【正文】 狀分析,結(jié)合農(nóng)村金融實際情況,提出相應的信貸風險防范對策。到2008年年末,包括村鎮(zhèn)銀行在內(nèi)的農(nóng)村新型金融組織共計291家,開始成為各地區(qū)金融支持農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的生力軍。從信貸風險管理角度，只有熟悉企業(yè)及行業(yè)狀況的客戶經(jīng)理才能準確地判斷貸款的風險程度，從而防范不良貸款的發(fā)生。信貸文化是銀行整體企業(yè)文化的重要組成部分。3．建立分層的信貸監(jiān)控體系，由于上述財務分析軟件系統(tǒng)的輸出結(jié)果具有客觀性，預警具有及時性，避免了信貸人員財務報表分析的主觀性，也避免了上級信貸管理者和下級信貸業(yè)務人員的信息不對稱性，能夠及時發(fā)現(xiàn)風險，予以揭示。會計作為企業(yè)具體經(jīng)營內(nèi)容的數(shù)據(jù)反映，從這個角度而言，企業(yè)經(jīng)營是骨架，而會計則是皮肉，“骨不在而肉焉存”。綜上所述，新會計準則實施后，企業(yè)操縱利潤的方式不僅更加隱秘，而且違法成本大大降低，這無疑對銀行信貸審查人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德提出更高的要求。根據(jù)這一規(guī)定,企業(yè)可以采用一定的手段使專項借款之外的一般借款的利息支出符合利息資本化的要求,從而擴大利息資本化范圍,減少當期財務費用,以達到增加當期利潤的目的。企業(yè)還可能通過調(diào)節(jié)無形資產(chǎn)的攤銷年限或攤銷方法來進行盈余管理,通過減少攤銷年限和加速攤銷方法來提高企業(yè)的利潤,或者以相反的手法來降低企業(yè)利潤,從而達到操縱企業(yè)利潤的目的。3．新無形資產(chǎn)準則將企業(yè)的無形資產(chǎn)研發(fā)劃分為研究和開發(fā)兩個階段，并允許開發(fā)階段支出資本化。公允價值作為一個基本計量屬性,不僅能夠體現(xiàn)一定時點上資產(chǎn)或負債的實際價值,而且能客觀真實地反映資產(chǎn)能夠為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益,或清償負債需要轉(zhuǎn)移的資產(chǎn)價值,因而采用公允價值計量能夠更好地體現(xiàn)會計相關(guān)性原則。2007年1月1日，新會計準則在上市公司全面推行，企業(yè)財務報告的、內(nèi)容、規(guī)則均發(fā)生重大變化。此次頒布的企業(yè)會計準則進行了歷史性變革,但是其中部分準則的修訂擴大了企業(yè)的利潤操縱空間。新會計準則實施后，銀行信貸管理工作在當前新的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境下面臨著更為嚴峻的挑戰(zhàn)，這對銀行信貸審查人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德提出更高的要求，促進銀行加強信貸風險的防范。作為一門經(jīng)濟語言，新會計準則實施所帶來的影響不僅局限于企業(yè)編制財務報告的過程，而是深入到經(jīng)濟活動的許多方面，包括銀行信貸業(yè)務的風險防范。但目前,我國市場經(jīng)濟尚未健全和規(guī)范、沒有形成活躍的資產(chǎn)交換二級市場、資產(chǎn)評估隨意性較大、相關(guān)法律法規(guī)不完善,因而在采用公允價值進行計量時,不可避免地在很大程度上受到人為因素的干擾,從而使得公允價值并不公允,而這恰恰成為一些企業(yè)人為操縱利潤的工具。在實際操作中，由于無形資產(chǎn)研發(fā)業(yè)務復雜，很難明確劃分研究和開發(fā)兩個階段，因此易成為高科技類企業(yè)操縱業(yè)績、進行盈余管理的新渠道。4．新非貨幣性資產(chǎn)交換準則規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)交換只要同時滿足交換具有商業(yè)實質(zhì)和交換資產(chǎn)能可靠計量的條件時，換入資產(chǎn)的成本應當以公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額將計入當期損益。一方面，部分新準則的實施增加了客戶濫用會計政策、操縱利潤空間的風險；另一方面，我國商業(yè)銀行信貸人員由于自身素質(zhì)參差不齊，專業(yè)知識欠缺，在一定程度上制約著財務報表的分析質(zhì)量的提高和信貸風險防范的運用效果，新會計準則實施后，這些問題將更加突出。二、銀行信貸風險防范新會計準則的實施，與我國原有的會計規(guī)定和實務存在較大差異，一方面熟練掌握新會計準則的技術(shù)和規(guī)定尚需進一步學習和實踐，另一方面會計核算將更加依賴會計人員的職業(yè)判斷，增加了人為調(diào)整財務數(shù)據(jù)的可能性。所以，作為信貸人員，更應該關(guān)注的是企業(yè)經(jīng)營內(nèi)容以及經(jīng)營實質(zhì)，而把財務報表作為企業(yè)經(jīng)營內(nèi)容的驗證，不能單純依賴財務報表。4．充分利用有信用的外部資源，對財務報表進行審計和信用評價。信貸人員除應具有較高的業(yè)務素質(zhì)外，還應具有良好的思想及道德素質(zhì)。同時，信貸人員素質(zhì)的提高，健康信貸文化的形成 也需要一套完整的激勵機制，通過實行績效掛鉤的分配機制，運用內(nèi)部利潤核算、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格、市場成本和資產(chǎn)質(zhì)量等指標，核算其業(yè)績并與其收入掛鉤，從而促使信貸人員在其位、謀其政、盡其責、享其利。