng)理協(xié)助A公司項目組的工作，同時按照保密原則，向項目組成員提供有關(guān)安全和保密問題的明確指引，要求會計師事務(wù)所獲取知該信息的人員簽訂保密協(xié)議。要求：請指出X和Y會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)和審計過程中存在哪些問題？參考答案：（1）會計師事務(wù)所未經(jīng)得A公司同意的情況下主動與Y事務(wù)所的注冊會計師聯(lián)系，違背了保密的原則。Y會計師事務(wù)所在接替業(yè)務(wù)前應(yīng)交擬承擔(dān)的工作告知X會計師事務(wù)所的注冊會計師，以使其提供適當(dāng)執(zhí)行該項工作所需要的相關(guān)信息。X事務(wù)所的注冊會計師在征得客戶同意情況下確定是否與Y事務(wù)所的注冊會計師討論有關(guān)客戶事項。（2）會計師事務(wù)所在接替業(yè)務(wù)前沒有對相關(guān)行業(yè)和A公司的業(yè)務(wù)進(jìn)行了解，以致在接替業(yè)務(wù)前沒有發(fā)現(xiàn)A公司和B公司存在利益沖突。（3）如果注冊會計師為存在利益沖突的兩個或多個客戶提供服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)情況，并獲取客戶同意以在此情況利益沖突產(chǎn)生的威脅。Y會計師事務(wù)所在發(fā)現(xiàn)A公司和B公司存在利益沖突時，委派審計B公司的注冊會計師項目經(jīng)理協(xié)助A公司項目組的工作是不妥當(dāng)?shù)?。?）由于該利益沖突對職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生的威脅，采取防范措施不能消除該威脅或?qū)⑵浣档椭量山邮芩?，Y會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接或解除一個或多個存在沖突的業(yè)務(wù)合約，Y會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)停止為產(chǎn)生利益沖突的其中一方提供服務(wù)。第四章 審計目標(biāo)、審計證據(jù)與工作底稿一、單項選擇題對于財務(wù)報表及其附注披露充分性的主要責(zé)任由（ D ）承擔(dān)。A、被分派去負(fù)責(zé)該業(yè)務(wù)的合伙人或主任會計師B、對外勤工作負(fù)責(zé)的項目經(jīng)理C、編制該報表及其附注的會計人員D、被審計單位的管理層下列表述中，為獲取適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)所實施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是（ D ）。A、從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性B、實地檢查甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)C、對已盤點的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價的正確性D、復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性注冊會計師對企業(yè)財務(wù)報表審計并發(fā)表意見，旨在（ D ）。A、保證財務(wù)報表不存在重大錯報B、提出管理建議書，改進(jìn)被審計單位的內(nèi)部控制 C、發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中的重大舞弊行為D、合理保證財務(wù)報表使用者確定已審財務(wù)報表的可靠程度下列（ C ）情況時，注冊會計師應(yīng)主要審查收入的截止目標(biāo)。A、將未曾發(fā)生的銷售登記入賬B、將已發(fā)生的銷售收入業(yè)務(wù)不登記入賬C、將下年度收入列入營業(yè)收入D、將利息收入列入營業(yè)收入注冊會計師對一臺設(shè)備的歷史成本進(jìn)行審查，這主要是為了證實管理層的（D）認(rèn)定。A、存在 B、完整性C、準(zhǔn)確性 D、計價和分?jǐn)傋詴嫀熢趯彶閼?yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款___A公司1 000 000，貸：主營業(yè)務(wù)收入1 000 000”通過函證A公司，檢查該筆銷售記錄，證實A公司實際欠款50萬元。那么，注冊會計師首先認(rèn)為管理層對營業(yè)收入賬戶的（ C ）認(rèn)定存在問題。A、發(fā)生 B、完整性C、準(zhǔn)確性 D、權(quán)利和義務(wù)注冊會計師在審查銷售部門的銷售合同時，發(fā)現(xiàn)與A公司有一筆50萬元銷售未入賬，通過函證A公司，檢查該筆銷售記錄，證實A公司實際已購貨且欠50萬元。那么，注冊會計師首先認(rèn)為管理層對營業(yè)收入賬戶的（ B ）認(rèn)定存在問題。A、發(fā)生 B、完整性C、準(zhǔn)確性 D、計價與分?jǐn)傋詴嫀熢趯彶閼?yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款___A公司1 000 000，貸：主營業(yè)務(wù)收入1 000 000”通過函證A公司， 檢查該筆銷售記錄等，證實根本未發(fā)生該筆銷售業(yè)務(wù)。那么，注冊會計師首先認(rèn)為管理層對營業(yè)收入賬戶的（ A ）認(rèn)定存在問題。