【正文】 工商注冊登記情況、組織代碼登記驗證情況、稅務登記情況、申報納稅情況、稅務檢查及整改情況、銀行開戶情況、對外投資情況、分支機構情況等；（二）財務會計制度情況調查，包括所執(zhí)行的會計制度、確定的具體會計規(guī)定、各類財務報告、本年度企業(yè)會計政策變動情況及說明、接受會計信息質量抽查或者審計的結果及整改情況等；（三）內部控制制度自我評價情況調查，包括不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等；（四）鑒證年度的重大經濟交易事項調查，包括企業(yè)重組、對外投融資等。注意區(qū)分預繳本年度稅額和補繳以前年度稅額；（二）確認以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額；（三）確認以前年度應繳未繳在本年度入庫所得稅額；（四）確認本年度應補（退）的所得稅額。第七節(jié) 稅收優(yōu)惠項目鑒證第十七條 鑒證稅收優(yōu)惠項目，應當包括免稅收入、減計收入、加計扣除、減免所得額、減免所得稅額、抵扣應納稅所得額、抵免所得稅額等。第五節(jié) 特別納稅調整項目鑒證第十五條 特別納稅調整項目的鑒證，應當采取下列方法：（一）依據稅法，結合被鑒證人的企業(yè)組織結構、經營情況、行業(yè)特點和企業(yè)稅務風險管理制度，識別企業(yè)的特別納稅調整事項。第十三條 鑒證資產類調整項目，應當包括資產損失，固定資產折舊，生產性生物資產折舊，長期待攤費用的攤銷，無形資產攤銷，投資轉讓、處置所得，油氣勘探投資，油氣開發(fā)投資及其他。確認長期股權投資的計稅基礎和長期股權投資轉讓所得或損失；確認公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債的期初、期末計稅基礎。資產類項目的鑒證，應當采取下列方法：（一）依據稅法，結合被鑒證人的業(yè)務活動類型和行業(yè)特點以及企業(yè)資產管理制度，確認企業(yè)取得該項資產實際發(fā)生的實際計稅基礎；（二）依據稅法，結合被鑒證人的業(yè)務活動類型和行業(yè)特點以及企業(yè)稅務風險管理制度，確認企業(yè)處置資產、重組中的資產轉移以及資產賬面價值的調整所產生的所得或損失；（三）依據國家統(tǒng)一會計制度，確認企業(yè)持有各項資產期間資產增值、減值、公允價值的變動、減值準備的計提；（四）依據稅法，確認按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金后的資產凈值?？鄢愓{整項目的鑒證，應當采取下列方法：（一）依據稅法和國家統(tǒng)一會計制度，結合被鑒證人的業(yè)務活動類型和行業(yè)特點以及企業(yè)稅務風險管理制度，識別和確認扣除類調整事項的真實性和合法性；（二）依據國家統(tǒng)一會計制度，評價扣除類調整事項的賬載金額的準確性；（三）依據稅法和國家統(tǒng)一會計制度，確認稅收金額與賬載金額的差異；（四）依據稅法，審核確認扣除類調整金額。收入類調整項目的鑒證，應當采取下列方法：（一）依據稅法和國家統(tǒng)一會計制度（包括會計準則，下同），結合被鑒證人的業(yè)務活動類型和行業(yè)特點以及企業(yè)稅務風險管理制度，識別和確認所有收入類調整事項；（二）依據國家統(tǒng)一會計制度，評價收入類調整事項的賬載金額的準確性；（三）依據稅法和國家統(tǒng)一會計制度，確認稅收金額與賬載金額的差異；（四）依據稅法，審核確認收入類調整金額。第四條 鑒證人承接鑒證業(yè)務后，應當及時確定項目組及其負責人，并按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，編制業(yè)務計劃，組織業(yè)務實施。第一章 年度納稅申報鑒證業(yè)務準備第一條 鑒證人承接鑒證業(yè)務，應當具備下列條件：（一）具有實施所得稅年度申報鑒證業(yè)務的能力；（二）質量控制制度健全有效，能夠保證執(zhí)業(yè)質量；（三）能夠獲取有效證據以支持其結論，并出具書面鑒證報告；（四）能夠承擔執(zhí)業(yè)風險。