【正文】 會員是品牌客戶分級別購卡，按照購卡金額的多少給予相應(yīng)折扣，每次使用后減去相應(yīng)金額，使用完畢后可再次充值。財務(wù)部門應(yīng)設(shè)臵明細臺賬，詳細記錄客戶的相關(guān)信息，并定期（至少一個月）與業(yè)務(wù)部門核對。鉆石 持卡人提出的其他品牌車輛享受優(yōu)惠服務(wù)項目要求，公司有權(quán)拒絕。 會計實務(wù)核算規(guī)范 會員業(yè)務(wù) 企業(yè)所得稅 因此取得的會費收入應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)納稅所得額。會計實務(wù)核算規(guī)范 2023年 8月 發(fā) 生 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 由各 有關(guān) 部門 填制 原始 憑證 接 收 原 始 憑 證 運用賬戶和復(fù)式記賬 原始 憑證 審核 登記 賬薄 編制 記賬 憑證 實行成本計 算，保證按 實際成本計 量資產(chǎn)，確 定盈虧 由會計部 門填制原 始憑證 編制會計報表 財產(chǎn)清查 對賬 原始數(shù)據(jù) 加工處理 信息輸出 會計實務(wù)核算規(guī)范 會員業(yè)務(wù) 優(yōu)惠券業(yè)務(wù) 延保業(yè)務(wù) 二手車業(yè)務(wù) 售后回租 其他業(yè)務(wù) 會計實務(wù)核算規(guī)范 會員業(yè)務(wù) 營業(yè)稅 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對社會團體收取的會費收入不征收營業(yè)稅的通知 》 （財稅字 [1997]63號）規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)經(jīng)國家社團主管部門批準(zhǔn)成立的非營利性的協(xié)會、學(xué)會、聯(lián)合會、研究會、基金會、聯(lián)誼會、促進會、商會等民間群眾社會組織，在國家法規(guī)、政策許可的范圍內(nèi)，依照社團章程的規(guī)定，按財政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會費，是非應(yīng)稅收入，不屬于營業(yè)稅的征收范圍，不征收營業(yè)稅。從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人取得的會費收入構(gòu)成企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入，應(yīng)當(dāng)依法計算繳納企業(yè)所得稅。 （ 3）鉆石卡辦卡金額不等于可消費金額，屬于儲值金額，享受打折優(yōu)惠時，需充值消費金額（按金卡會員優(yōu)惠類型選擇） （ 4）鉆石 持卡人在使用鉆石卡享受優(yōu)惠服務(wù)項目時不享受積分，不能轉(zhuǎn)讓。 公司為鉆石卡客戶提供所選服務(wù)項目時，發(fā)生的支出做為成本項目列支。 類型一 類型二 類型三 類型四 類型五 購卡金額 10000 20230 30000 40000 50000 收益率 +10% +15% +20% +25% +30% 對應(yīng)折扣 9折 8折 7折 會計實務(wù)核算規(guī)范 金卡財務(wù)處理： 財務(wù)部 財務(wù)部關(guān)于“七項增值業(yè)務(wù)”會計處理的知道意見 .doc 財務(wù)部關(guān)于“七項增值業(yè)務(wù)”會計處理的知道意見 .doc 會計實務(wù)核算規(guī)范 金卡財務(wù)處理： 財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門傳遞過來的收款憑證，收取金卡客戶的購卡金。如果收取銀卡購卡金時，已經(jīng)計提了增值稅，后期向客戶提供消費服務(wù)時，不再進行增值稅的處理。 