【正文】 。，應(yīng)當回避。, 慎重地使用所獲取的資料, 不得泄露被審單位的商業(yè)秘密。五、明確并認真執(zhí)行煤炭企業(yè)內(nèi)部審計的責任 , 應(yīng)依法審計,嚴格遵守中國內(nèi)部審計準則及中國內(nèi)部審計師協(xié)會制定的其他定。隨著經(jīng)濟的發(fā)展,它在煤炭企業(yè)管理中的地位越來越顯著,作用也越來越重要。內(nèi)審人員也應(yīng)依據(jù)自身專業(yè)知識和技能,對出現(xiàn)的問題進行分析和判斷,并提出切實可行的解決辦法和措施,積極取得企業(yè)單位主要行政負責人的工作支持，變事后審計為事前、事中審計,同時也必須聘請社會中介機構(gòu)來對企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全以及實施情況進行評價,提高審計成果利用價值。四、轉(zhuǎn)變審計工作思路，提高審計成果利用價值。因此必須選拔政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的人員充實到審計崗位中來,使內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制制度中發(fā)揮更大的作用。三、配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計人才。實現(xiàn)由被動地接受審計人員的審計到主動請審計人員的轉(zhuǎn)變。二、更新觀念 正確認識煤炭企業(yè)內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用，提高領(lǐng)導者對內(nèi)部審計工作的認識是加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要保證。根據(jù)審計法及國家有關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計制度，健全內(nèi)部審計機構(gòu)和配備內(nèi)審人員,不但要配備財務(wù)會計明確內(nèi)部審計機構(gòu)的地位、職責和權(quán)力。在審計的計劃階段，要認真評估管理控制的控制風險；在審計的實施階段，要依法收集和認定審計證據(jù)，并且盡最大努力保證審計證據(jù)的客觀性、合法性和充分性；在審計的報告階段，對審計意見的表達應(yīng)當留有余地，避免使用絕對化的語言等。內(nèi)部審計人員是內(nèi)部管理審計工作的具體執(zhí)行者和操者。在審計過程中，要選準審計的重點內(nèi)容和事項，找到切入點從中發(fā)現(xiàn)控制的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地運用審計方法，多角度地分析問題產(chǎn)生的原因及后果，捕捉改進企業(yè)各項經(jīng)營管理的信息，推動企業(yè)發(fā)展。我國有必要制定專門的《內(nèi)部審計法》，從法律上確立內(nèi)部審計的獨立地位，而由內(nèi)部審計師協(xié)會制定并頒布《內(nèi)部審計準則》，從實務(wù)上具體指導內(nèi)部審計工作，推進內(nèi)部審計職業(yè)化進程。作為構(gòu)成審計體系的三類審計組織機構(gòu)，國家審計有《審計法》作為法律依據(jù)，民間審計以《注冊會計師法》作為法律依據(jù)，而在我國，內(nèi)部審計卻缺乏高級的法律規(guī)范來指導規(guī)范內(nèi)部審計工作，只有審計署發(fā)布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》一項部門法規(guī)。另外，在機制上、制度上保證審計人員的獨立性?，F(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部審計工作涉及的范圍廣、知識寬、政策性強，這就要求內(nèi)部審計人員必須具有較好的知識結(jié)構(gòu)，必須注重知識的更新和知識面的擴展，必須熟識國家的法律法令和經(jīng)濟改革的方針政策，必須掌握現(xiàn)代經(jīng)濟管理的知識，特別要加強對內(nèi)部審計人員財會、統(tǒng)計、經(jīng)濟活動分析、財稅、市場營銷、寫作及計算機知識的定期培訓和審計人員職業(yè)道德教育，培養(yǎng)審計人員敏銳的洞察力和判斷力，同時輔以管理審計師考核或考試制度。 內(nèi)部審計隸屬于誰，即受誰的領(lǐng)導，這在很大程度上決定了內(nèi)部審計組織的獨立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計已經(jīng)成為企業(yè)生存和健康發(fā)展的重要保證，不是可搞可不搞，而是必須要搞。而適度參與不是要審計人員去直接組織經(jīng)營，去實施具體的業(yè)務(wù)管理，而是通過這個程序及時連續(xù)地掌握被審單位的情況，收集實施分析性審計程序所需要的證據(jù)資料，并與被審單位溝通交流，達到內(nèi)部審計經(jīng)濟評價的目的，從而加 強企業(yè)管理。