3國(guó)有商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀與對(duì)策-wenkub
2024-08-26 17 本頁(yè)面
【正文】 、集中采購(gòu)制度、日常管理制度、處置管理制度、核算制度與內(nèi)部考核制度等，這些制度形成了較為完整的固定資產(chǎn)管理制度體系，成為內(nèi)部控制制度體系的重要組成部分。在各級(jí)機(jī)構(gòu)內(nèi)部，固定資產(chǎn)的管理權(quán)集中在財(cái)會(huì)部門，負(fù)責(zé)建立健全固定資產(chǎn)管理制度，組織計(jì)劃的編報(bào)、執(zhí)行和監(jiān)控，完善固定資產(chǎn)的卡片管理與規(guī)范會(huì)計(jì)核算，監(jiān)督固定資產(chǎn)的實(shí)物管理以及接受稽核部門的監(jiān)督。 從縱向上看，固定資產(chǎn)管理遵循 “ 分級(jí)管理、授權(quán)有限 ” 的原則。 一、國(guó)有商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀 長(zhǎng)期以來(lái)，國(guó)有商業(yè)銀行的固定資產(chǎn)管理（含在建工程管理，下同）沿襲著 “ 財(cái)政部 —— 總行 —— 各級(jí)分行 ” 的計(jì)劃管理體制，即財(cái)政部作為主管部門，每年根據(jù)國(guó)有商業(yè)銀行的計(jì)劃需求申請(qǐng)，綜合考慮銀行業(yè)務(wù)發(fā)展、物價(jià)變動(dòng)及上年度計(jì)劃執(zhí)行情況等因素， 第 2 頁(yè) 共 11 頁(yè) 核批國(guó)有商業(yè)銀行總行當(dāng)年的固定資產(chǎn)及在建工程購(gòu)建資金計(jì)劃。 根據(jù)《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，銀行固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用年限超過(guò) 1 年且單位價(jià)值較高的有形資產(chǎn)。從實(shí)物形態(tài)來(lái)看，銀行固定資產(chǎn)主要表現(xiàn)為房地產(chǎn)及交通工具、電子設(shè)備、出納機(jī)具等器具設(shè)備。這個(gè)計(jì)劃是指令性指標(biāo)，不得突破， 對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理提出的是總體要求，即絕對(duì)額控制。與計(jì)劃的逐層分配相適應(yīng)，固定資產(chǎn)管理在銀行內(nèi)部實(shí)行總行、一級(jí)分行（即各省、自治區(qū)、直轄市分行）、二級(jí)分行（即各地市分行）、三級(jí)分行（即各 XX 縣區(qū)、縣支行）共四個(gè)層次的分級(jí)管理體制，各級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)自身的固定資產(chǎn)管理工作負(fù)責(zé)，上級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)下級(jí)機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)管理具有審批、指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查的權(quán)力。行政部門、信息科技部門是固定資產(chǎn)的實(shí)物管理部門，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常維護(hù)，完善固定資產(chǎn) 第 3 頁(yè) 共 11 頁(yè) 的登記備案及領(lǐng)用制度，監(jiān)督固定資產(chǎn)的使用情況， 保證固定資產(chǎn)的安全、完整。在此前提下，固定資產(chǎn)管理工作基本實(shí)現(xiàn)了有章可循，有據(jù)可依，事前、事中、事后各環(huán)節(jié)的控制與監(jiān)督工作也得到了日益重視和加強(qiáng)，管理的有序性得到了很大提高。賬實(shí)不符主要表現(xiàn)為有賬無(wú)實(shí)、有實(shí)無(wú)賬和賬實(shí)不匹配。 （二）固定資產(chǎn)年度計(jì)劃執(zhí)行的偏差問(wèn)題 固定資產(chǎn)購(gòu)建資金計(jì)劃作為上級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)下級(jí)機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理與控制的工具，是指令性指標(biāo)，必須做到層層負(fù)責(zé)、不得突破。 （三）房地產(chǎn)未確權(quán)問(wèn)題 國(guó)有商業(yè)銀行要進(jìn)行股份制改造，要實(shí)現(xiàn)上市目標(biāo)，就必須保證其資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)清晰，固定資產(chǎn)中涉及產(chǎn)權(quán)問(wèn)題的項(xiàng)目 主要表現(xiàn)是房地產(chǎn)。但在 實(shí)際工作中，經(jīng)常出現(xiàn)已經(jīng)辦理竣工決算的基建項(xiàng)目仍需要追加投資的現(xiàn)象，主要分為兩種情況：一是主觀方面的原因，在利益的驅(qū)使及基建項(xiàng)目主管機(jī)構(gòu)的干預(yù)下，一些獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)違 第 6 頁(yè) 共 11 頁(yè) 背職業(yè)道德，出具虛假的審計(jì)報(bào)告，掩蓋基建項(xiàng)目中存在的或有債務(wù)（如稅務(wù)機(jī)構(gòu)口頭承諾的稅費(fèi)減免），
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