【正文】 定期盤點(diǎn)、突擊檢查等。例如：考核與獎懲。例如：實(shí)物盤點(diǎn)、實(shí)地觀察、編制銀行存款調(diào)節(jié)表、相關(guān)單據(jù)核對、預(yù)算執(zhí)行控制、成本控制。預(yù)防性制度是事前控制，把錯誤與舞弊消滅在萌芽狀態(tài)。例如：“這些金額，即招待費(fèi)、禮品費(fèi)用、其他服務(wù)成本是可以免除的。例如：“采購部門把業(yè)務(wù)上的低效率歸咎于因預(yù)算資金欠缺而造成的人員缺乏。溝通主要類型有：語言溝通(書面語言和口頭語言)、非語言溝通(肢體行為、眼神與動作)、人員溝通(審計(jì)人員與相關(guān)人員溝通，主要方式是傾聽)、組織溝通(審計(jì)部門與上、下、左、右、內(nèi)、外等部門溝通)。演繹判斷。比較判斷法是審計(jì)人員運(yùn)用類比的原理，把需要判斷的項(xiàng)目與類似的項(xiàng)目進(jìn)行對比，從而分析其差異的判斷方法。審計(jì)判斷的方法主要有： 直覺判斷法。避免錄音，創(chuàng)造相互信任的氣氛?，F(xiàn)場走訪。參加人員包括高層、中層管理人員，紀(jì)檢、監(jiān)察人員，被審計(jì)當(dāng)事人和代表群眾。提問時應(yīng)注意技巧，善于傾聽、耐心傾聽。審計(jì)人員要面帶微笑，語言甜美。該方法沒有固定格式，應(yīng)處處留心，見機(jī)行事。鑒定法。(二)客觀實(shí)物證實(shí)方法 盤點(diǎn)法。實(shí)際與計(jì)劃比較、本期與前期比較。審閱會計(jì)資料完整、齊全、正確；審閱經(jīng)濟(jì)活動真實(shí)、合法、合理。其實(shí)這是片面的，審計(jì)方法是一個體系，包括書面資料審閱方法、客觀實(shí)物證實(shí)方法、審計(jì)調(diào)查方法、分析判斷方法、審計(jì)溝通方法、審計(jì)寫作方法與制度設(shè)方法等。審計(jì)政策建議能夠得到適當(dāng)管理層的肯定、采納和應(yīng)用，形成制度和政策，以達(dá)到防弊、興利與增值的目的。審計(jì)結(jié)果公告與通報(bào)工作必須加強(qiáng)。擴(kuò)散審計(jì)。后續(xù)審計(jì)工作底稿。高級管理層職責(zé)：監(jiān)控后續(xù)審計(jì)過程，鼓勵被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告作出回復(fù)；評審被審計(jì)單位的糾正措施。審計(jì)交流對事不對人，圍繞問題開展細(xì)致、深入的交流。審計(jì)報(bào)告基本類型：一是滿意(肯定、積極)審計(jì)意見；二是大致滿意但有例外的審計(jì)意見；三是不滿意(否定、消極)審計(jì)意見。附件包括對審計(jì)過程和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被審計(jì)單位反饋意見。中期報(bào)告可以是書面也可以是口頭，可以是正式報(bào)送也可以是非正式報(bào)送，非常靈活。審計(jì)日志是審計(jì)人員行為的過程記錄，其內(nèi)容包括：審計(jì)事項(xiàng)名稱；實(shí)施的審計(jì)步驟與方法；審計(jì)查閱的資料名稱和數(shù)量；審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果；其他需要記錄的情況。(5)錯報(bào)的性質(zhì)(違法、舞弊)而不考慮金額大小。把某一特定金額作為重要性水平，而不考慮經(jīng)營規(guī)?；驑I(yè)務(wù)量的大小。實(shí)質(zhì)性測試內(nèi)容包括業(yè)務(wù)活動效益性測試和財(cái)務(wù)收支合法性測試。從憑證開始查到登記入賬為止。有效性測試是評價內(nèi)部控制系統(tǒng)布局是否合理，有無多余和不必要的控制；關(guān)鍵控制點(diǎn)是否發(fā)揮作用；內(nèi)部控制目標(biāo)是否達(dá)到。(附件包括：被審計(jì)單位承諾書、被審計(jì)單位提供資料清單、審計(jì)文書送達(dá)回證。審計(jì)方案的內(nèi)容。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。