真正實現(xiàn)審計管理企業(yè)的目的。對審計的結(jié)果由單位一把手親自過問，拿出處理意見。三是為規(guī)范審計執(zhí)法行為應(yīng)該制訂和完善相應(yīng)的廉政制度，從制度上來明確要求審計工作者，向社會作出廉政公開承諾，自覺接受社會各界的監(jiān)督。按照建設(shè)一支政治強、作風硬品德好業(yè)務(wù)精的企業(yè)內(nèi)部審計隊伍的目標，通過加強政治思想工作使審計人員政治思想素質(zhì)不斷得到提高，以適應(yīng)新形勢下對企業(yè)內(nèi)部審計工作的更高要求。內(nèi)部審計人員有權(quán)出席、參加由高層或董事會舉行的與內(nèi)部審計機構(gòu)職責有關(guān)會議；內(nèi)部審計主管由董事會任免、考核業(yè)績和決定薪酬，以增強內(nèi)部審計的獨立性。一般地說，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)所隸屬的領(lǐng)導層次越高，獨立性就越大。我國《內(nèi)部審計基本準則》規(guī)定:“內(nèi)部審計人員應(yīng)具備專業(yè)學識及業(yè)務(wù)能力，熟悉本組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力。一、配備專業(yè)審計人員俗話說打鐵還需自身硬”做好內(nèi)審工作，首先要配備專業(yè)審計人員,適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展， 學生充實到審計隊伍、優(yōu)化隊伍年齡結(jié)構(gòu)、提高學歷層次的同時重視對內(nèi)部審計人員培訓工作。四、提高內(nèi)審人員素質(zhì)建設(shè)一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍是加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的關(guān)鍵。三、強調(diào)風險評估意識在現(xiàn)代社會里，競爭越來越激烈，企業(yè)也面臨著各種各樣的風險，風險評估是企業(yè)設(shè)計和執(zhí)行內(nèi)部控制以減少錯誤和舞弊的一部分，它形成了決定如何管理風險的基礎(chǔ)，所以，企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制時，應(yīng)對各種可能發(fā)生的風險進行評估，采取適當?shù)目刂拼胧瑥亩ＷC內(nèi)部控制的有效性。二是確立民主決策程序，加強企業(yè)的民主管理與監(jiān)督，鼓勵廣大職工參政議政。在公司制企業(yè)，要建立企業(yè)按法人治理結(jié)構(gòu)運作的組織形式，發(fā)揮好股東大會、董事會和監(jiān)事會的作用。二、完善監(jiān)督制約機制在完善企業(yè)監(jiān)督制約機制中，一是要完善企業(yè)的領(lǐng)導機制，建立健全領(lǐng)導行為約束機制。一方面，通過開發(fā)和利用風險評估、內(nèi)部控制狀況評價、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析及標準化的審計底稿等專門的審計軟件，使風險評估、數(shù)據(jù)分析等一系列審計操作實現(xiàn)自動化，提高現(xiàn)場審計的工作效率。跟隨信息化、數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，利用計算機技術(shù)加快數(shù)字化審計，是當前我國煤炭企業(yè)加快內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的趨勢。運用信息系統(tǒng)的各項功能能有效監(jiān)控與評價企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息、會計工作等的有效性，同時對企業(yè)資金流進行密切跟蹤，幫助企業(yè)風險的評估，促進事前、事中和事后審計工作效率的提高。同時，由于當前煤炭企業(yè)大多是跨地區(qū)、跨行業(yè)經(jīng)營，部分煤炭企業(yè)甚至將業(yè)務(wù)拓展到電力和房地產(chǎn)等領(lǐng)域，這些都對煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計工作提出了更高的要求。五、改進審計手段，合理運用信息系統(tǒng)近年來，隨著信息技術(shù)和計算機的廣泛應(yīng)用，使得會電算化日益普及，審計信息化程度不斷加快，計算機審計已逐漸成為主流。同時內(nèi)部審計的工作重點應(yīng)從以財務(wù)審計為主，轉(zhuǎn)為兼顧財務(wù)審計和效益審計、管理審計，向內(nèi)部控制評審、經(jīng)濟責任審計、風險審計和經(jīng)濟效益審計等領(lǐng)域拓展，以為企業(yè)內(nèi)部管理、決策和效益服務(wù)。