【正文】 有效使用資金并獲得利潤是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵 (三 )現(xiàn)金流量表 — 反映現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況（期間報(bào)表） 現(xiàn)金流入 — 現(xiàn)金流出 = 現(xiàn)金凈增加額 （一）資產(chǎn)負(fù)債表范例 — 反映財(cái)務(wù)狀況 2023年 12月 31日 —————————————————————— 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 20 負(fù)債合計(jì) 100 現(xiàn) 金 5 短期負(fù)債 50 銀行存款 15 長期負(fù)債 50 固定資產(chǎn)合計(jì) 100 股東權(quán)益 50 長期投資 20 實(shí)收資本 10 資本公積金 10 無形資產(chǎn) 10 盈余公積金 20 未分配利潤 10 資產(chǎn)合計(jì) 150 負(fù)債與權(quán)益合計(jì) 150 ————————————————————— 負(fù) 債 權(quán)益 短期負(fù)債 長期負(fù)債 實(shí)收資本 未分配利潤 資 本 結(jié) 構(gòu) 財(cái) 務(wù) 結(jié) 構(gòu) 資產(chǎn) = + 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 (或股本 ) （二）利潤表范例 — 反映經(jīng)營業(yè)績 ——————————————————— 一 . 主營業(yè)務(wù)收入 25 減：主營業(yè)務(wù)成本 15 二 . 主營業(yè)務(wù)利潤 10 加：其他業(yè)務(wù)利潤 15 減：期間費(fèi)用 10 三 .營業(yè)利潤 15 加 :投資收益及營業(yè)外收支 5 四 .利潤總額 20 減 :所得稅 5 五 .凈利潤 15 __________________________________ （三）現(xiàn)金流量表范例 — 反映現(xiàn)金流入流出情況 ———————————————————— 15 1)現(xiàn)金流入 40 2)現(xiàn)金流出 25 （ 95） 1)現(xiàn)金流入 5 2)現(xiàn)金流出 100 95 1)現(xiàn)金流入 100 2)現(xiàn)金流出 5 15 （ 1+2+3) _______________________________________ 財(cái)務(wù)報(bào)表的功能與效用 （一）財(cái)務(wù)報(bào)表在市場交易中的功能 對職業(yè)經(jīng)理人的有效控制手段 1)資本保值增值 資產(chǎn)負(fù)債表 2)經(jīng)營業(yè)績情況 利潤表 3)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況 — 現(xiàn)金流量表 — 防范各類交易風(fēng)險(xiǎn)的信息基礎(chǔ) 1)融資性交易 *股票融資 *債券融資 *銀行貸款 2）投資性交易 3)信用性交易 — 維護(hù)各方利益 1)國家稅收 2)代理人報(bào)酬 3)相關(guān)利益 4)股東分紅 — 交易價(jià)格依據(jù) 1) 實(shí)物資產(chǎn)價(jià)值 2) 無形資產(chǎn)價(jià)值 3）凈資產(chǎn)價(jià)值 4) 企業(yè)商譽(yù)價(jià)值 財(cái)務(wù)報(bào)表的功能與效用 (二 )財(cái)務(wù)報(bào)表信息對資本市場的效應(yīng) 1)不完整不真實(shí)報(bào)表信息導(dǎo)致不確定性 。 5)資本成本增加導(dǎo)致公司股價(jià)下降 . 1)完整真實(shí)的會(huì)計(jì)信息可以減少不確定性 。 5)資本成本降低導(dǎo)致公司股價(jià)更高 . 