【正文】 流出 3)股東權(quán)益 股東對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán) : 收入 費(fèi)用 =利潤 4)收入 強(qiáng)調(diào)貨物風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移與現(xiàn)金流入的可靠取得 5)費(fèi)用 強(qiáng)調(diào)成本費(fèi)用的充分補(bǔ)償和穩(wěn)健 6)利潤 強(qiáng)調(diào)實(shí)際業(yè)務(wù)經(jīng)營的獲得 解讀財(cái)務(wù)報(bào)表的三大捷徑 (2) (二 )了解會(huì)計(jì)基本原則 一筆業(yè)務(wù)交易要同時(shí)記錄來龍與去脈 記帳和報(bào)表編制要?jiǎng)澐謺?huì)計(jì)期間 確定收入實(shí)現(xiàn)和費(fèi)用的發(fā)生以權(quán)利義務(wù)轉(zhuǎn)移為標(biāo)準(zhǔn) 資產(chǎn)要以實(shí)際購買成本入帳 充分估計(jì)負(fù)債與費(fèi)用 不高估資產(chǎn)和收益 記錄收入的同時(shí)要結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本費(fèi)用 本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的稱收益支出 /多個(gè)期間負(fù)擔(dān)的稱資本支出 解讀財(cái)務(wù)報(bào)表的三大捷徑 (3) (三 )了解會(huì)計(jì)政策 （會(huì)計(jì)游戲規(guī)則） 在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則以及所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法 . 1)外幣折算 — 采取什么匯率入帳 ? 2)收入確認(rèn) 何時(shí)確認(rèn)銷售收入 ? 3)費(fèi)用攤銷 成本費(fèi)用如何入帳 ? 4)存貨計(jì)價(jià) 存貨以什么價(jià)格入帳 ? 5)減值準(zhǔn)備 — 如何計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ? 6)折舊計(jì)提 — 固定資產(chǎn)折舊計(jì)提比例 ? 7)投資核算 — 成本法還是權(quán)益法確認(rèn)投資收益 ? 8)合并報(bào)表 — 會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍以及合并方法 ? 9)納稅準(zhǔn)備 各種稅項(xiàng)的計(jì)提辦法及其稅率 ? 10)利潤分配 — 公積金的計(jì)提與分配比例 ? 解讀財(cái)務(wù)報(bào)表的三大捷徑 (4) (三 )了解會(huì)計(jì)政策 1)確定會(huì)計(jì)政策正確是入帳的基礎(chǔ)； 2)恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策有利于合理的財(cái)務(wù)運(yùn)作； 3)有利于實(shí)現(xiàn)特定的財(cái)務(wù)目標(biāo)。 (3)營業(yè)周期長 ,說明資金周轉(zhuǎn)速度慢 ,資金成本高。這些穩(wěn)定性股權(quán)通常在資金、信息、管理手段等方面有足夠的優(yōu)勢，是公司理想的所有者 。 E:回收投資。 。 5)內(nèi)部控制單項(xiàng)性 只是上對下的控制，其成效取決于最高管理層自身。 14:55:0714:55:0714:554/17/2023 2:55:07 PM 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 2023年 4月 17日星期一 2時(shí) 55分 7秒 14:55:0717 April 2023 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 14:55:0714:55:0714:55Monday, April 17, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 2)受成本效益原則的限制 內(nèi)部控制大多針對日常大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 。 。 投資決策 （ 三）投資決策的財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo) 1)回收期 =投資總額 /每年平均凈利潤（或現(xiàn)金凈流量） 優(yōu)點(diǎn)：能知道某一項(xiàng)目的投資額是否可以在合理期限收回 缺陷：無法知道某一投資項(xiàng)目產(chǎn)生的實(shí)際收益和現(xiàn)金流入 2）凈現(xiàn)值 =現(xiàn)金流入現(xiàn)值 現(xiàn)金流出現(xiàn)值 凈現(xiàn)值大于零的任何投資都是能產(chǎn)生收益的投資 凈現(xiàn)值引入了機(jī)會(huì)成本和時(shí)間成本的觀念 (1)凈現(xiàn)值法體現(xiàn)了今天的一元錢比明天的一元錢更值錢 。 