【正文】 《審計(jì)學(xué)》習(xí)題 班級：_______________ 學(xué)號(hào)：_______________ 姓名：_______________鄭州大學(xué)西亞斯國際學(xué)院商學(xué)院 2010年9月份第一章 審計(jì)職業(yè)及職業(yè)環(huán)境一、 單項(xiàng)選擇題中華人民共和國審計(jì)署設(shè)立在（ D ）的領(lǐng)導(dǎo)下。A、財(cái)政部 B、國家經(jīng)委C、全國人民代表大會(huì) D、國務(wù)院下列監(jiān)督形式中（ C ）不屬于專業(yè)性監(jiān)督形式。A、銀行監(jiān)督 B、稅務(wù)監(jiān)督C、審計(jì)監(jiān)督 D、會(huì)計(jì)監(jiān)督能夠?qū)ξ覈詴?huì)計(jì)師管理的機(jī)構(gòu)是（ D ）。A、國家審計(jì)署 B、國家審計(jì)署的特派機(jī)構(gòu)C、事務(wù)所所在地區(qū)的審計(jì)局 D、中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 國家審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中，不享有的權(quán)限是（ D ）。A、監(jiān)督檢查權(quán) B、行政處分權(quán)C、糾正違法規(guī)定權(quán) D、刑事處罰權(quán)在審計(jì)過程中，無權(quán)對被審計(jì)單位的違法、違規(guī)行為依據(jù)法律作出處理、處罰決定的審計(jì)是（ B ）。A、政府審計(jì) B、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)C、部門內(nèi)部審計(jì) D、單位內(nèi)部審計(jì)在從事審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，只能進(jìn)行有償服務(wù)的審計(jì)是（ B ）。A、政府審計(jì) B、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)C、部門內(nèi)部審計(jì) D、單位內(nèi)部審計(jì)二、 多項(xiàng)選擇題 我國已形成了（ ABC）三位一體的審計(jì)監(jiān)督體系。A、政府審計(jì) B、內(nèi)部審計(jì)C、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì) D、委托審計(jì)按審計(jì)的目的和內(nèi)容劃分，可分為三種審計(jì)類型（ ABC）。A、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) B、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)C、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì) D、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)我國注冊會(huì)計(jì)師允許設(shè)立（ BC ）會(huì)計(jì)師事務(wù)所。A、獨(dú)資 B、有限責(zé)任C、合伙 D、職業(yè)公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍有（ ABCD）。A、鑒證服務(wù) B、會(huì)計(jì)服務(wù)C、稅務(wù)服務(wù) D、管理咨詢服務(wù)中國注冊會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)的宗旨是（ ABCD ）。A、服務(wù) B、監(jiān)督C、管理 D、協(xié)調(diào)三、 判斷題注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)雖然有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，但與政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)相比，無論是在監(jiān)督地地位，還是在監(jiān)督形式上都有較大的區(qū)別（ ∨ ）。民間審計(jì)就是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，是職業(yè)注冊會(huì)計(jì)師受委托對企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行的公證性審計(jì)（ ∨ ）。我國注冊會(huì)計(jì)師允許設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所和合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所及個(gè)人獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所（ ）。目前國際上具有代表性的審計(jì)模式是英國模式和美國模式（ ∨ ）。從審計(jì)獨(dú)立性的角度分析問題，政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性中是對被審計(jì)單位而言，是一種單向獨(dú)立（ ）。四、簡答題請簡述審計(jì)組織之間的關(guān)系？參考答案：（1）注冊會(huì)計(jì)審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系：二者即相同之處又有一定區(qū)別，但注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)均屬于外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。主要區(qū)別表現(xiàn)在以下幾方面：①兩者的審計(jì)目標(biāo)不同②兩者的審計(jì)依據(jù)不同③兩者的資金來源不同④兩者的取證權(quán)限不同⑤兩者處理審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題的方式不同（2）注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系①兩者的審計(jì)目標(biāo)不同②兩者的獨(dú)立性程度不同③兩者的審計(jì)依據(jù)不同④兩者審計(jì)對象確立方式不同⑤兩者審計(jì)時(shí)間不同在一次審計(jì)專題研討會(huì)上，一個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)的所長兼主任會(huì)計(jì)師遞給你一張名片，名片的背面印著該事務(wù)所和業(yè)務(wù)范圍如下：報(bào)表審計(jì)、代理記賬、稅務(wù)代理、管理咨詢、投資咨詢、資產(chǎn)評估、驗(yàn)資。請解釋該所長名片上的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的含義，說明會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍包括哪些？