解讀財(cái)務(wù)報(bào)表的三大捷徑 (1) (一 )把握六大會(huì)計(jì)要素 :資產(chǎn) 負(fù)債 =股東權(quán)益 1)資產(chǎn) – 對未來經(jīng)營活動(dòng)帶來經(jīng)濟(jì)利益 2)負(fù)債 – 法律上的償還義務(wù)并帶來資產(chǎn) /勞務(wù)流出 3)股東權(quán)益 股東對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán) : 收入 費(fèi)用 =利潤 4)收入 強(qiáng)調(diào)貨物風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移與現(xiàn)金流入的可靠取得 5)費(fèi)用 強(qiáng)調(diào)成本費(fèi)用的充分補(bǔ)償和穩(wěn)健 6)利潤 強(qiáng)調(diào)實(shí)際業(yè)務(wù)經(jīng)營的獲得 解讀財(cái)務(wù)報(bào)表的三大捷徑 (2) (二 )了解會(huì)計(jì)基本原則 一筆業(yè)務(wù)交易要同時(shí)記錄來龍與去脈 記帳和報(bào)表編制要?jiǎng)澐謺?huì)計(jì)期間 確定收入實(shí)現(xiàn)和費(fèi)用的發(fā)生以權(quán)利義務(wù)轉(zhuǎn)移為標(biāo)準(zhǔn) 資產(chǎn)要以實(shí)際購買成本入帳 充分估計(jì)負(fù)債與費(fèi)用 不高估資產(chǎn)和收益 記錄收入的同時(shí)要結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本費(fèi)用 本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的稱收益支出 /多個(gè)期間負(fù)擔(dān)的稱資本支出 解讀財(cái)務(wù)報(bào)表的三大捷徑 (3) (三 )了解會(huì)計(jì)政策 （會(huì)計(jì)游戲規(guī)則） 在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則以及所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法 . 1)外幣折算 — 采取什么匯率入帳 ? 2)收入確認(rèn) 何時(shí)確認(rèn)銷售收入 ? 3)費(fèi)用攤銷 成本費(fèi)用如何入帳 ? 4)存貨計(jì)價(jià) 存貨以什么價(jià)格入帳 ? 5)減值準(zhǔn)備 — 如何計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ? 6)折舊計(jì)提 — 固定資產(chǎn)折舊計(jì)提比例 ? 7)投資核算 — 成本法還是權(quán)益法確認(rèn)投資收益 ? 8)合并報(bào)表 — 會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍以及合并方法 ? 9)納稅準(zhǔn)備 各種稅項(xiàng)的計(jì)提辦法及其稅率 ? 10)利潤分配 — 公積金的計(jì)提與分配比例 ? 解讀財(cái)務(wù)報(bào)表的三大捷徑 (4) (三 )了解會(huì)計(jì)政策 1)確定會(huì)計(jì)政策正確是入帳的基礎(chǔ)； 2)恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策有利于合理的財(cái)務(wù)運(yùn)作； 3)有利于實(shí)現(xiàn)特定的財(cái)務(wù)目標(biāo)。 (2)或有負(fù)債 。 (2)經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期多借債可獲得額外利潤 。 主要財(cái)務(wù)比率及其分析 (三 )盈利能力分析 : 凈利潤 /平均資產(chǎn)總額 1)指標(biāo)越高 ,表明資產(chǎn)的利用效率越高 , 否則相反 。 (3)營業(yè)周期長 ,說明資金周轉(zhuǎn)速度慢 ,資金成本高。 (3)大量使用現(xiàn)金結(jié)算的銷售 。 3)每股收益多 ,不一定每股股利多 ,要看該公司的股利分配政策 . =年度末股東權(quán)益 /年度末普通股股份總數(shù) =凈利潤 /年度末股東權(quán)益 =經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 /年度末普通股股份總數(shù) =每股股價(jià) /每股收益 認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表及其分析的局限性 (一 )報(bào)表本身存在先天缺陷 。 2)有利于改善股東資本結(jié)構(gòu)，但提高信息披露和管理成本 。這些穩(wěn)定性股權(quán)通常在資金、信息、管理手段等方面有足夠的優(yōu)勢，是公司理想的所有者 。 融資決策 (五 )融資決策的財(cái)務(wù)原則 1)留存收益 2)供應(yīng)商融資 3)債務(wù)融資 4)股票融資 投入期以