6完善貨幣資金內部控制規(guī)范的思考-wenkub
2024-09-19 16 本頁面
【正文】 制定《貨幣規(guī)范》的目的時，是 “ 為了加強對單位貨幣資金的內部控制和管理，保證貨幣資金的安全 ” ；二是第條中提到單位負責人對 “ 貨幣資金的安全完整負責 ” 。 第 1 頁 共 8 頁 完善貨幣資金內部控制規(guī)范的思考 ...財政部制定并頒布的《內部會計制度規(guī)范 —— 貨幣資金（試行）》（以下簡稱《貨幣規(guī)范》），對于促進各單位加強貨幣資金的管理，確保貨幣資金的合法真實、安全完整具有重要的作用。筆者認為，《貨幣規(guī)范》對單位貨幣資金內部控制的目的的描述尚欠完備。就單位貨幣資金的內部控制而言，無論是制定《貨幣規(guī)范》的目的，還是單位貨幣資金內部控制的目的，不能僅僅是 “ 為了保證貨幣資金的安全 ” 或 “ 貨幣資金的安全、完整 ” ，還應為了貨幣資金的合法、真實。財政部制定的《內部會計制度規(guī)范 —— 基本規(guī)范（試行）》在界定內部會計控制時指出，內部會計控制是 “ 指單位為了提高會計信息質量，保護資金的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序 ” 。 （四）從現實情況來看，有的單位貨幣資金確實存在被貪污、侵占、挪用的現象，但這些單位貨幣資金所出現的不安全現象并不意味著它是普遍性問題，各單位普遍的問題是貨幣資金開支的合理、合法、真實和貨幣回收有效、安全、可靠方面。一是貨幣資金內部控制的總體性主體，即單位負責人和單位貨幣資金審批人的 “ 上級授權部門 ” ；二是單位貨幣資金業(yè)務（更多精彩文章來自 “ 秘書不求人 ” ）控制主體，包括被授權的貨幣資金審批（核）人、復核人和辦理貨幣資金業(yè)務的經辦人；三是單位貨幣資金監(jiān)督檢查主體，即單位司職貨幣資金內部控制的監(jiān)督檢查的機構和人員?！敦?第 4 頁 共 8 頁 幣規(guī)范》第條中提到的這個部門是哪個部門。 （二）《貨幣規(guī)范》第條規(guī)定： “ 單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批 ……” ，以 “ 防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為 ” 。第條第款規(guī)定： “ 復核人應當對批準
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