【正文】 著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，建設(shè)工程項(xiàng)目日益增加，基建、修繕工程預(yù)決算審計(jì)中暴露出來的問題也日益突出。五、審計(jì)范圍從控制工程造價的角度對晏黃路南段改建工程項(xiàng)目三個階段（招投標(biāo)階段、施工階段和竣工結(jié)算階段）執(zhí)行審計(jì)，并可延伸審計(jì)與建設(shè)項(xiàng)目直接相關(guān)的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位。Ⅵ、為重大材料采購提供詢價服務(wù)提供對材料、設(shè)備市場價的征詢和審核服務(wù)，按照業(yè)主的要求及時準(zhǔn)確的提供參考意見。分析簽證有無涉及工程整體造價的上升，并及時提請業(yè)主注意。例如：人工浮動工資、議價項(xiàng)目、材料價格等，合同中沒約定的，我們將提請業(yè)主注意以補(bǔ)充協(xié)議的形式約定。Ⅴ、對工程簽證單進(jìn)行計(jì)量與評估 為保證隱蔽工程的及時簽證、及時計(jì)量、及時評估、及時提請業(yè)主注意，在工程的施工過程中，我們將派出專門人員深入工地，全面掌握工程實(shí)況，檢查隱蔽圖、隱蔽驗(yàn)收記錄?？赡艿那闆r有以下幾種：①、若由于設(shè)計(jì)部門的錯誤或缺陷造成的變更費(fèi)用以及采取的補(bǔ)救措施，如返修、加固、拆除等費(fèi)用，由造價工程師協(xié)同業(yè)主與設(shè)計(jì)單位協(xié)商是否索賠。若原設(shè)計(jì)圖沒有實(shí)施，則要扣除變更前部分內(nèi)容的費(fèi)用。和業(yè)主以及監(jiān)理單位密切合作，盡量減少設(shè)計(jì)變更的發(fā)生，確需在施工中發(fā)生變更的，也要在施工之前變更，以避免索賠事件的發(fā)生。Ⅳ、工程設(shè)計(jì)變更的審計(jì)與控制對擬進(jìn)行的工程設(shè)計(jì)變更進(jìn)行計(jì)量與評估，分析擬進(jìn)行的設(shè)計(jì)變更對造價的影響，從多方案變更中優(yōu)選出實(shí)際可行、最經(jīng)濟(jì)合理的變更方案，并測算出設(shè)計(jì)變更可能造成的費(fèi)用上的增減。（二）主要措施工程實(shí)施階段是整個項(xiàng)目建設(shè)過程中時間跨度最長、變化最多的階段。各種確認(rèn)資料及時辦理，防止索賠事件的發(fā)生。做好隱蔽工程的查看和驗(yàn)收，涉及造價增減的，要做到圖片、文字資料齊全，及時辦理確認(rèn)手續(xù)并存檔。經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展及變更的落實(shí)情況，為準(zhǔn)確計(jì)量掌握真實(shí)資料。②合同實(shí)質(zhì)條款內(nèi)容發(fā)生變更時有無及時簽訂補(bǔ)充合同。我方的主要服務(wù)內(nèi)容是負(fù)責(zé)對工程實(shí)施過程及竣工后結(jié)算進(jìn)行全過程造價跟蹤審計(jì)，為建設(shè)單位合理使用資金提供技術(shù)支持與服務(wù)?，F(xiàn)有道路已經(jīng)不能滿足交通運(yùn)輸和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。第一篇：路全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案全 過 程 跟 蹤 審 計(jì) 實(shí) 施 方 案華誠博遠(yuǎn)工程咨詢有限公司2016年8月25日晏黃路南段改建工程目錄工程概況一、審計(jì)依據(jù)二、服務(wù)內(nèi)容三、審計(jì)目標(biāo)四、質(zhì)量內(nèi)控制度執(zhí)行情況（一）主要工作（二）主要措施五、審計(jì)范圍六、被審單位主要提供的資料七、審計(jì)人員及分工八、工作要求 工程概況：齊河縣晏黃路南段，改建工程位于齊河縣縣城北部，起點(diǎn)位于園區(qū)北路與晏黃路交叉口，向北沿老路，經(jīng)開發(fā)區(qū)、晏城鎮(zhèn)、宣章鎮(zhèn)，終點(diǎn)位于宣章鎮(zhèn)街里。本項(xiàng)目的改造，提高該區(qū)域路網(wǎng)的整體服務(wù)水平，改善了行車條件，有效地緩解交通壓力，符合齊河縣城市規(guī)劃，為沿線的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到積極的推動作用。三、審計(jì)目標(biāo)通過審計(jì)，揭示建設(shè)項(xiàng)目存在的違反招投標(biāo)規(guī)定、高估冒算、挪用建設(shè)資金等等違法、違紀(jì)、違規(guī)問題，促進(jìn)建設(shè)單位及有關(guān)部門加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目和建設(shè)資金的管理，規(guī)范投資建設(shè)行為，提高投資效益。