參考答案：根據(jù)《中國注冊會(huì)計(jì)師法》規(guī)定，中國注冊會(huì)計(jì)師可以提供以下服務(wù)：鑒證服務(wù)、會(huì)計(jì)服務(wù)、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢服務(wù)和其他各種服務(wù)。該所長名片上的幾項(xiàng)服務(wù)，均屬于注冊會(huì)計(jì)師的服務(wù)范圍，其報(bào)表審計(jì)，是注冊會(huì)計(jì)師對企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表提供的鑒證業(yè)務(wù)，代理記賬是屬于會(huì)計(jì)服務(wù)，稅務(wù)代理是屬于稅務(wù)服務(wù)，投資咨詢、資產(chǎn)評估及驗(yàn)資屬于其他服務(wù)內(nèi)容。第二章 業(yè)務(wù)承接和審計(jì)程序一、單項(xiàng)選擇題當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師出具的無保留意見的審計(jì)報(bào)告不附加說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語時(shí)，該報(bào)告稱為（ D ）。A、無保留意見報(bào)告 B、保留意見審計(jì)報(bào)告C、非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告 D、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告的收件人是指（ C ）。A、被審計(jì)單位 B、委托單位C、審計(jì)業(yè)務(wù)委托人 D、稅務(wù)機(jī)關(guān)某注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，如果使用了“除 ……的影響外”的術(shù)語時(shí)，這種報(bào)告是（ B ）.A、無保留意見 B、保留意見C、否定意見 D、無法表示意見某注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，如果使用了“由于上述問題造成的重大影響”、“由于受到前段所述事項(xiàng)的重大影響”等專業(yè)術(shù)語時(shí)，這種報(bào)告是（ C ）。A、無保留意見 B、保留意見C、否定意見 D、無法表示意見某注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，如果使用“由于審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛”、“我們無法對上述財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見”等專業(yè)術(shù)語時(shí)，這種報(bào)告是（ D ）。A、無保留意見 B、保留意見C、否定意見 D、無法表示意見當(dāng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師以（ A ）作為意見段的開頭，并使用“在所有重大方面”、“公允反映”等術(shù)語。A、我們認(rèn)為 B、我們保證C、我們相信 D、我們決定審計(jì)意見形成的基礎(chǔ)是（ A ）。A、審計(jì)證據(jù) B、審計(jì)程序C、審計(jì)準(zhǔn)則 D、審計(jì)人員下列可用于保留意見審計(jì)報(bào)告的專業(yè)術(shù)語是（ C ）A、由于審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛B、我們認(rèn)為，上述財(cái)務(wù)報(bào)表…….C、除 的影響外D、由于上述問題造成重大影響注冊會(huì)計(jì)師A與BGF 2009年2月8日進(jìn)行甲公司審計(jì)其2008年的財(cái)務(wù)報(bào)表。3月10日注冊會(huì)計(jì)師與甲公司進(jìn)行溝通，3月15日甲公司正式簽署2008年財(cái)務(wù)報(bào)表，3月20日對外公布其財(cái)務(wù)報(bào)表，你認(rèn)為審計(jì)報(bào)表日是（ C ）。A、2009年2月8日 B、2009年3月10日C、2009年3月15日 D、2009年3月20日下列屬于審計(jì)報(bào)表日前獲取的其他信息中發(fā)現(xiàn)重大不一致時(shí)，如需要修己審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位不同意修改時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的措施是（ B ）。A、向治理層再次書面說明注冊會(huì)計(jì)師對其他信息的關(guān)注B、發(fā)表保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告C、征詢法律意見D、不采取任何措施二、多項(xiàng)選擇題審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括的基本內(nèi)容有（ ABCD ）。A、標(biāo)題 B、收件人C、引言段 D、意見段下列信息中通常認(rèn)為屬于財(cái)務(wù)信息的有（ ACD ）。A、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)摘要 B、董事或高級管理人員名單C、計(jì)劃的資本性支出 D、列示的季度數(shù)據(jù)當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師出具（ ACD ）審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)在意見段之前加說明段，以說明所持意見的理由。A、保留意見 B、無保留意見C、否定意見 D、無法表示意見下列文字摘自某注冊會(huì)計(jì)師所簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告，不恰當(dāng)?shù)挠校?ABC ）。A、我們的審計(jì)是按照中國注冊會(huì)計(jì)師法進(jìn)行的B、我們接受委托對貴公司2008年度資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表進(jìn)行了審計(jì)C、經(jīng)過審計(jì)，我們認(rèn)為貴公司財(cái)務(wù)報(bào)表正確地反映了貴公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果D、我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)審計(jì)意見三、判斷題對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)存有疑慮，但該假設(shè)整體上還是合理的，提請被審計(jì)單位進(jìn)行披露，其拒絕披露，應(yīng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告（ ∨ ）。對于連續(xù)審計(jì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要考慮是否需要根據(jù)具體情況修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的條款，以及是否需要提醒客戶注意現(xiàn)有的審計(jì)業(yè)務(wù)條款（ ∨ ）。