有效的股權(quán)結(jié)構(gòu)往往是兼顧穩(wěn)定性和流動(dòng)性的產(chǎn)物，而這樣一種相互制衡的股權(quán)結(jié)構(gòu)也是規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)的產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)。 (3)應(yīng)結(jié)合存貨結(jié)構(gòu)具體分析存貨周轉(zhuǎn)上的問題 . 2)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)期 : 360/(銷售收入 /平均應(yīng)收帳款 ) 周轉(zhuǎn)率越高 ,平均收帳期越短 ,現(xiàn)金回收越快 . 該指標(biāo)可信性的影響因素 : （ 1)季節(jié)性經(jīng)營的企業(yè) 。 (2)準(zhǔn)備很快變現(xiàn)的長期資產(chǎn) 。 2)減少不確定性可降低投資 /債權(quán)人的風(fēng)險(xiǎn) 。 2)凈利潤多少與資產(chǎn)規(guī)模 \資產(chǎn)結(jié)構(gòu) \經(jīng)營管理水平有著密切關(guān)系 。 3)有利于規(guī)范公司治理 , 但高管人員受到更多外部約束 . 1)負(fù)債利息可以抵稅 ,但過高利息會(huì)沖減負(fù)債的優(yōu)點(diǎn) 。 維持競爭地位 ,盡量回收現(xiàn)金。 。通過數(shù)學(xué)推導(dǎo)，可以得到三者之間必須滿足的關(guān)系式： P＞ Q＞ wp 超額獎(jiǎng)勵(lì)比例 少報(bào)受罰比例 打折數(shù)超額獎(jiǎng)勵(lì)比例 預(yù)算管理制度 （四）不對稱信息情況下利潤預(yù)算目標(biāo)的確定 預(yù)算管理制度 序 號 代理人自報(bào)利潤 五種情況 1 2 3 4 5 1 代理人自報(bào)實(shí)現(xiàn)利潤 0 100 200 300 400 2 合同確定利潤數(shù) () 0 80 160 240 320 3 代理人實(shí)際完成利潤 400 400 400 400 400 4 代理人超額獎(jiǎng)勵(lì) (32) 400 320 240 160 80 5 自報(bào)利潤與實(shí)際利潤差額 400 300 200 100 0 6 少報(bào)利潤罰款 (590%) 360 270 180 90 0 7 代理人凈獎(jiǎng)勵(lì) (4+6) 40 50 60 70 80 (一）內(nèi)部控制制度的構(gòu)成 1)股東大會(huì) — 董事會(huì) — 管理層 2)公司層各職能部門之間 1)明確權(quán)限 2)限制權(quán)限 3)分離權(quán)限 4)制衡權(quán)限 1)明確業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)程序 2)力戒程序執(zhí)行隨意性 — 崗位定期輪換 — 不定期休假 限制接觸措施 道德信用擔(dān)保 1)批準(zhǔn)與執(zhí)行 2)執(zhí)行與驗(yàn)收 3)驗(yàn)收與記錄 4)記錄與保管 5)出納與會(huì)計(jì) 6)記帳與審計(jì) 內(nèi)部控制制度 (二 )目前上市公司 內(nèi)部控制制度存在的“致命傷” 1)控制執(zhí)行存在擺設(shè)化 因執(zhí)行人的疏忽大意、精力分散、判斷失誤以及對控制 指令的誤解 , 執(zhí)行人濫用職權(quán)而造成的人為失誤。 2023年 4月 17日星期一 2時(shí) 55分 7秒 14:55:0717 April 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 :55:0714:55:07April 17, 2023 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 4月 下午 2時(shí) 55分 :55April 17, 2023 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 6)舞弊者具有極大的創(chuàng)造性，來規(guī)避已有的控制 現(xiàn)代化系統(tǒng)化舞弊對內(nèi)部控制提出挑戰(zhàn) 獨(dú)立審計(jì)制度 （一）獨(dú)立審計(jì)制度的意義 (二 )獨(dú)立審計(jì)不同意見類型的含義 (三 )獨(dú)立審計(jì)應(yīng)履行的法定義務(wù) (四 )上市公司如何選聘合格的審計(jì)師 附錄 :郭晉龍老師主要財(cái)務(wù)著作與講義參考 1.《超越智慧的“智慧”》 山西經(jīng)濟(jì)出版社 2.《魔高乎、道高乎？》 山西經(jīng)濟(jì)出版社 3.《公職務(wù)貪污面面觀》 山西經(jīng)濟(jì)出版社 4《審計(jì)學(xué)者對社會(huì)的忠告》 山西經(jīng)濟(jì)出版社 5.《審計(jì)邏輯學(xué)》 中國展望出版社 6.《注冊會(huì)計(jì)師合伙糾紛案例分析》 上海財(cái)大出版社 7.《企業(yè)上市改制中的會(huì)計(jì)與審計(jì)問題》 深交所培訓(xùn)講義 8.《企業(yè)上市過程中的財(cái)務(wù)規(guī)劃》