審計(jì)方法不僅僅是取證方法，而且是一個完整的體系。審計(jì)人員與被審人員都有各自的心態(tài)表現(xiàn)，審計(jì)人員應(yīng)及時掌握被審人員的心態(tài)，并適時調(diào)整自己的心態(tài)，恰當(dāng)運(yùn)用審計(jì)方法，以便能做好審計(jì)工作。審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)范圍；重要性；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估；審計(jì)小組構(gòu)成；審計(jì)時間分配；專家與外部審計(jì)工作結(jié)果的利用等。具體審計(jì)目的；具體審計(jì)方法和程序；預(yù)定執(zhí)行人及執(zhí)行日期等。二、審計(jì)實(shí)施工作(一)整體內(nèi)容框架表2 審計(jì)實(shí)施工作的整體內(nèi)容框架(二)主要工作控制測試。控制測試方法有：詢問相關(guān)人員；檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；觀察被審計(jì)單位經(jīng)營活動；重新執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制(穿行測試)；功能測試。功能測試：查明制度執(zhí)行是否發(fā)揮了控制作用，還要進(jìn)行功能分析。測試種類有分析性程序、交易測試、余額測試和列報(bào)測試。(2)以錯報(bào)金額占相關(guān)賬戶金額的百分比來比較判斷錯報(bào)是否重要。審計(jì)工作底稿與審計(jì)日志。中期審計(jì)報(bào)告。三、審計(jì)報(bào)告工作(一)整體內(nèi)容框架(二)主要工作審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告重點(diǎn)說明：披露發(fā)現(xiàn)的情況，說明在什么方面出問題；對發(fā)現(xiàn)的情況進(jìn)行描述。審計(jì)報(bào)告修訂路徑：審計(jì)報(bào)告草稿→審計(jì)人員修訂→審計(jì)組長修訂→部門經(jīng)理修訂→審計(jì)經(jīng)理修訂→被審計(jì)單位提出意見→領(lǐng)導(dǎo)審核→正式定稿以待發(fā)送。四、后續(xù)審計(jì)工作(一)整體內(nèi)容框架(二)主要工作 后續(xù)審計(jì)中的三方職責(zé)?？紤]其充分性和有效性；避免干涉內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)審計(jì)工作。后續(xù)審計(jì)工作底稿包括：被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告的書面回復(fù)；與被審計(jì)單位就回復(fù)中提到的糾正措施、存在缺陷進(jìn)行探討的回函：報(bào)告專遞信和討論有關(guān)審計(jì)報(bào)告事項(xiàng)的信函復(fù)印件；后續(xù)審計(jì)會議、電話備忘錄以及文件審查、計(jì)算的書面資料；發(fā)送給被審計(jì)單位的其他信件、備忘錄。擴(kuò)散審計(jì)是針對被審計(jì)單位以外的其他部門是否也存在相同問題開展的審計(jì)工作，檢查其是否也開展了同步后續(xù)審計(jì)。立項(xiàng)必審，審計(jì)必糾，結(jié)果必告。審計(jì)成果運(yùn)用的具體體現(xiàn)：組織內(nèi)部高層管理者對審計(jì)意見和建議的批示；職能部門對審計(jì)建議的采納；相關(guān)責(zé)任人的移送處理。(一)書面資料審閱方法 核對法。復(fù)算法。通過比較發(fā)現(xiàn)差異。采取恰當(dāng)?shù)谋P存方式，包括突擊式盤點(diǎn)(現(xiàn)金和貴重物品)與預(yù)告式盤點(diǎn)(一般物資)；選擇合適的盤點(diǎn)時間，在營業(yè)或工作開始之時與之后；健全有關(guān)手續(xù)，明確有關(guān)責(zé)任。聘請信譽(yù)好有影響力的專家，對專業(yè)事項(xiàng)進(jìn)行鑒定。