小型微利企業(yè)所得稅的正確預(yù)繳方式大全-wenkub
2024-10-21 09 本頁面
【正文】 年1～9月份取得商務(wù)服務(wù)收入（不含稅）130萬元；取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓差價(jià)收入15萬元（該項(xiàng)股權(quán)投資成本55萬元，轉(zhuǎn)讓價(jià)70萬元），其2017年9月份累計(jì)應(yīng)納稅所得額為36萬元，可以享受減半征稅政策。由于9月份累計(jì)利潤超過了50萬元，因此當(dāng)時(shí)預(yù)繳3季度所得稅時(shí)暫時(shí)不能享受減半征稅政策；但2018年1月份申報(bào)預(yù)繳4季度所得稅時(shí)，此時(shí)的本年利潤未超過50萬元，則本次預(yù)繳所得稅時(shí)可以享受減半征稅政策?！纠舛柯劃萍加邢薰?016年匯算清繳的應(yīng)納稅所得額為28萬元。一、上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，可按以下幾類情形分別處理預(yù)繳事項(xiàng)：（一）按照實(shí)際利潤額預(yù)繳的查賬征收企業(yè)，季度預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。【具體適用對(duì)象】從事國家非限制和禁止行業(yè)且年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元的工業(yè)企業(yè)；從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的其他企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，均可享受上述小型微利企業(yè)的“減半征稅政策”。第一篇：小型微利企業(yè)所得稅的正確預(yù)繳方式（大全）小型微利企業(yè)所得稅的正確預(yù)繳方式隨著金秋十月的到來，按照企業(yè)所得稅“分月或者分季預(yù)繳”的征管規(guī)定，現(xiàn)已進(jìn)入三季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳期（因國慶長假順延至10月25日）了?！径喾N預(yù)繳情形】按現(xiàn)行小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，季度預(yù)繳時(shí)可按“上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)；上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)；本年度新成立的企業(yè)”三種類型來處理?！纠庖弧柯劃稍兎?wù)有限公司2016年匯算清繳的應(yīng)納稅所得額為28萬元。2017年1～9月份累計(jì)利潤52萬元，10月份申報(bào)預(yù)繳所得稅時(shí)，雖然上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，但是由于本次預(yù)繳時(shí)累計(jì)利潤超過了50萬元，因此本次預(yù)繳暫時(shí)不能享受減半征稅政策。2017年4季度應(yīng)預(yù)繳所得稅：4850%20%－13＝－（萬），可在年終匯算清繳時(shí)與當(dāng)期應(yīng)繳所得稅合并計(jì)算后形成應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額，再按規(guī)定處理。（1）2017年3季度累計(jì)應(yīng)納稅所得額：（130＋70）18%＝36（萬）（2）2017年3季度應(yīng)預(yù)繳所得稅： 3650%20%－＝（萬）【注】此類企業(yè)，如果當(dāng)季的累計(jì)應(yīng)納稅所得額超過50萬元，本期預(yù)繳所得稅時(shí)不能享受減半征稅政策，應(yīng)按適用稅率25%預(yù)繳所得稅（同“例解二”）。需要注意的是，對(duì)于采取實(shí)際利潤額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式（按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳等）的核定屬于行政許可。初看，其2017年9月累計(jì)利潤已經(jīng)超過50萬元，貌似已不能享受減半征收政策了。定額征收是核定征收的方式之一，與定率征收的主要差異就是：定率征收的企業(yè)，應(yīng)稅所得率雖已核定但實(shí)際應(yīng)納稅額將隨應(yīng)稅收入額（或成本費(fèi)用支出額）的增減而變化；而定額征收的企業(yè)，年度應(yīng)納稅額是既定的，不受應(yīng)稅收入額（或成本費(fèi)用支出額）增減的影響。（1）2017年度應(yīng)納所得稅額：4850%20%＝（萬）（2）2017年2季度應(yīng)繳納所得稅：247。4＝（萬）【例解七】定額征收企業(yè)聞濤娛樂有限公司已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定2017年應(yīng)納所得稅額13萬元。三、上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。2017年3季度應(yīng)預(yù)繳所得稅：3250%20%－2＝（萬）【例解九】聞濤食品有限公司2016年匯算清繳的應(yīng)納稅所得額為40萬元。四、本年度新成立的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。五、預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。2018年5月份辦理2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，進(jìn)行納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額為48萬元?！绢A(yù)繳周期統(tǒng)一】符合條件的小型微利企業(yè)，統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。第二篇：小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳優(yōu)惠計(jì)算示例小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳優(yōu)惠計(jì)算示例一、對(duì)于2015年10月1日之前成立的，全年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2015〕99號(hào)）和《國家
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