【正文】 題(一)思想認(rèn)識上的問題。核算中心工作在執(zhí)行預(yù)算過程中應(yīng)主要側(cè)重于加強(qiáng)撥款控制與監(jiān)督，重點突出資金管理工作，充分發(fā)揮其直接掌握資金使用情況第一手資料的財務(wù)核算優(yōu)勢，進(jìn)一步發(fā)揮結(jié)算、匯總、反饋作用。三、推進(jìn)國庫集中收付制改革，強(qiáng)化預(yù)算管理會計集中核算制和國庫集中收付制對財政資金的管理區(qū)別在于：前者的管理方式是撥付資金，后者是控制指標(biāo)。會計集中核算制存在的以上不足，不能單獨依靠提高服務(wù)、制定管理辦法、加強(qiáng)部門間協(xié)調(diào)來解決，必須通過進(jìn)行財政體制改革，才能徹底加以解決。從財務(wù)活動監(jiān)管的角度看，會計集中核算基本上只起到事后監(jiān)督的作用。是在行政事業(yè)單位資金所有權(quán)、使用權(quán)、財務(wù)自主權(quán)不變的前提下，取消單位的銀行賬戶、會計和出納，通過會計委托代理記賬，對單位集中進(jìn)行會計核算和實行會計監(jiān)督。為了建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的公共財政框架，2000年起我國從中央、地方試點單位開始逐步實施財政國庫管理制度改革。實行國庫集中支付制度，是財政管理部門規(guī)范部門支出行為、加強(qiáng)財政性資金管理所采取的強(qiáng)有力措施。這些年推行會計集中核算管理的實踐證明，這種管理模式在加強(qiáng)單位資金的集中管理、提高會計核算水平、推進(jìn)廉政建設(shè)方面確實發(fā)揮了一定的積極作用。，不利于單位間工作協(xié)調(diào)實行會計集中核算制后，會計核算中心負(fù)責(zé)核算報銷等業(yè)務(wù)，預(yù)算單位雖然仍保留著會計人員崗位，只負(fù)責(zé)按預(yù)算向會計核算中心下達(dá)撥款計劃，只花錢不記賬，其會計核算職責(zé)和監(jiān)督職能都移交給會計核算中心承擔(dān)。二、會計集中核算制為實行國庫集中收付制度改革提供了基礎(chǔ)與保證 幾年來會計集中核算制的推行，對預(yù)算單位及開支部門樹立起較為嚴(yán)格規(guī)范的財務(wù)開支理念，制約了以往用款單位開支的隨意性。因此從前者向后者過渡，需要把改革的重點從會計領(lǐng)域轉(zhuǎn)向預(yù)算領(lǐng)域。具體工作職責(zé)包括：審核預(yù)算單位下達(dá)的預(yù)算撥款通知，核對零余額銀行賬戶中可用款額度，分清資金來源渠道、按照支出類別，通知代理銀行及時辦理撥款、會計入賬，及時向預(yù)算單位提供資金使用情況及預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，年終配合預(yù)算單位做好決算匯總工作。國庫集中支付是一種全新的財政資金支付管理方式,它改變了幾十年來形成的、我們已經(jīng)習(xí)慣的財政資金按部門和預(yù)算級次分散支付的方式,必然引起各方面尤其是預(yù)算單位的強(qiáng)烈反映。但是,這些優(yōu)秀的管理理念卻沒有滲透到政府管理當(dāng)中去,存在很明顯的“庫藏管理”的思想。中國在財政國庫管理理念上的差距是無法同西方市場經(jīng)濟(jì)國家相比的。第一,零余額賬戶帶來的風(fēng)險。第三,制度轉(zhuǎn)型帶來的風(fēng)險。再則,資金直接從國庫經(jīng)收處出入,減少了央行會計部門的審核環(huán)節(jié),資金風(fēng)險外露。當(dāng)前,在現(xiàn)代國庫管理制度的建設(shè)中,必須注重以下配套改革,即以預(yù)算完整性為原則,加快預(yù)算外資金管理制度改革?，F(xiàn)代化的電子網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)是實行國庫集中支付制度的技術(shù)基礎(chǔ),也是現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展的最終結(jié)果。