第二條 鑒證人承接鑒證業(yè)務前，應當初步了解業(yè)務環(huán)境，決定是否接受委托。第二章 年度納稅申報鑒證業(yè)務實施第一節(jié) 收入類項目鑒證第五條 鑒證收入類項目，應當包括銷售貨物收入，提供勞務收入，轉讓財產收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈收入和其他收入。第二節(jié) 扣除類項目和彌補虧損類項目鑒證第七條 鑒證扣除類項目，應當包括企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的成本、費用、稅金、損失和其他支出。第九條 鑒證彌補虧損類項目，應當包括當年可彌補的所得額、以前年度虧損彌補額、本年度實際彌補的以前年度虧損額、可結轉以后年度彌補額。第十一條 資產類項目折舊、攤銷、處置的鑒證，應當采取下列方法：（一）依據國家統(tǒng)一會計制度，結合被鑒證人的資產類別和行業(yè)特點以及企業(yè)資產管理制度，確認資產原值的賬載金額、殘值率、折舊攤銷方法、折舊攤銷年限、本期折舊攤銷額以及存貨的購（產）銷存計價方法是否正確；（二）依據稅法，結合被鑒證人的資產類別和行業(yè)特點，確認資產的計稅基礎、折舊方法、折舊攤銷年限、本期折舊攤銷額以及存貨的購（產）銷存計稅基礎計算結轉是否符合規(guī)定；（三）依據稅法，確認資產項目折舊、攤銷、分配、扣除的納稅調整項目證據資料和金額計算資料；（四）企業(yè)轉讓或者以其他方式處置資產的，應當鑒證其申報扣除的資產凈值。（二）依據國家統(tǒng)一會計制度，確認長期股權投資或者債權投資的期初投資額、本年度增減投資額、會計核算方法、權益法核算對初始投資成本調整產生的收益、投資收益、投資損益；確認長期股權或者債權投資轉讓的凈收入、會計成本、轉讓所得或損失。資產類調整項目的鑒證，應當采取下列方法：（一）依據稅法，結合被鑒證人的資產情況和行業(yè)特點以及企業(yè)稅務風險管理制度，確認資產類調整事項；（二）依據被鑒證人資產損失、資產折舊攤銷納稅調整以及長期股權投資所得等情況，確定調增金額和調減金額。（二）依據稅法，根據約定，結合企業(yè)的同期資料、企業(yè)關聯交易申報表，判斷被鑒證人的關聯交易是否應當申報；分析企業(yè)財務報表附注、財務情況說明書關于關聯交易的披露說明與企業(yè)關聯交易申報表的差異及企業(yè)對差異的解釋；（三）依據國家稅務總局發(fā)布的特別納稅調整規(guī)定，確認被鑒證人本年度應當調整的應納稅所得額。稅收優(yōu)惠項目的鑒證，應當采取下列方法：（一）依據稅法，結合被鑒證人的業(yè)務類型、行業(yè)特點、企業(yè)稅務風險管理制度以及稅務機關對稅收優(yōu)惠項目審批或備案情況，確認稅收優(yōu)惠項目是否真實、享受優(yōu)惠的條件是否具備、享受稅收優(yōu)惠的計算是否準確，確認小型微利企業(yè)的從業(yè)人數、資產總額、所屬行業(yè)等情況；（二）依據稅法，確認被鑒證人開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用是否作為加計扣除基數；（三）依據稅法，確認免稅收入，減計收入，減免稅項目所得、加計扣除、抵扣應納稅所得額的納稅調整減少額，減免所得稅額和抵免所得稅額；（四）依據稅法，審核被鑒證人同時從事不同企業(yè)所得稅待遇的項目，是否單獨計算所得并合理分攤企業(yè)的期間費用。被鑒證人本年度發(fā)生被稅務稽（檢）查、納稅評估、會計信息質量抽查、審計機關審計而發(fā)生企業(yè)所得稅退補事項的，應當區(qū)分所得稅額的所屬年度。第二十二條 鑒證人對被鑒證人利潤總額的確認，應當取得下列鑒證材料：（一）已經其他中介機構審計的財務報表或者鑒證人延伸鑒證取得的、構成財務報表基礎的會計數據信息；有關監(jiān)管部門、其他中介機構出具的審計（檢查）結論或者建議書、會計信息質量抽查結論等。第二十五條 鑒證人對被鑒證人發(fā)生的實際資產損失和法定資產損失實施鑒證時，應當取得具有法律效力的外部證據和特定事項的企業(yè)內部證據。