靈活多樣。存在的問題大多數(shù)是由管理引起的，而管理的缺陷既有決策層和管理層的原因。函證法。加強(qiáng)審計(jì)前、審計(jì)中、審計(jì)后三維立體的會議溝通。詢問+觀察=現(xiàn)場走訪。(四)審計(jì)分析判斷方法審計(jì)是一種高智商的工作，經(jīng)常要運(yùn)用取證、判斷、推理來核定事實(shí)，在一定程度上審計(jì)與被審計(jì)之間是一種智慧的較量。直接判斷法是審計(jì)人員運(yùn)用已有的知識結(jié)構(gòu)對當(dāng)前需要判斷的事項(xiàng)作出分析和推論。歸納判斷。演繹判斷是從一般原理出發(fā)推演出個別結(jié)論的思維方法；從一般法律法規(guī)、會計(jì)原則和審計(jì)準(zhǔn)則的要求，針對具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)推斷出具體業(yè)務(wù)是否合法、公允的結(jié)論，是從一般到特殊的判斷方法。(六)審計(jì)寫作方法 運(yùn)用主動語態(tài)?！备臑椤安少彶块T認(rèn)為?！备臑椤斑@些金額是可以免除的，包括招待費(fèi)、禮品費(fèi)用、其他服務(wù)成本。例如：授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)分離、雙重控制、付款前審核、招標(biāo)投標(biāo)。糾正性控制制度。補(bǔ)償性控制制度。指導(dǎo)性控制制度。服從審計(jì)結(jié)論。(五)應(yīng)付心態(tài)對待審計(jì)既不積極配合，也不阻撓反對。(七)干擾心態(tài)轉(zhuǎn)移、隱藏非法資產(chǎn)；拖延、拒絕執(zhí)行審計(jì)決定；人情溝通、權(quán)力介入、利益交換；對審計(jì)結(jié)論提出不恰當(dāng)質(zhì)疑。也不一定就查出問題；即使查出問題，也不一定處理和追究責(zé)任。(三)拖延心態(tài)鑒于審計(jì)對象與審計(jì)環(huán)境的復(fù)雜性，審計(jì)人員難以自拔。(五)對抗心態(tài)審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過程中，主要是在面對重大實(shí)質(zhì)問題和原則問題時，與被審計(jì)單位人員形成對立情緒，原則性有余而靈活性不足。不考慮審計(jì)結(jié)論的溝通，不考慮審計(jì)報(bào)告的寫作和處理意見的提交。審計(jì)人員應(yīng)該及時掌握被審計(jì)人員的心態(tài)，并適時調(diào)整自己的心態(tài)，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法做好審計(jì)工作。二、具體內(nèi)部審計(jì)程序 1．通用審計(jì)程序（1）核對各明細(xì)賬（日記賬）金額與總賬金額及報(bào)表項(xiàng)目金額是否相符，在各明細(xì)賬底稿中標(biāo)識“賬表是否相符：√或”。（3）訪談出納，了解收入現(xiàn)金是否開具收據(jù)，獲取現(xiàn)金收據(jù)記錄，檢查現(xiàn)金收據(jù)連續(xù)編號情況。（2）獲取期間“銀行支票登記簿”并實(shí)地監(jiān)盤空白支票，檢查登記是否連號、是否存在跳號使用的情況、內(nèi)容是否填寫完整？抽樣追蹤到具體的作廢支票，查看其是否被良好的保管，支票上有作廢字樣？空白支票是否保存于公司保險(xiǎn)柜內(nèi)、空白支票是否連號、是否對空白支票預(yù)蓋印鑒？（3）盤點(diǎn)銀行定期存單、檢查是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況？（4）詢問出納支票印鑒保管情況，注意支票印鑒（財(cái)務(wù)專用章及個人名章）是否分管？（5）檢查空白支票的銀行帳號與公司銀行賬簿上的帳號是否相符，如不符，可能存在私開帳戶私設(shè)小金庫的原因。4．交易性金融資產(chǎn)（限理財(cái)產(chǎn)品）審計(jì)程序獲取期末理財(cái)產(chǎn)品申請單，抽查相關(guān)申購憑證，審核其授權(quán)審批及風(fēng)險(xiǎn)情況。8．