(三)實行預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督三分離制度,完善國庫監(jiān)督控制體系。人民代表大會常務(wù)委員會監(jiān)督中央預(yù)算和地方預(yù)算的執(zhí)行。通過法律法規(guī)的建設(shè)和管理系統(tǒng)的構(gòu)建,在資金支付周期的各個階段建立明確的崗位責(zé)任制,并加強(qiáng)國庫支付中心內(nèi)部的制度性管理控制,以保證各項規(guī)則的順利執(zhí)行。審計部門對國庫資金的運行情況進(jìn)行審計是外部監(jiān)管最重要的一環(huán)。人民銀行國庫對國庫單一賬戶的支付具有監(jiān)督責(zé)任,除了要嚴(yán)格依照財政部門的撥付指令行事外,對開立零余額賬戶的商業(yè)銀行有關(guān)財政資金撥付過程要加強(qiáng)管理和監(jiān)督。采取積極措施減少實行國庫集中支付制度遇到的阻力。浙江省已全面推行政府采購,并且政府采購面逐年擴(kuò)大,在此情況下,再推行國庫集中支付制度,勢必嚴(yán)重影響政府部門權(quán)力掌握者的利益,阻力可想而知。在規(guī)范會計基礎(chǔ)工作、提高會計信息質(zhì)量、節(jié)約財政支出，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面取得了初步成效。得到了縣直絕大多數(shù)單位的認(rèn)可，基建項目、自收自支單位的會計業(yè)務(wù)也主動要求納入集中核算管理。加強(qiáng)了財政資金的監(jiān)督力度，促進(jìn)了黨風(fēng)廉政建設(shè)。另一方面，核算中心會計人員不斷加強(qiáng)日常監(jiān)督，嚴(yán)格按照有關(guān)財政財務(wù)管理制度進(jìn)行業(yè)務(wù)審核，拒付了許多不合理不合法支出，有效遏制了不正之風(fēng)和腐敗行為的發(fā)生。規(guī)范了會計核算，加強(qiáng)了會計基礎(chǔ)工作管理。為認(rèn)真貫徹執(zhí)行《會計法》管好用好財政資金，構(gòu)筑公共財政框架奠定了堅實基礎(chǔ)。這種“合二為一”的做法，減少了單位資金劃轉(zhuǎn)的中間環(huán)節(jié)，方便單位操作，緩解了過去預(yù)算外資金中的矛盾，節(jié)省了人力、物力，凈化了收入管理，解決了少數(shù)單位為逃避監(jiān)督而采取的一部分資金打滾進(jìn)專戶，另一部分資金體外循環(huán)的違規(guī)作法，實現(xiàn)了真正意義上的“收支兩條線”管理。財會集中核算前，各單位的會計基礎(chǔ)參差不齊，有些單位會計人員根本沒有會計證，甚至不懂“借貸記賬法”，更談不上按規(guī)定設(shè)置會計賬簿，濫用甚至自編會計科目，“流水賬”、“包包賬”屢見不鮮。二、會計集中核算存在的問題雖然推行會計集中核算取得了較大的成績，但是仍然存在著一些問題：一是單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不力,個別單位認(rèn)為單位財務(wù)納入了集中核算，等于進(jìn)了保險箱，給少數(shù)人造成有機(jī)可乘，鉆內(nèi)部管理不嚴(yán)的空子，將一些不合理、不合規(guī)的支出發(fā)票混在一起報銷。200*年當(dāng)年**個試點單位的會計業(yè)務(wù)上線運行，200*年新增上線單位**個，到200*年*月，已經(jīng)上線的單位為**個，占應(yīng)上線單位的**%。首先對兩個中心內(nèi)部進(jìn)行整合，實行“兩塊牌子，一套人馬，柜組業(yè)務(wù)分開”的“收付+核算”的運作模式，充分利用現(xiàn)有人員、設(shè)備和技術(shù)力量，為預(yù)算單位辦理核算和支付業(yè)務(wù)。