會計實務(wù)核算規(guī)范 金卡財務(wù)處理： 收取購卡金 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 如需計提增值稅，則會計處理為： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 會計實務(wù)核算規(guī)范 金卡財務(wù)處理： 向客戶提供消費服務(wù)時，根據(jù)業(yè)務(wù)部門傳遞的結(jié)算單據(jù)，進行如下處理： 借：其他應(yīng)付款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 如果收取購卡金時，已經(jīng)向客戶開具了發(fā)票，則會計處理如下： 借：其他應(yīng)付款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 會計實務(wù)核算規(guī)范 銀卡業(yè)務(wù) 使用方法： （不允許退卡） 銀卡 持卡人可以在交納一定的購卡金后，按照相應(yīng)級別獲得一定的購車、保養(yǎng)工時、保外配件折扣。 會計實務(wù)核算規(guī)范 銀卡財務(wù)處理 收取銀卡客戶的購卡金時，可以向客戶開具發(fā)票。 2023年某顧客購買了售價 1 170元（含增值稅）的 A商品，該商品成本為 600元，并辦理了積分卡。 會計實務(wù)核算規(guī)范 積分卡業(yè)務(wù) 獲得獎勵積分的客戶滿足條件時有權(quán)利取得授予企業(yè)的商品或服務(wù)，在客戶兌換獎勵積分時，授予企業(yè)應(yīng)將原計入遞延收益的與所兌換積分相關(guān)的部分確認為收入。 成為積分卡客戶，無需支付任何費用，只需申請，即可獲得該資格。 積分卡客戶因參加店內(nèi)活動或進行消費而獲得積分，財務(wù)部門應(yīng)保留與獲得積分有關(guān)的證據(jù)（痕跡）。該款項應(yīng)按客戶設(shè)臵核算項目，進行明細核算。 收取的延?？铐棧梢韵蚩蛻糸_具發(fā)票或收據(jù)。保修期終止的當(dāng)月，如 “遞延收益 ”科目尚有余額的，應(yīng)一次性確認為當(dāng)期的收入。 將 “延保款 ”做為 “遞延收益 ”，其會計處理為： 會計實務(wù)核算規(guī)范 延保業(yè)務(wù) 延保業(yè)務(wù)財務(wù)處理 收到延保款項 借：銀行存款 貸：遞延收益 收取延?？铐棔r，如果計提了增值稅銷項稅額，則會計處理如下： 借：銀行存款 貸：遞延收益 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 會計實務(wù)核算規(guī)范 延保業(yè)務(wù) 延保業(yè)務(wù)財務(wù)處理 客戶發(fā)生保修范圍內(nèi)的維修事項時，根據(jù)業(yè)務(wù)部門傳遞的結(jié)算單據(jù)，會計處理為： 借：遞延收益 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 會計實務(wù)核算規(guī)范 延保業(yè)務(wù) 延保業(yè)務(wù)財務(wù)處理 如果對該預(yù)收款項，收取時即計提了增值稅，則會計處理為： 借：遞延收益 貸：主營業(yè)務(wù)收入 會計實務(wù)核算規(guī)范 延保業(yè)務(wù) 延保業(yè)務(wù)財務(wù)處理 將收取的 “延?？?”（ “遞延收益 ”科目）余額確認為收入，根據(jù)與業(yè)務(wù)核對無誤的確認憑證，進行會計處理： 借：遞延收益 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 會計實務(wù)核算規(guī)范 延保業(yè)務(wù) 延保業(yè)務(wù)財務(wù)處理 如果對該保修款項，收取時即計提了增值稅，則會計處理為： 借：遞延收益 貸：其他業(yè)務(wù)收入 會計實務(wù)核算規(guī)范 延保業(yè)務(wù) 延保業(yè)務(wù)財務(wù)處理 發(fā)生 “延保服務(wù)合同 ”條款約定的終止事項，退款給客戶，會計處理為： 借：遞延收益 貸：銀行存款 會計實務(wù)核算規(guī)范 延保業(yè)務(wù) 延保業(yè)務(wù)財務(wù)處理 客戶發(fā)生保修范圍內(nèi)的維修事項時，收取的延?？铐棽蛔銢_減的，發(fā)生的支出，直接計入成本項目。 會計實務(wù)核算規(guī)范 延保業(yè)務(wù) 延保業(yè)務(wù)財務(wù)處理 當(dāng)期確認延保收入的，須保留證據(jù)，證明后期保修事項發(fā)生時的一一對應(yīng)關(guān)系，即收入與成本的匹配關(guān)系。