【正文】 會(huì)員是品牌客戶分級(jí)別購(gòu)卡，按照購(gòu)卡金額的多少給予相應(yīng)折扣，每次使用后減去相應(yīng)金額，使用完畢后可再次充值。財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)臵明細(xì)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄客戶的相關(guān)信息，并定期（至少一個(gè)月）與業(yè)務(wù)部門核對(duì)。鉆石 持卡人提出的其他品牌車輛享受優(yōu)惠服務(wù)項(xiàng)目要求，公司有權(quán)拒絕。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 會(huì)員業(yè)務(wù) 企業(yè)所得稅 因此取得的會(huì)費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 2023年 8月 發(fā) 生 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 由各 有關(guān) 部門 填制 原始 憑證 接 收 原 始 憑 證 運(yùn)用賬戶和復(fù)式記賬 原始 憑證 審核 登記 賬薄 編制 記賬 憑證 實(shí)行成本計(jì) 算，保證按 實(shí)際成本計(jì) 量資產(chǎn)，確 定盈虧 由會(huì)計(jì)部 門填制原 始憑證 編制會(huì)計(jì)報(bào)表 財(cái)產(chǎn)清查 對(duì)賬 原始數(shù)據(jù) 加工處理 信息輸出 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 會(huì)員業(yè)務(wù) 優(yōu)惠券業(yè)務(wù) 延保業(yè)務(wù) 二手車業(yè)務(wù) 售后回租 其他業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 會(huì)員業(yè)務(wù) 營(yíng)業(yè)稅 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)收入不征收營(yíng)業(yè)稅的通知 》 （財(cái)稅字 [1997]63號(hào)）規(guī)定：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)經(jīng)國(guó)家社團(tuán)主管部門批準(zhǔn)成立的非營(yíng)利性的協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)、聯(lián)合會(huì)、研究會(huì)、基金會(huì)、聯(lián)誼會(huì)、促進(jìn)會(huì)、商會(huì)等民間群眾社會(huì)組織，在國(guó)家法規(guī)、政策許可的范圍內(nèi)，依照社團(tuán)章程的規(guī)定，按財(cái)政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)，是非應(yīng)稅收入，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人取得的會(huì)費(fèi)收入構(gòu)成企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 （ 3）鉆石卡辦卡金額不等于可消費(fèi)金額，屬于儲(chǔ)值金額，享受打折優(yōu)惠時(shí)，需充值消費(fèi)金額（按金卡會(huì)員優(yōu)惠類型選擇） （ 4）鉆石 持卡人在使用鉆石卡享受優(yōu)惠服務(wù)項(xiàng)目時(shí)不享受積分，不能轉(zhuǎn)讓。 公司為鉆石卡客戶提供所選服務(wù)項(xiàng)目時(shí)，發(fā)生的支出做為成本項(xiàng)目列支。 類型一 類型二 類型三 類型四 類型五 購(gòu)卡金額 10000 20230 30000 40000 50000 收益率 +10% +15% +20% +25% +30% 對(duì)應(yīng)折扣 9折 8折 7折 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 金卡財(cái)務(wù)處理： 財(cái)務(wù)部 財(cái)務(wù)部關(guān)于“七項(xiàng)增值業(yè)務(wù)”會(huì)計(jì)處理的知道意見 .doc 財(cái)務(wù)部關(guān)于“七項(xiàng)增值業(yè)務(wù)”會(huì)計(jì)處理的知道意見 .doc 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 金卡財(cái)務(wù)處理： 財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門傳遞過來(lái)的收款憑證，收取金卡客戶的購(gòu)卡金。如果收取銀卡購(gòu)卡金時(shí)，已經(jīng)計(jì)提了增值稅，后期向客戶提供消費(fèi)服務(wù)時(shí)，不再進(jìn)行增值稅的處理。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 金卡財(cái)務(wù)處理： 收取購(gòu)卡金 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 如需計(jì)提增值稅，則會(huì)計(jì)處理為： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 金卡財(cái)務(wù)處理： 向客戶提供消費(fèi)服務(wù)時(shí)，根據(jù)業(yè)務(wù)部門傳遞的結(jié)算單據(jù)，進(jìn)行如下處理： 借：其他應(yīng)付款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 如果收取購(gòu)卡金時(shí)，已經(jīng)向客戶開具了發(fā)票，則會(huì)計(jì)處理如下： 借：其他應(yīng)付款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 銀卡業(yè)務(wù) 使用方法： （不允許退卡） 銀卡 持卡人可以在交納一定的購(gòu)卡金后，按照相應(yīng)級(jí)別獲得一定的購(gòu)車、保養(yǎng)工時(shí)、保外配件折扣。