實現(xiàn)內(nèi)部審計在實際工作中的轉(zhuǎn)型應(yīng)擴大內(nèi)部審計工作的范圍，即以加強過程控制、防范風險和提高企業(yè)效益為目標，將內(nèi)部審計工作滲透到內(nèi)部控制、風險管理等各方面，從傳統(tǒng)的財務(wù)收支擴展到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面。據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，我國絕大部分企業(yè) 內(nèi)部審計工作范圍以財務(wù)收支審計為主，內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)范圍明顯狹窄，內(nèi)部審計工作仍以查防弊為主要工作，監(jiān)測重點主要限制在財務(wù)信息的真實性上不能給管理層提供有建設(shè)性的改善建議。第三條 本制度自董事會決議通過之日起實行。第七章 附 則第一條 本制度未盡事宜，按照國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行；本工作規(guī)則如與國家日后頒布的法律、法規(guī)或經(jīng)合法程序修改后的章程相抵觸的，按照國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程冊規(guī)定執(zhí)行，并立即修訂，報董事會會議審議通過。第三條 內(nèi)部審計人員有下列行為之一的，根據(jù)情節(jié)輕重，董事會給予行政處分、追究經(jīng)濟責任：利用職權(quán)謀取私利的；弄虛作假、徇私舞弊的；玩忽職守、給公司造成經(jīng)濟損失的；泄露公司秘密的。第二條 審計部對有下列行為之一的部門和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，向董事會提出給予行政處分、追究經(jīng)濟責任的建議：拒絕或拖延提供與審計事項有關(guān)的文件、會計資料等證明材料的；阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒審計監(jiān)督檢查的；弄虛作假，隱瞞事實真相的；拒絕執(zhí)行審計決定的；打擊報復審計人員和向?qū)徲嫴咳鐚嵎从痴鎸嵡闆r的員工的。第三條 內(nèi)部審計工作實行定期考核制度，審計部主任應(yīng)在每年董事會召開前編制上審計工作總結(jié)，向董事會審計委員會做述職報告。審計檔案銷毀必須經(jīng)審計委員會同意并經(jīng)董事長簽字后方可進行。根據(jù)工作需要進行后續(xù)審計。申訴期間，原審計處理決定照常執(zhí)行。被審計對象對審計處理決定如有異議，可以接到處理決定之日起一周內(nèi)向董事長提出書面申訴，董事長接到申訴十五日內(nèi)根據(jù)權(quán)限做出處理或提請董事會審議。審計終結(jié)后，應(yīng)出具書面審計報告報送董事會。審計人員對被審計對象的有關(guān)資料進行認真細致的調(diào)查、詢問，取得有效的證明材料，并作詳細記錄。確定審計對象和審計方式。第四章 內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)力第一條 在審計管轄的范圍內(nèi)，審計部的主要權(quán)限有：根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關(guān)部門按時報送計劃、預(yù)算、報表和有關(guān)文件資料等；審核會計報表、帳簿、憑證、資金及其財產(chǎn)，監(jiān)測財務(wù)會計軟件，查閱有關(guān)文件和資料；對審計中的有關(guān)事項向有關(guān)部門（人員）進行調(diào)查并索取證明材料；對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、公司規(guī)章制度或嚴重失職可能造成重大經(jīng)濟損失的行為，有權(quán)做出制止決定并及時報告董事會審計委員會；對已經(jīng)造成重大經(jīng)濟損失和影響的行為，向董事會審計委員會提出處理的建議；對阻撓、破壞內(nèi)部審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的部門和人員，報董事會審計委員會核準并經(jīng)董事長批準可采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責任的建議；經(jīng)董事會審計委員會核準，出具審計意見書，提出改進管理、提高效益的建議，檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。辦理董事會審計委員會交辦的其他審計事項。對嚴重違反法規(guī)和公司規(guī)章制度或造成公司重大損失的行為進行專案審計。