③有無違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象，檢查施工單位是否與合同單位一致。檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、及時、完整、真實(shí)。參與特殊材料、設(shè)備的定價工作，并提出合理化建議?，F(xiàn)場資料日清月結(jié)，為工程月報(bào)的編制及工程現(xiàn)場動態(tài)成本控制分析提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。為此我們將從以下幾個方面進(jìn)行審計(jì)與控制： Ⅰ、參與施工圖紙會審了解施工圖紙變更情況，做到心中有數(shù)，并對圖紙會審內(nèi)容進(jìn)行造價評估，對于其中不合理的內(nèi)容提出參考意見。主要有以下幾種情況：A．對于確屬原設(shè)計(jì)不能保證質(zhì)量、設(shè)計(jì)遺漏和錯誤以及與現(xiàn)場不符、無法施工非改不可的，應(yīng)按設(shè)計(jì)變更程序進(jìn)行。對設(shè)計(jì)變更進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督和重大事項(xiàng)記錄，并簡要載明變更產(chǎn)生的原因、背景、變更產(chǎn)生的時間，參與人、工程部位、提出單位等。②、若發(fā)生拆除，已拆除的材料、設(shè)備或已加工好但未安裝的成品、半成品則要提請業(yè)主注意回收。②、若由于監(jiān)理單位的失職或錯誤指揮造成設(shè)計(jì)變更應(yīng)由監(jiān)理單位承擔(dān)一定費(fèi)用。檢查隱蔽工程簽證是否由設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位等有關(guān)人員到現(xiàn)場驗(yàn)收簽字，直到手續(xù)完整、工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。對工程簽證單進(jìn)行備份，以避免添加涂改等現(xiàn)象。審查簽證的內(nèi)容有無重復(fù)計(jì)列在投標(biāo)報(bào)價時已含的內(nèi)容中。對項(xiàng)目中特殊設(shè)備市場價進(jìn)行征詢。六、被審單位主要提供的資料國有土地使用證，建設(shè)用地規(guī)劃許可證，建設(shè)工程開工證；房屋拆遷許可證；規(guī)劃管理部門審定設(shè)計(jì)方案的批復(fù)；建設(shè)工程總概算書和單項(xiàng)工程綜合概預(yù)算書；有關(guān)招標(biāo)、投標(biāo)文、評標(biāo)件及中標(biāo)通知書；工程承包、設(shè)備采購、工程監(jiān)理等合同或協(xié)議；工程施工圖紙(全套)標(biāo)準(zhǔn)圖集（施工圖與竣工圖）；設(shè)計(jì)變更圖紙、設(shè)計(jì)變更簽證單、圖紙會審記錄；施工組織設(shè)計(jì)或技術(shù)措施方案；隱蔽工程記錄、吊裝工程記錄；1各地和電力行業(yè)預(yù)算定額和費(fèi)用定額；1有關(guān)調(diào)整預(yù)算定額的文件；1施工過程中雙方簽證資料；1地質(zhì)勘探報(bào)告及總平面布置圖；1工程預(yù)（結(jié)）算書(加蓋送審、編制單位公章、預(yù)算員專用章)；1工程量計(jì)算表；1主要材料分析表；1需找補(bǔ)材料差價的證明材料；1建設(shè)單位采購（含設(shè)備及材料）合同及甲供明細(xì)表； 工程項(xiàng)目施工竣工結(jié)算；2勘設(shè)單位營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及資質(zhì)等級、取費(fèi)證書；2施工單位營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及資質(zhì)等級、取費(fèi)證書；2監(jiān)理單位營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及資質(zhì)等級、取費(fèi)證書；2工程項(xiàng)目批準(zhǔn)建設(shè)、日常監(jiān)理及質(zhì)量驗(yàn)收文件；2其他有關(guān)資料。如何充分發(fā)揮建設(shè)資金投資效益，保護(hù)資金使用安全，避免損失浪費(fèi)，保證基建工程的竣工決算質(zhì)量，是基建工程審計(jì)人員面臨的重要課題。 有利于監(jiān)督建設(shè)工程的各行為主體單位。，實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，對工程管理活動和環(huán)節(jié)進(jìn)行評價，提出審計(jì)意見和建議，促進(jìn)加強(qiáng)管理，從而提高投資的宏觀的、微觀的經(jīng)濟(jì)效益，針對行業(yè)審計(jì)，對投資結(jié)構(gòu)，資金投向和投量上的問題，提出調(diào)整意見和建議，促進(jìn)宏觀調(diào)控，提高投資效益。