目前我國農(nóng)村金融創(chuàng)新雖然取得長足的發(fā)展,但農(nóng)村金融機構(gòu)中依然普遍存在著資本金較少、法人治理結(jié)構(gòu)不健全、摘要:村鎮(zhèn)銀行正在成為我國農(nóng)村金融的一個新亮點。關(guān)鍵詞:村鎮(zhèn)銀行。設立村鎮(zhèn)銀行,無疑對激活農(nóng)村金融市場、完善農(nóng)村金融組織體系、搭建農(nóng)村金融供給新渠道和改進農(nóng)村金融服務具有積極的現(xiàn)實意義。多數(shù)機構(gòu)已實現(xiàn)盈利,其中2009年累計盈利4074萬元。村鎮(zhèn)銀行在吸收存款方面受到農(nóng)村信合、郵儲等的競爭,不僅網(wǎng)點、品牌等存在弱勢,而且不能開辦對公存款業(yè)務等,致使資金并不十分充裕。一些村鎮(zhèn)銀行的貸存比已經(jīng)超過了監(jiān)管紅線75%,個別銀行甚至超過了100%,有的甚至開始動用資本金發(fā)放貸款。按照信貸風險產(chǎn)生的原因,我國村鎮(zhèn)銀行信貸風險可劃分為政策風險、環(huán)境風險、信用風險、操作風險、市場風險和法律風險6個類型。另外,由于地方政府對當?shù)亟鹑跈C構(gòu)不合理、不科學甚至隨意性的行政強力干預,都有可能造成村鎮(zhèn)銀行信貸資產(chǎn)的非正常運營。這種信貸風險具有不可抗拒性,無法回避。在我國農(nóng)村金融領域,由于存在東、中、西部的地域差別,經(jīng)濟發(fā)達程度不同,決定了信用風險的范圍大小。(四)操作風險從內(nèi)部因素來看,在農(nóng)村地區(qū)金融領域,由于基礎設施、管理素質(zhì)、技術(shù)含量、生態(tài)環(huán)境等多種因素的制約,操作風險表現(xiàn)得更加復雜和嚴重。(五)市場風險市場風險是影響我國金融業(yè)的重要風險。(六)法律風險法律風險被巴塞爾新資本協(xié)議明確地納入操作風險并加以說明,在國際活躍銀行風險體系中有著舉足輕重的作用。我國商業(yè)銀行在實際運作的過程中,受到法律環(huán)境的種種制約,無法可依、有法不依、有法難依等現(xiàn)象大量存在。信貸員要仔細調(diào)查借款人生產(chǎn)資金需求和家庭經(jīng)濟收入情況,按照借款人的信用程度,填制農(nóng)戶資信等級評審表,提出初步調(diào)查意見,并對資信評定小組提供的農(nóng)戶基本情況真實性負責。如遼寧省為391萬戶農(nóng)產(chǎn)建立了信用檔案,對288萬農(nóng)戶進行了信用評價,這些經(jīng)驗都值得推廣。目前,擔保抵押是農(nóng)民獲取貸款的基本條件。在防范環(huán)境風險管理方面,首先要加強存款吸收能力。在增加存款方面還可以爭取專項支農(nóng)資金,目前這些專項都存放于農(nóng)信社。但也是一項需要政府、企業(yè)共同努力的艱巨任務。由于目前農(nóng)村小額貸款的額度一般在3萬元以內(nèi),已經(jīng)不能滿足農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的需要,很多地方的支農(nóng)再貸款額度都被農(nóng)信社完全閑置。既包括研究某一行業(yè)的發(fā)展前景,比如曾都的香菇的市場發(fā)展狀況,近幾年的市場前景如何等。村鎮(zhèn)銀行必須保持高度的政策敏感性,嚴格把關(guān),遠離這類風險產(chǎn)業(yè)。參考文獻:[ 1] “湯水效應”[ N].第一財經(jīng)日報,2007年3月2日,第A01版[ 2] 張吉光,梁曉。目前我國農(nóng)村金融創(chuàng)新雖然取得長足的發(fā)展,但農(nóng)村金融機構(gòu)中依然普遍存在著資本金較少、法人治理結(jié)構(gòu)不健全、經(jīng)營者整體素質(zhì)不高、風險分散機制與擔保體系不健全等先天缺陷,使村鎮(zhèn)銀行在經(jīng)營和管理上面臨著諸多風險。防范隨著外向型農(nóng)業(yè)的發(fā)展,農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化、市場化程度不斷提高,我國農(nóng)村地區(qū)對資金需求呈剛性增長態(tài)勢,需要金融部門在信貸、結(jié)算、委托代理、信息咨詢等各方面提供全方位的服務和支持。從地域分布看,中西部地區(qū)84家,東部地區(qū)34家。由于村鎮(zhèn)銀行目前受到嚴格的地域限制,不能跨地區(qū)進行存貸業(yè)務。由于農(nóng)村對村鎮(zhèn)銀行的放貸需求強烈,這樣便產(chǎn)生了資金需求和供給的不對稱性,從而很容易導致風險的產(chǎn)生。二、村鎮(zhèn)銀行信貸風險類型我國是農(nóng)業(yè)大國,村鎮(zhèn)銀行主要服務于農(nóng)村經(jīng)濟,面向“三農(nóng)”、城鄉(xiāng)聯(lián)動、綜合經(jīng)營,即面向農(nóng)村、農(nóng)戶和農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織,大力支持中小企業(yè)、個體工商戶發(fā)展。在村鎮(zhèn)銀行信貸風險領域,這是首要的和最大的風險。(二)環(huán)境風險環(huán)境風險是指金融活動的參與者面臨的自然的、政治的和社會環(huán)境的變化而帶來的風險。(三)信用風險涉及到村鎮(zhèn)銀行的信用風險,與一般金融的信用風險有一定的區(qū)別。而在廣大欠發(fā)達農(nóng)村地