對內(nèi)部控制制度的健全、有效及執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。對財務(wù)收支計劃、財務(wù)預(yù)算、信貸計劃和經(jīng)濟合同的執(zhí)行情況及其經(jīng)濟效益進行審計監(jiān)督。第三條 審計部的主要工作范圍為對公司的會計核算工作進行監(jiān)督檢查。專項審計包括基建、技改預(yù)決算審計、科研項目審計、離任審計等。財務(wù)審計包括資產(chǎn)審計、費用成本審計、投資效益審計、經(jīng)濟效益審計等。第六條 內(nèi)部審計人員辦理審計事項，與被審計對象或者審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當回避。第四條 內(nèi)部審計人員根據(jù)公司制度規(guī)定行使職權(quán)，被審計部門（個人）應(yīng)及時向?qū)徲嬋藛T提供有關(guān)資料，不得拒絕、阻撓、破壞或者打擊報復。第二條 審計部配備專職審計人員若干人，設(shè)審計部主任 1 名，由審計委員會提名后董事長任免，審計部主任對董事會負責，向?qū)徲嬑瘑T會報告工作。第三條 本制度所稱內(nèi)部審計，包括監(jiān)督被審計對象的內(nèi)部控制制度運行情況，檢查被審計對象會計賬目及其相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督被審計對象預(yù)決算執(zhí)行和財務(wù)收支，評價重大經(jīng)濟活動的效益等行為。第四篇：內(nèi)部審計制度與流程第一章 總 則第一條 為了加強本公司的內(nèi)部審計工作，根據(jù)國家有關(guān)審計的法律法規(guī)和股份公司規(guī)范化的要求，結(jié)合本公司實際，特制定本制度。(九)憂慮心態(tài)對待查出的問題，能認真分析單位組織存在的風險，憂慮重重，責任心強，先天下之憂，考慮深層次的體制、機制與制度問題。萬事大吉，徹底放松。(七)放松心態(tài)審計取證結(jié)束，問題已經(jīng)查清，大功已經(jīng)告成。(六)批判心態(tài)對待任何被審計事項，總是以批判眼光看待。(四)速成心態(tài)審計人員對面對熟悉的審計項目急于求成，厭煩急躁，單憑主觀判斷和經(jīng)驗判斷，不注意變化了的新情況。不知所措。(二)畏難心態(tài)審計人員對審計項目預(yù)期艱難，被審計單位阻力大，心理壓力大，對自己的審計能力產(chǎn)生懷疑。八、審計人員心態(tài)剖析(一)沖動心態(tài)審計人員對審計項目了如指掌?！?九)僥幸心態(tài)總認為自己可能不被審計到，即使抽查到了。(八)從眾心態(tài)被審計單位對于審計整改意見持觀望態(tài)度。疲于應(yīng)付各種檢查和審計，對審計產(chǎn)生厭煩心態(tài)，因而不積極配合。按照規(guī)定程序進行，不冷不熱，聽之任之，任其審計，應(yīng)付了事。(四)防范心態(tài)認為審計是挑毛病、專門挑刺的行為，查出問題會影響單位聲譽、影響領(lǐng)導個人發(fā)展前途，因此對審計人員不信任，心存防范。(二)雙重心態(tài)表面積極，過度熱情，態(tài)度和藹，展示清白，背后設(shè)法抵制各種審計。七、被審計人員心態(tài)剖析(一)配合心態(tài)(服從心態(tài))熱情接待，積極配合，大力支持，提供資料，全面、真實回答。預(yù)防性制度、檢查性制度和糾正性制度是為了預(yù)防、檢查和糾正不利的結(jié)果。例如：崗位輪換、不定期盤點、突擊檢查等。補償性制度也是事前控制，是針對某些控制環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的控制措施。例如：考核與獎懲。糾正性制度是事后控制。例如：實物盤點、實地觀察、編制銀行存款調(diào)節(jié)表、相關(guān)單據(jù)核對、預(yù)算執(zhí)行控制、成本控制。檢查性控制制度。預(yù)防性制度是事前控制，把錯誤與舞弊消滅在萌芽狀態(tài)?！北M可能使用圖表以增強趣味性、可讀性和靈活性。例如：“這些金額，即招待費、禮品費用、其他服務(wù)成本是可以免除的。由于雇不起采購員，他們完不成采購任務(wù)。例如：“采購部門把業(yè)務(wù)上的低效率歸咎于因預(yù)算資金欠缺而造成的人員缺乏。例如：“審計決定沒有被管理當局執(zhí)行”改為“管理當局沒有執(zhí)行審計決定”。溝通主要類型有：語言溝通(書面語言和口頭語言)、非語言溝通(肢體行為、眼神與動作)、人員溝通(審計人員與相關(guān)人員溝通，主要方式是傾聽)、組織溝通(審計部門與上、下、左、右、內(nèi)、外等部門溝通)。(五)審計溝通方法 按照溝通環(huán)節(jié)可以分為：事前溝通包括下發(fā)審計通知書、張貼審計告示、座談會等；事中溝通包括個別談話、資料交流、意見交流等；事后溝通包括結(jié)果溝通、審計報告意見征求、管理建議書、審計決定書、審計通報等。演繹判斷。歸納判斷是從個別特殊事件中推出一般結(jié)論的審計判斷方法。比較判斷法是