（2）審前調(diào)查。同類項(xiàng)目的審計(jì)方案可以整理成模版，編制方案時可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小及具體情況進(jìn)行修改。審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)及時向項(xiàng)目組長匯報(bào)已發(fā)現(xiàn)的問題，撰寫審計(jì)日記。各級復(fù)核人員應(yīng)明確具體復(fù)核內(nèi)容和承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，層層把關(guān)，級級負(fù)責(zé)，確保審計(jì)工作底稿的內(nèi)容覆蓋審計(jì)項(xiàng)目的全部，并對底稿反映事實(shí)不實(shí)、證據(jù)不充分、漏項(xiàng)等情況負(fù)責(zé)。審計(jì)檔案歸檔的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)包括審計(jì)資料的完整性是否符合規(guī)定、審計(jì)資料的裝訂是否符合要求、審計(jì)資料歸檔清單簽字是否完善等。C、審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目是否全面推行合同制；審核項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容的有效性、真實(shí)性；審核所定施工合同或協(xié)議書中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、結(jié)算方式、撥付款辦法、獎罰、保修及時效等是否全面、合規(guī)，是否成立、合理；施工合同中主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符；審核與設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位簽定的合同是否合法合規(guī)，收費(fèi)是否合理。一般工程項(xiàng)目采用兩個階段進(jìn)行設(shè)計(jì)，即“初步設(shè)計(jì)”和“施工圖設(shè)計(jì)”。設(shè)計(jì)概算審計(jì)主要是審查概算編制依據(jù)的合規(guī)性、概算編制的準(zhǔn)確性和概算總體主要內(nèi)容的真實(shí)性。檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際狀況；檢查招標(biāo)文件是否全面、準(zhǔn)確的表述招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求；檢查采取工程量清單報(bào)價方式招標(biāo)時，其清單是否按《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價規(guī)范》的規(guī)定填制，是否設(shè)定了招標(biāo)控制價，審核招標(biāo)控制價是否合理；檢查施工現(xiàn)場的實(shí)際狀況是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定；檢查投標(biāo)保函的額度和送達(dá)時間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定；檢查投標(biāo)文件的送達(dá)時間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定、法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標(biāo)作為有效標(biāo)的問題。檢查是否建立、健全違規(guī)行為處罰制度，是否按制度對違規(guī)行為進(jìn)行處罰；檢查開標(biāo)的程序是否符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定；檢查評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正，是否存在對某一投標(biāo)人有利而對其他投標(biāo)人不利的條款；檢查是否對投標(biāo)策略進(jìn)行評估，是否考慮投標(biāo)人在類似項(xiàng)目及其他項(xiàng)目上的投標(biāo)報(bào)價水平；檢查各投標(biāo)人的投標(biāo)文件，對低于標(biāo)底的報(bào)價的合理性進(jìn)行評價；檢查中標(biāo)人承諾采用的新材料、新技術(shù)、新工藝是否先進(jìn)，是否有利于保證質(zhì)量、加快速度和降低投資水平；檢查對于投標(biāo)價低于標(biāo)底的標(biāo)書是否進(jìn)行答辯和澄清，以及答辯和澄清的內(nèi)容是否真實(shí)、合理；檢查定標(biāo)的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定；檢查中標(biāo)價是否異常接近標(biāo)底，是否有可能發(fā)生泄漏標(biāo)底的情況；檢查與中標(biāo)人簽訂的合同是否有悖于招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。