二者的區(qū)別在于：二手車經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)中，我公司既不是二手車的出售人，也不是二手車的購買人，我們只是為購銷雙方達成購銷業(yè)務(wù)提供服務(wù)，并從中收取經(jīng)紀(jì)服務(wù)費。 會計實務(wù)核算規(guī)范 二手車業(yè)務(wù) 二手車業(yè)務(wù)財務(wù)處理 區(qū)分到底是二手車經(jīng)紀(jì)還是二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的關(guān)鍵，就是看公司是不是給二手車的購車人墊款，如果公司賬面反映出先付款給二手車的銷售方，再從二手車的購貨方收款，就存在被稅務(wù)認定為二手車經(jīng)銷的風(fēng)險。無論是承租人還是出租人，均應(yīng)按照 《企業(yè)會計準(zhǔn)則 —租賃 》 的規(guī)定，將售后租回交易認定為融資租賃或經(jīng)營租賃。如果售后租回形成融資租賃，該差額應(yīng)按“固定資產(chǎn)”的折舊進度進行分?jǐn)?，在租賃期內(nèi)，作為折舊費用的調(diào)整。 借：管理費用（銷售費用） 貸：累計折舊 會計實務(wù)核算規(guī)范 售后回租業(yè)務(wù) 財稅處理 采用直線法攤銷 “遞延收益 —未實現(xiàn)售后租回損益”科目余額，對折舊費用進行調(diào)整，攤銷年限與租賃期限一致。承租人有購買租賃資產(chǎn)選擇權(quán)，所訂立的購買價款預(yù)計將遠低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會行使這種選擇權(quán)的，購買價款應(yīng)當(dāng)計入最低租賃付款額。承租人分?jǐn)偽创_認融資費用時，應(yīng)當(dāng)采用實際利率法。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，即 “未確認融資費用 ”科目的發(fā)生額，作為企業(yè)財務(wù)費用在稅前扣除。 （三）企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。 在目前所得稅以法人為單位匯總交納的情況下，對于不動產(chǎn)如房屋、土地等項資產(chǎn)，直接調(diào)撥就可以。因為所轉(zhuǎn)移資產(chǎn)屬于貨物，因此，主要涉及增值稅，同時涉及企業(yè)所得稅。 會計實務(wù)核算規(guī)范 龐大下屬分公司之間處臵固定資產(chǎn)應(yīng)如何處理？ 另 根據(jù) 《關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅 [2023]170號）、 《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2023]9號）、 《關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函 [2023]90號）規(guī)定，貴公司的資產(chǎn)系2023年以后購入，除公務(wù)車、輕卡外，都可以按銷售價格開具增值稅專用發(fā)票，稅率為 17%。個人建議咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)后，開具兩張發(fā)票，一張用于抵稅，一張用于過戶。即其資產(chǎn)轉(zhuǎn)移按原分公司的原值、折舊年限和殘值率延續(xù)計算，以內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)和文件即可入賬。并不因為稅收上不確認應(yīng)稅收入，而不進行賬務(wù)處理。 會計實務(wù)核算規(guī)范 企業(yè)清算 企業(yè)清算的所得稅處理 完成清算當(dāng)年年度所得稅匯算清繳及以前年度稅務(wù)事項 編制清算開始日的資產(chǎn)負債表 根據(jù)企業(yè)清算環(huán)節(jié)資產(chǎn)、負債處理情況確認清算所得 進行投資者清算的所得稅處理 企業(yè)清算案例分析 會計實務(wù)核算規(guī)范 企業(yè)清算 企業(yè)清算的所得稅處理 企業(yè)清算所得稅處理中的核心問題是正確確認清算所得。由于公司經(jīng)營不善，股東會于 2023年 9月 30日決定解散并注銷藍天公司。 10月 20日檢查結(jié)束，國稅查補稅款 200萬元