A、發(fā)生 B、完整性C、準(zhǔn)確性 D、計價與分?jǐn)偙粚徲媶挝粚⒐潭ㄙY產(chǎn)已作抵押，但未在財務(wù)報表附注中披露，則注冊會計師認(rèn)為主要是( A ）認(rèn)定存在問題。A、完整性 B、分類和可理解性C、準(zhǔn)確性和計價 D、存在注冊會計師在審計“應(yīng)付賬款”余額時，下列屬于管理層明示性認(rèn)定的是（ A ）。A、存在 B、完整性C、權(quán)利和義務(wù) D、分類與可理解性1下列有關(guān)審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（ A ）。A、如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)B、如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作結(jié)束日后60天內(nèi)C、如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作中止日后30天內(nèi)D、如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)終止日后30天內(nèi)1注冊會計師對被審計單位進(jìn)行審計所形成的審計工作底稿，其所有權(quán)應(yīng)歸屬于（ A ）。A、會計師事務(wù)所 B、被審計單位C、注冊會計師 D、委托單位二、多項選擇題甲公司2009年1月初發(fā)生的一筆業(yè)務(wù)收入記錄到了2008年度財務(wù)報表，則其違反2008年財務(wù)報表的認(rèn)定有（ AC ）。A、截止 B、計價和分?jǐn)侰、發(fā)生 D、完整性在每次財務(wù)報表審計過程中都應(yīng)實施的程序有（ AD ）。A、風(fēng)險評估程序 B、控制測試C、觀察 D、實質(zhì)性程序注冊會計師在審計被審計單位存貨賬戶是否將他人寄售商品列入其中時，與此相關(guān)的管理層認(rèn)定有（ AC ）。A、權(quán)利和義務(wù) B、完整性C、存在 D、計價和分?jǐn)傋詴嫀煂Α肮潭ㄙY產(chǎn)”賬戶余額的認(rèn)定審計時，應(yīng)首先考慮驗證的三項管理層認(rèn)定包括（ ABC ）。A、存在 B、計價和分?jǐn)侰、權(quán)利和義務(wù) D、完整性注冊會計師在審計時，應(yīng)保持一定的職業(yè)懷疑態(tài)度是指（ ACD ）。A、不能假設(shè)管理層是誠信的B、不能完全相信獲得的證據(jù)C、不能完全相信管理層所作的認(rèn)定D、不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項 三、判斷題注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)該財務(wù)報表中存在一項舞弊，由于金額不大，注冊會計師檢查后記錄在工作底稿中并結(jié)束了該項檢查工作（ ）。財務(wù)報表的公允性是指被審計單位財務(wù)報表是否真實地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況（ ）。無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)針對所有重大的各類交易、賬戶金額、列報實施實質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)（ ∨ ）。注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，所決定實施的審計程序僅限于審計準(zhǔn)則中規(guī)定的程序（ ）。在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師可根據(jù)職業(yè)判斷不進(jìn)行控制測試，而直接依靠實質(zhì)性程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，得出合理的審計結(jié)論（ ∨ ）。審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性密切相關(guān)，審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響充分性（ ∨ ）。如果注冊會計師從不同來源獲取的審計證據(jù)或不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，出于謹(jǐn)慎性的考慮，注冊會計師應(yīng)選取對被審計單位不利的證據(jù)（ ）。當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，只供當(dāng)期審計使用的審計檔案（ ）。審計工作底稿是指注冊會計師在執(zhí)行審計任務(wù)過程中形成的全部審計工作記錄（ ）。對于審計檔案，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從審計年度的資產(chǎn)負(fù)債表日起至少保存10年（ ）。四、簡答題注冊會計師在對某客戶財務(wù)報表審計過程中，收集到下列四組審計證據(jù)：（1）銷售發(fā)票與購貨發(fā)票；（2）審計助理人員監(jiān)盤存貨的記錄與客戶自編的存貨盤點表；（3）審計人員收回的應(yīng)收賬款函證與詢問客戶應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人的記錄；（4）銀行存款余額調(diào)節(jié)表與銀行對賬單要求：請分別說