設(shè)備和材料采購審計(jì)的目標(biāo)主要包括：審查和評價采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；采購資料依據(jù)的充分性與可靠性；采購環(huán)節(jié)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動的真實(shí)性、合法性和有效性等。）G、檢查合同簽訂是否有效，供貨商是否為中標(biāo)單位，合同簽訂的流轉(zhuǎn)程序是否執(zhí)行到位符合規(guī)定；檢查設(shè)備和材料的規(guī)格、品種、質(zhì)量、數(shù)量、單價、包裝方式、結(jié)算方式、運(yùn)輸方式、交貨地點(diǎn)、期限、總價和違約責(zé)任等條款規(guī)定是否齊全、嚴(yán)謹(jǐn)、完整；H、檢查合同內(nèi)容是否得到全面、嚴(yán)格的履行，合同變更是否合理、有效； I、檢查對新型設(shè)備、新材料的采購是否進(jìn)行實(shí)地考察、資質(zhì)審查、價格合理性分析及專利權(quán)真實(shí)性審查；主要審核：是否符合申報(bào)程序，所報(bào)進(jìn)度是否與實(shí)際工程進(jìn)度及實(shí)物工程量相符；計(jì)量計(jì)價方式及支付辦法是否與合同約定相符；是否存在重復(fù)申報(bào)或虛報(bào)的現(xiàn)象；工程預(yù)付款是否按合同約定扣回等；防止超付工程款現(xiàn)象的發(fā)生。B、對工程簽證主要審核：是否符合工程簽證的管理程序和批準(zhǔn)權(quán)限，簽證內(nèi)容是否與實(shí)際發(fā)生相符，計(jì)量計(jì)價方式是否與合同有關(guān)條款約定相符或另做合理約定，是否能作為結(jié)算依據(jù)；C、對施工方編制的技術(shù)措施方案，從設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證的合理性和性價比從投資角度提出審查意見；D、重點(diǎn)關(guān)注是否嚴(yán)格按施工圖施工，是否按施工技術(shù)措施方案實(shí)施，變更及簽證增加的工程量其責(zé)任在哪一方，減少的工程量是否及時辦理了相關(guān)手續(xù)；E、新增工程量如何確定單價，如無相同或相似的投標(biāo)單價，要根據(jù)現(xiàn)場實(shí)際情況，審核施工方送單價是否合理。竣工結(jié)算階段依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)、造價標(biāo)準(zhǔn)、施工合同、招標(biāo)投標(biāo)文件、施工圖紙、施工過程變更洽商等相關(guān)資料，對施工承包商、設(shè)備材料供應(yīng)商等單位申報(bào)的工程結(jié)算進(jìn)行審核，合法、合理、準(zhǔn)確確定工程造價，協(xié)調(diào)施工承包商（設(shè)備材料供應(yīng)商等單位）達(dá)成一致性意見并出具工程結(jié)算審核報(bào)告。按照各種合同要求完成全部工程并驗(yàn)收合格后的項(xiàng)目才能列入竣工結(jié)算，審核將按合同約定的結(jié)算方法、計(jì)價定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、主材價格、優(yōu)惠條款等對工程結(jié)算進(jìn)行審核，確保合同的完整實(shí)施。依據(jù)審定的竣工圖、有效的設(shè)計(jì)變更及合法的工程補(bǔ)充條款等相關(guān)資料對工程結(jié)算中的工程量進(jìn)行審核，并按照核定的單價(包含調(diào)整公式及系數(shù))計(jì)算工程項(xiàng)目費(fèi)用。準(zhǔn)備階段的具體工作主要為：（1）審計(jì)項(xiàng)目組的建立情況及其制定針對項(xiàng)目的實(shí)施方案；（2）審計(jì)有關(guān)的投資控制專業(yè)人員進(jìn)駐施工現(xiàn)場進(jìn)度，實(shí)施審查、掌握施工現(xiàn)場情況：施工合同及有關(guān)補(bǔ)充協(xié)議、工程結(jié)算書、工程竣工圖、招投標(biāo)文件資料、有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)會議紀(jì)要、技術(shù)核定單、經(jīng)濟(jì)簽證單、施工組織設(shè)計(jì)（施工方案）、其它與工程審價有關(guān)的資料的管理情況；（3）審計(jì)審計(jì)局方、施工方共同對所提供的資料的確認(rèn)情況，是否對遺漏資料加以補(bǔ)充，待提供齊全，各方是否共同予以確認(rèn)，并簽字蓋章。