第二十八條 鑒證報告經業(yè)務質量復核后，由執(zhí)行鑒證業(yè)務的注冊稅務師、項目負責人及所長簽名、蓋章并加蓋稅務師事務所印章后對外出具，并按稅務機關的規(guī)定報備或者報送。鑒證中發(fā)現被鑒證人所得稅處理有與稅收法律法規(guī)不符行為，經提醒被鑒證人仍未按其建議進行調整或者改正的，鑒證人應在出具的鑒證報告或報告說明中披露。本規(guī)則所稱被鑒證人，是指與鑒證納稅申報事項相關的企業(yè)所得稅納稅人。第二章 納稅申報鑒證業(yè)務準備第七條 事務所承接納稅申報鑒證業(yè)務，應當按照相關執(zhí)業(yè)規(guī)范規(guī)定執(zhí)行。（二）質量控制制度健全有效，能夠保證執(zhí)業(yè)質量。（三）能夠獲取有效證據以支持其結論，并出具書面鑒證報告。（四）能夠承擔執(zhí)業(yè)風險。第九條 鑒證人承接鑒證業(yè)務前，應當初步了解以下業(yè)務環(huán)境，決定是否接受委托。受托方承攬的鑒證業(yè)務具有合理的委托目的，對違法的委托應當拒絕。（四）被鑒證人遵從稅法的意識。應取得被鑒證人基本情況資料，編制企業(yè)基本情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。應取得被鑒證人內部控制制度情況資料，編制內部控制制度情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。第十一條 鑒證人承接鑒證業(yè)務后，應根據業(yè)務計劃執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，確定項目組及其負責人，制定總體鑒證計劃和具體鑒證安排，應編制鑒證計劃表或在鑒證報告說明中做專項披露。企業(yè)境外所得稅收抵免項目的鑒證，應當采取下列方法：（一）確認被鑒證人在應納稅額中抵免其境外繳納的所得稅額是否符合稅法的規(guī)定；（二）確認被鑒證人當期實際可抵免分國（地區(qū)）別的境外所得稅稅額和抵免限額；（三）確認被鑒證人按照稅法規(guī)定確定的境外所得、境外應納稅所得額和可抵免境外所得稅稅額；（四）確認被鑒證人在境外投資收益實際間接負擔的稅額，并審核由被鑒證人直接或者間接持有20%以上股份的外國企業(yè)，是否符合按照稅法規(guī)定持股方式的三層外國企業(yè)；（五）確認被鑒證人從與我國政府訂立稅收協定（或安排）的國家（地區(qū)）取得的所得，按照該國（地區(qū)）稅收法律享受的免稅或減稅待遇的具體數額；（六）確認被鑒證人在境外一國（地區(qū)）當年繳納和間接負擔的符合規(guī)定的所得稅稅額低于或者超過所計算的該國（地區(qū)）抵免限額的，可據實抵免或者抵補的具體數額；（七）審核被鑒證人擬向主管稅務機關申請采取簡易辦法對境外所得已納稅額計算抵免是否屬于稅法規(guī)定的情形；（八）被鑒證人在境外投資設立不具有獨立納稅地位的分支機構，其計算生產、經營所得的納稅與我國規(guī)定的納稅不一致時，確認其采用的境外納稅確定是否符合稅法規(guī)定；（九）確認被鑒證人抵免境外所得稅額后實際應納的所得稅額。（二）執(zhí)行會計準則的被鑒證人，對未同時滿足該項交換具有商業(yè)實質和換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠地計量等兩個條件的非貨幣性資產交換，以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，會計上不確認損益，稅收上作為視同銷售收入處理，應進行納稅調整。（三）關注 “長期股權投資”、“短期投資”、“銀行存款”、“無形資產”、“固定資產”、“存貨”等明細賬與有關憑證及簽訂的投資合同與協議，審核納稅人對外投資的方式和金額，了解該企業(yè)對投資單位是否擁有控制權，核算投資收益的方法是否符合稅法的有關規(guī)定。