其他應(yīng)收款（備用金、員工借款、押金等）審計(jì)程序（1）獲取每月對賬報(bào)告及賬齡分析報(bào)告，檢查財(cái)務(wù)人員是否定期對帳及分析欠賬情況，逾期賬齡（借款1個月、備用金1年）是否按規(guī)定程序進(jìn)行處理？（2）判斷抽取憑證，檢查借款審批是否符合規(guī)定，包括預(yù)算申請、審批權(quán)限（含轉(zhuǎn)借審批）、歸還期限等。（3）抽取區(qū)間外購存貨清單，檢查是采購合同、請購單、驗(yàn)收單、入庫單是否齊全（據(jù)合同辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)），同時檢查單據(jù)簽字審批、單據(jù)連續(xù)編號、崗位分離情況。（7）獲取存貨盤點(diǎn)表，檢查是否定期盤點(diǎn)，并獲取存貨盤點(diǎn)盈虧調(diào)整和損失處理記錄，檢查重大存貨盤虧和損失的原因，查驗(yàn)管理部門審批文件。（2）獲取被投單位驗(yàn)資報(bào)告及工商變更登記資料，審閱是否與投資協(xié)議等規(guī)定。（3）獲取固定資產(chǎn)卡片賬（臺帳），核對其金額是否與固定資產(chǎn)明細(xì)賬一致，檢查臺賬的完整性與及時性。（7）詢問盤點(diǎn)組織工作或取得被審計(jì)單位固定資產(chǎn)盤點(diǎn)計(jì)劃，了解盤點(diǎn)范圍、方法、人員分工及時間安排并做出記錄評價。（3）檢查本期在建工程增加數(shù)的原始憑證是否齊全，是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，會計(jì)處理是否正確，關(guān)注：①對購置的貨物按合同約定已經(jīng)運(yùn)達(dá)并經(jīng)驗(yàn)收合格，或者是工程進(jìn)度已經(jīng)完成但尚未及時辦理價款結(jié)算的，檢查有無按合同約定或進(jìn)度增加當(dāng)期工程實(shí)際支出和應(yīng)付款項(xiàng)；②工程物資是否直接計(jì)入“在建工程”核算。（2）抽取憑證，檢查工程物資交接手續(xù)及工程負(fù)責(zé)人的簽字確認(rèn)，檢查是否已加上該原材料不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，檢查采購合同、發(fā)票、貨物驗(yàn)收單等原始憑證是否齊全，檢查其是否經(jīng)過授權(quán)審批。16．應(yīng)付票據(jù)（銀行承兌）審計(jì)程序（1）獲取應(yīng)付票據(jù)備查簿，核對應(yīng)付票據(jù)備查簿記錄是否與票據(jù)購買記錄一致，是否應(yīng)付票據(jù)變動明細(xì)表相符？（2）取得銀行承兌匯票保證金支付要求的合同，核對應(yīng)付銀行承兌匯票余額與其他貨幣資金存出保證金是否相符？17．應(yīng)付賬款審計(jì)程序（1）獲取應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，檢查財(cái)務(wù)人員是否定期出具？（2）檢查應(yīng)付賬款長期掛賬的原因（貨物存在質(zhì)量問題，與供應(yīng)商發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛而掛賬的，虛假業(yè)務(wù)形成的負(fù)債、虛設(shè)賬戶隱匿的利潤，債權(quán)人破產(chǎn)清算、債務(wù)重組債權(quán)人豁免債務(wù)未及時進(jìn)行賬戶處理等原因），做出記錄，18．預(yù)收賬款審計(jì)程序（1）獲取預(yù)收賬款賬齡分析報(bào)告，檢查財(cái)務(wù)人員是否定期出具？（2）檢查預(yù)收賬款長期掛賬的原因（不確認(rèn)不開票收入來逃避納稅、有關(guān)的銷貨合同、倉庫發(fā)貨記錄、貨運(yùn)單據(jù)和收款憑證，檢查已實(shí)現(xiàn)銷售的商品是否及時轉(zhuǎn)銷預(yù)收款項(xiàng)等）。23．實(shí)收資本審計(jì)程序（1）獲取驗(yàn)資報(bào)告及營業(yè)執(zhí)照進(jìn)行復(fù)核？