工程招標(biāo)階段的具體工作主要為：（1）準(zhǔn)備階段1）參與審計(jì)局對工程招標(biāo)進(jìn)行策劃，并對甲方有關(guān)招標(biāo)事宜進(jìn)行審計(jì)。2）根據(jù)招標(biāo)圖紙及技術(shù)規(guī)范，審計(jì)承包工程、分包工程材料/設(shè)備供應(yīng)招標(biāo)文件所需的工程量清單（包括工程勘察、設(shè)計(jì)、施工、施工監(jiān)理、設(shè)備等）；3）根據(jù)經(jīng)核準(zhǔn)的招標(biāo)文件，審計(jì)通過一定的渠道發(fā)布招標(biāo)信息的公允性。4）審計(jì)中標(biāo)單位的投標(biāo)內(nèi)容，與甲方簽定承發(fā)包合同，并將副本報(bào)交易中心備案事項(xiàng)；5）參與并審計(jì)審計(jì)局與中標(biāo)單位進(jìn)行的合同談判，審核雙方一致接受的承包金額，并對甲方與承包單位、分包單位、供應(yīng)單位需要簽訂的合同文件進(jìn)行檢查；6）審計(jì)工程中可能出現(xiàn)的其他不確定因素所導(dǎo)致的相關(guān)事項(xiàng)。（9）對在工程建設(shè)中，針對工程變更需要突破原投資概算的部分，及時審計(jì)所依據(jù)批準(zhǔn)的相應(yīng)追加投資、工程變更的有關(guān)文件或相關(guān)書面憑證，以及工程投資監(jiān)理出具的有關(guān)證明；（10）因量度及計(jì)算所有設(shè)計(jì)修改、現(xiàn)場簽證等變更所引起的總合同造價的增減，及時審計(jì)承包單位、分包單位、材料/設(shè)備供應(yīng)單位確認(rèn)合理的工程變更金額，以及編制的工程變更清單和工程變更費(fèi)用報(bào)告；（11）加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目成本、費(fèi)用等檢查，確保各項(xiàng)開支符合國家規(guī)定。（4）項(xiàng)目全部完成后，審計(jì)項(xiàng)目全部費(fèi)用，審核項(xiàng)目造價，并對實(shí)際總支出與項(xiàng)目總概算進(jìn)行對比分析。提高自身的執(zhí)業(yè)水平，根據(jù)基建項(xiàng)目的實(shí)際情況配備相應(yīng)的專業(yè)審計(jì)人員，配置審計(jì)負(fù)責(zé)人、稽核人員或技術(shù)負(fù)責(zé)人。加強(qiáng)職業(yè)道德教育，杜絕道德風(fēng)險(xiǎn)。通過對建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，規(guī)范工程建設(shè)成本控制，及時糾正項(xiàng)目建設(shè)中存在的問題，在保證工程品質(zhì)的同時，節(jié)約建設(shè)資金，提高建設(shè)資金的使用效益，確保建設(shè)項(xiàng)目保質(zhì)按期完成。三、審計(jì)范圍從項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段開始著手，到項(xiàng)目實(shí)施階段、竣工交付階段進(jìn)行的全過程審計(jì)監(jiān)督。(1)、與參建各方單位協(xié)調(diào)配合，制定現(xiàn)場控制造價的流程與措施；(2)、制訂年、季、月度資金運(yùn)用計(jì)劃，按月編制工作量完成情況統(tǒng)計(jì)；(3)、審核各類費(fèi)用支付的合理性，嚴(yán)格控制計(jì)劃外工程，制止不合理的支出，防止建設(shè)資金的流失；(4)、審核施工單位的施工圖預(yù)算并作為建安工程投資控制的依據(jù)；(5)、按工程形象進(jìn)度審核施工單位月報(bào)工作量，并提供月付款建議書，經(jīng)業(yè)主認(rèn)可后作為支付月進(jìn)度款的依據(jù)；(6)、審查工程設(shè)計(jì)修改及變更費(fèi)用、現(xiàn)場簽證費(fèi)用；(7)、做好政策性調(diào)整、設(shè)計(jì)變更和物價上漲等因素影響項(xiàng)目投資的情況分析，建立實(shí)際投資與概（預(yù)）算動態(tài)對照分析表，及時向建設(shè)單位和主管部門提供項(xiàng)目工程造價動態(tài)分析報(bào)告；(8)、及時調(diào)整預(yù)算造價，力求使調(diào)整后的工程投資控制在目標(biāo)之內(nèi)；(9)、對本工程所需的材料設(shè)備價格進(jìn)行及時審核，根據(jù)市場的動態(tài)情況及本工程的