第十七條 鑒證未按權責發(fā)生制原則確認的收入應關注：（一）融資性分期收款銷售業(yè)務中，會計上在滿足收入確認條件的，按應收合同或協議價款的公允價值（折現值）確認營業(yè)收入，稅收上按照合同約定的收款日期分期確認收入的實現；（二）融資性分期收款銷售業(yè)務中，與未實現融資收益相關在當期確認的財務費用，不屬于本鑒證項目；（三）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，增值稅返還、補貼收入會計上按權責發(fā)生制確認收入，稅收應按收付實現制確認收入，應進行納稅調整；（四）執(zhí)行會計準則的被鑒證人，補貼收入不屬于本鑒證項目；（五）會計上按權責發(fā)生制確認的利息、租金、特許權使用費等收入，稅法按收付實現制確認形成的暫時性差異或時間性差異，應進行納稅調整。鑒證時應關注：（一）執(zhí)行會計準則的被鑒證人，會計上確認公允價值變動凈損益，稅收不確認公允價值變動凈損益，應全額進行納稅調整；（二）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人不涉及本鑒證項目。第二十三條 鑒證“收入類調整項目——其他”應關注：（一）除上述項目之外的收入類調整項目。第二十五條 視同銷售成本包括非貨幣性交易視同銷售成本，貨物、財產、勞務視同銷售成本和其他視同銷售成本。第二十六條 鑒證工資薪金支出應關注：（一）取得工資薪金制度、行業(yè)及地區(qū)平均水平、政府有關部門對國有企業(yè)的限定標準、工資調整情況等證據資料，按稅法規(guī)定評價工資薪金支出的合理性，確認不合理的工資薪金支出金額；（二）取得個人所得稅扣繳憑證，確認工資薪金支出個人所得稅的代扣代繳情況；（三）發(fā)生、發(fā)放工資薪金，未按國家統(tǒng)一會計制度進行核算的，應作為會計差錯處理；（四）按稅法規(guī)定的工資薪金支出范圍，確認工資薪金支出“稅收金額”；（五）鑒證有無將外部人員勞務費作為工資薪金支出的情況，有無將屬于福利費性質的補貼計入工資核算的情況。第三十條 鑒證各類基本社會保障性繳款應關注：（一）本鑒證項目的范圍包括：基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等五項基本社會保障性繳款；（二）補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險不屬于本鑒證項目；（三）住房公積金不屬于本鑒證項目；（四）取得社會保障部門為繳存職工發(fā)放的繳存各項社會保障性繳款的有效憑證；（五）根據國家規(guī)定的范圍、標準和實際繳納情況，鑒證確認各類基本社會保障性繳款的稅收金額；（六）對工資薪金發(fā)生納稅調整的，應相應調整各類社會保障性繳款的計算基數。第三十四條 鑒證廣告費與業(yè)務宣傳費支出應關注：（一）廣告費與業(yè)務宣傳費支出的計算基數，包括營業(yè)收入和視同銷售收入；（二）不同行業(yè)廣告費與業(yè)務宣傳費支出稅前扣除標準和稅前扣除范圍的特殊規(guī)定；（三）根據納稅申報資料，確認本年扣除的以前結轉額和本年結轉以后扣除額；（四）按照稅收規(guī)定的銷售（營業(yè)）收入額范圍和扣除比例，確認廣告費與業(yè)務宣傳費支出稅收金額；（五）廣告性質贊助支出作為業(yè)務宣傳費稅前扣除。第三十八條 鑒證稅收滯納金、加收利息應關注：（一）取得稅收滯納金繳款書、加收利息繳款書；（二）對被鑒證人發(fā)生的稅收滯納金、加收利息，會計上允許計入當期損益，稅收上不允許稅前扣除應全額進行納稅調整。（二）非轉賬支付不得扣除、證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得扣除；（三）關注手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等，手續(xù)直接沖減服務協議金額的情況；（四）已計入相關資產的手續(xù)費及傭金支出應通過折舊、攤銷分期扣除，不屬于本鑒證項目。第四十四條 鑒證資產類調整項目，應當包括：資產折舊攤銷、資產減值準備金、資產損失、其他。第四十五條 特殊事項調整項目，包括：企業(yè)重組、政策性搬遷、特殊行業(yè)準備金、房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調整額、其他。（三）特殊行業(yè)準備金的鑒證，可