實行國庫集中支付，所有資金全部納入國庫單一賬戶體系管理，從國庫集中收付運行的情況看，進(jìn)入財政國庫單一賬戶的直接支付率達(dá)**%以上。三是減少了財政資金支出環(huán)節(jié)。實行國庫集中支付，財政資金從預(yù)算分配、資金撥付、資金使用等全過程都受到監(jiān)督，預(yù)算執(zhí)行實行了由以撥代支向以支列支轉(zhuǎn)變，保證財政預(yù)算支出與單位財務(wù)支出的一致性。由于這項改革改變了過去傳統(tǒng)的財政資金管理模式，并且變動幅度過大，不管是預(yù)算單位還是財政內(nèi)部都有一個適應(yīng)過程，又加上各種實施辦法都在試行中，還不夠完善，在運行過程中也顯露出了一些不足和問題，需要進(jìn)一步改進(jìn)和完善。從上線單位的會計檔案整理情況看，除部分單位的會計憑證的粘貼，整理、裝訂符合要求外，個別單位的會計憑證不符合會計檔案管理要求。導(dǎo)致系統(tǒng)信息采集、會計憑證處理是憑證跳號，這與軟件開發(fā)設(shè)計有關(guān)。以前追加一筆資金只需在預(yù)算股辦理撥款手續(xù)就行了，現(xiàn)在要根據(jù)部門預(yù)算情況，單位財務(wù)人員要跑預(yù)算、國庫、專業(yè)股、支付中心等才能完成資金申報、使用程序。從而使個別單位為了提高工作效率，完成特殊的任務(wù)，不得不采取坐收坐支的辦法進(jìn)行處理。該系統(tǒng)是方正集團(tuán)開發(fā)的軟件，國庫收付系統(tǒng)是財政部門剛剛使用的新產(chǎn)品，在使用過程中，難免會遇到一些無法解決的問題，比起手工記賬顯得死板，更為復(fù)雜。細(xì)化部門預(yù)算是預(yù)算單位編制分月用款計劃的基礎(chǔ)，是搞好國庫集中支付工作的前提條件。五是加強(qiáng)檢查和監(jiān)督，運用財政監(jiān)督手段。（理 智）第四篇：會計集中核算與國庫集中收付制度成功對接會計集中核算與國庫集中收付制度成功對接會計集中核算與國庫集中收付制度成功對接根據(jù)鄂政發(fā)[2001]**號《關(guān)于試行財會集中核算制和零戶統(tǒng)管工作的通知》的文件精神，為加強(qiáng)單位財務(wù)管理，從源頭上預(yù)防和治理腐敗，經(jīng)縣委、縣政府研究決定在該縣全面推行財會集中核算制。核算中心在完善操作辦法，建立內(nèi)部崗位責(zé)任制，統(tǒng)一明細(xì)支出科目的基礎(chǔ)上，制定了相關(guān)的管理辦法，積極探索了預(yù)算外資金“財政專戶”與核算中心“基本賬戶”合并，實行統(tǒng)一管理的新途徑，實現(xiàn)了有效監(jiān)管。一、會計集中核算取得的成績增強(qiáng)了政府宏觀調(diào)控能力，大大緩解了縣級財政資金調(diào)度的困難。實行會計集中核算后：會計核算過程由過去的“暗箱操作”變?yōu)楝F(xiàn)在的“陽光作業(yè)”。嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)發(fā)揮了積極作用。實行會計集中核算后，使會計人員增強(qiáng)了對會計資料的真實性、合法性進(jìn)行有效監(jiān)督的責(zé)任心，有利于解決會計信息失真，會計秩序混亂的問題。大膽探索資金管理辦法，預(yù)算內(nèi)外資金形成合力。妥善處理各單位在報銷中存在的問題。1． 什么是國庫集中收付制度？實行國庫集中收付制度有何意義？所謂國庫集中收付制度是指將所有財政性資金全部集中到國庫單一賬戶，并規(guī)定所有的支出必須由國庫直接支付給商品或勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位，實行收支兩條線管理。實行財政直接支付的支出包括：工資支出、購買支出和轉(zhuǎn)移支出；實行財政授權(quán)支付包括：未實行財政直接支付的購買支出和零星支出。國庫集中收付制度，從根本上改變了過去財政分散管理、部門多頭開戶的混亂局面，鏟除了腐敗的根源。（3）財政部開設(shè)的預(yù)算外資金財政專戶（簡稱預(yù)算外資金專