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)注重從企業(yè)宏觀層面了解財(cái)務(wù)報(bào)表存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此可以說現(xiàn)代財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是從了解被審計(jì)單位情況開始的（ ∨ ）。對一個(gè)制造企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，存貨在整個(gè)資產(chǎn)中占比重較大，而被審計(jì)單位拒絕監(jiān)盤，無法證實(shí)這部分存貨是否真實(shí)存在，對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響巨大，應(yīng)發(fā)表否定意見的審計(jì)報(bào)告（ ）。注冊會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告是根據(jù)注冊會(huì)計(jì)師法的要求，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對被審計(jì)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見的書面文件（ ）。四、簡答題 在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)了解被審計(jì)單位哪些方面基本情況？請列舉會(huì)計(jì)師事務(wù)所了解被審計(jì)單位的必要性。答：（1）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)（2）經(jīng)營情況及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)（3）經(jīng)前年度接受審計(jì)情況（4）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織（5）其他與簽訂約定書相關(guān)的事項(xiàng)根據(jù)《注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)前，必須與被審計(jì)單位鑒定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，通過了解被審計(jì)單位的基本情況，以使注冊會(huì)計(jì)師做到心中有數(shù)，謹(jǐn)慎簽約，并且能夠足以識(shí)別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，能夠據(jù)此設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，避免出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為什么注冊會(huì)計(jì)師在調(diào)查一個(gè)潛在客戶時(shí)，了解客戶治理層和管理層的誠實(shí)守信情況是一個(gè)重要方面？答：誠信是一個(gè)道德范疇，如果企業(yè)沒有誠信，就失去了起碼的道德約束，這樣就會(huì)給注冊會(huì)計(jì)師帶來執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。注冊會(huì)計(jì)師通過了解客戶誠信，如果客戶高層管理人員和企業(yè)本身在同行中的聲譽(yù)良好，才能與其簽約，否則，寧可放棄這一客戶。審計(jì)報(bào)告有哪幾種類型？請敘述各種類型審計(jì)報(bào)告的適用情況？答：審計(jì)報(bào)告可以分為：標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告兩種。標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)報(bào)告：是指審計(jì)報(bào)告中不附加說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語。如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表符合下列所有條件，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度編制，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；（2）注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過程中未受到限制。當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，如果認(rèn)為對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是重大的或可能是重大的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，并在意見段之后加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段加以說明。（1）注冊會(huì)計(jì)師與管理層在被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選用、會(huì)計(jì)估計(jì)的作出或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露方面存在分歧；（2）審計(jì)范圍受到限制 當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告：（1）會(huì)計(jì)政策的選用、會(huì)計(jì)估計(jì)的做出或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計(jì)報(bào)告；（2）因?qū)徲?jì)范圍受到限制，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度編制，未能在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。如果審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以至于無法對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。如果你是事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師，對下述潛在的客戶，請你做出是否接受客戶的決策：（1）某潛在客戶的總經(jīng)理是你舅舅；根據(jù)審計(jì)人員獨(dú)立性要求，該客戶與總經(jīng)理是事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師的親戚，最好采取回避政策，由他人去執(zhí)行該客戶的審計(jì)，或者放棄這一客戶。（2）某潛在客戶屬于房地產(chǎn)行業(yè)，你所人員只有一名新招聘的會(huì)計(jì)師在該行