（如有變化）（2）檢查實(shí)收資本(股本)增減變動的原因，查閱其是否與董事會紀(jì)要、補(bǔ)充合同、協(xié)議及其他有關(guān)法律性文件的規(guī)定一致，逐筆追查至原始憑證，檢查其會計(jì)處理是否正確。27．營業(yè)收入（1）獲取期間銷售政策、價格體系表，追蹤銷售政策、價格體系表授權(quán)審批及總體執(zhí)行情況。（5）獲取發(fā)票購買、領(lǐng)用登記薄，審核期間使用情況（包括傳遞控制）。27．期間費(fèi)用審計(jì)程序（1）對本期間費(fèi)用與上期間費(fèi)用變動進(jìn)行比較分析，收入費(fèi)用率的變化趨勢分析，調(diào)常異常波動，進(jìn)行有針對性的憑證抽查。29．所得稅審計(jì)程序（1）獲取匯算清繳文件及稅審所報(bào)告，檢查其調(diào)整項(xiàng)目。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。審計(jì)方案的內(nèi)容。(附件包括：被審計(jì)單位承諾書、被審計(jì)單位提供資料清單、審計(jì)文書送達(dá)回證。有效性測試是評價內(nèi)部控制系統(tǒng)布局是否合理，有無多余和不必要的控制；關(guān)鍵控制點(diǎn)是否發(fā)揮作用；內(nèi)部控制目標(biāo)是否達(dá)到。從憑證開始查到登記入賬為止。實(shí)質(zhì)性測試內(nèi)容包括業(yè)務(wù)活動效益性測試和財(cái)務(wù)收支合法性測試。把某一特定金額作為重要性水平，而不考慮經(jīng)營規(guī)模或業(yè)務(wù)量的大小。(5)錯報(bào)的性質(zhì)(違法、舞弊)而不考慮金額大小。審計(jì)日志是審計(jì)人員行為的過程記錄，其內(nèi)容包括：審計(jì)事項(xiàng)名稱；實(shí)施的審計(jì)步驟與方法；審計(jì)查閱的資料名稱和數(shù)量；審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果；其他需要記錄的情況。中期報(bào)告可以是書面也可以是口頭，可以是正式報(bào)送也可以是非正式報(bào)送，非常靈活。附件包括對審計(jì)過程和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被審計(jì)單位反饋意見。審計(jì)報(bào)告基本類型：一是滿意(肯定、積極)審計(jì)意見；二是大致滿意但有例外的審計(jì)意見；三是不滿意(否定、消極)審計(jì)意見。審計(jì)交流對事不對人，圍繞問題開展細(xì)致、深入的交流。高級管理層職責(zé)：監(jiān)控后續(xù)審計(jì)過程，鼓勵被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告作出回復(fù)；評審被審計(jì)單位的糾正措施。后續(xù)審計(jì)工作底稿。擴(kuò)散審計(jì)。審計(jì)結(jié)果公告與通報(bào)工作必須加強(qiáng)。審計(jì)政策建議能夠得到適當(dāng)管理層的肯定、采納和應(yīng)用，形成制度和政策，以達(dá)到防弊、興利與增值的目的。其實(shí)這是片面的，審計(jì)方法是一個體系，包括書面資料審閱方法、客觀實(shí)物證實(shí)方法、審計(jì)調(diào)查方法、分析判斷方法、審計(jì)溝通方法、審計(jì)寫作方法與制度設(shè)方法等。審閱會計(jì)資料完整、齊全、正確；審閱經(jīng)濟(jì)活動真實(shí)、合法、合理。實(shí)際與計(jì)劃比較、本期與前期比較。(二)客觀實(shí)物證實(shí)方法 盤點(diǎn)法。鑒定法。該方法沒有固定格式，應(yīng)處處留心，見機(jī)行事。審計(jì)人員要面帶微笑，語言甜美。提問時應(yīng)注意技巧，善于傾聽、耐心傾聽。參加人員包括高層、中層管理人員，紀(jì)檢、監(jiān)察人員，被審計(jì)當(dāng)事人和代表群眾?，F(xiàn)場走訪。避免錄音，創(chuàng)造相互信任的氣氛。審計(jì)判斷的方法主要有： 直覺判斷法。比較判斷法是審計(jì)人員運(yùn)用類比的原理，把需要判斷的項(xiàng)目與類似的項(xiàng)目進(jìn)行對比，從而分析其差異的判斷方法。演繹判斷。溝通主要類型有：