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 銀卡財(cái)務(wù)處理 收取銀卡客戶的購(gòu)卡金時(shí)，可以向客戶開具發(fā)票。 2023年某顧客購(gòu)買了售價(jià) 1 170元（含增值稅）的 A商品，該商品成本為 600元，并辦理了積分卡。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 積分卡業(yè)務(wù) 獲得獎(jiǎng)勵(lì)積分的客戶滿足條件時(shí)有權(quán)利取得授予企業(yè)的商品或服務(wù)，在客戶兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí)，授予企業(yè)應(yīng)將原計(jì)入遞延收益的與所兌換積分相關(guān)的部分確認(rèn)為收入。 成為積分卡客戶，無(wú)需支付任何費(fèi)用，只需申請(qǐng)，即可獲得該資格。 積分卡客戶因參加店內(nèi)活動(dòng)或進(jìn)行消費(fèi)而獲得積分，財(cái)務(wù)部門應(yīng)保留與獲得積分有關(guān)的證據(jù)（痕跡）。該款項(xiàng)應(yīng)按客戶設(shè)臵核算項(xiàng)目，進(jìn)行明細(xì)核算。 收取的延?？铐?xiàng)，可以向客戶開具發(fā)票或收據(jù)。保修期終止的當(dāng)月，如 “遞延收益 ”科目尚有余額的，應(yīng)一次性確認(rèn)為當(dāng)期的收入。 將 “延保款 ”做為 “遞延收益 ”，其會(huì)計(jì)處理為： 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 延保業(yè)務(wù) 延保業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理 收到延保款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：遞延收益 收取延?？铐?xiàng)時(shí)，如果計(jì)提了增值稅銷項(xiàng)稅額，則會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款 貸：遞延收益 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 延保業(yè)務(wù) 延保業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理 客戶發(fā)生保修范圍內(nèi)的維修事項(xiàng)時(shí)，根據(jù)業(yè)務(wù)部門傳遞的結(jié)算單據(jù)，會(huì)計(jì)處理為： 借：遞延收益 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 延保業(yè)務(wù) 延保業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理 如果對(duì)該預(yù)收款項(xiàng)，收取時(shí)即計(jì)提了增值稅，則會(huì)計(jì)處理為： 借：遞延收益 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 延保業(yè)務(wù) 延保業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理 將收取的 “延保款 ”（ “遞延收益 ”科目）余額確認(rèn)為收入，根據(jù)與業(yè)務(wù)核對(duì)無(wú)誤的確認(rèn)憑證，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理： 借：遞延收益 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 延保業(yè)務(wù) 延保業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理 如果對(duì)該保修款項(xiàng)，收取時(shí)即計(jì)提了增值稅，則會(huì)計(jì)處理為： 借：遞延收益 貸：其他業(yè)務(wù)收入 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 延保業(yè)務(wù) 延保業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理 發(fā)生 “延保服務(wù)合同 ”條款約定的終止事項(xiàng)，退款給客戶，會(huì)計(jì)處理為： 借：遞延收益 貸：銀行存款 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 延保業(yè)務(wù) 延保業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理 客戶發(fā)生保修范圍內(nèi)的維修事項(xiàng)時(shí)，收取的延?？铐?xiàng)不足沖減的，發(fā)生的支出，直接計(jì)入成本項(xiàng)目。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 延保業(yè)務(wù) 延保業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理 當(dāng)期確認(rèn)延保收入的，須保留證據(jù)，證明后期保修事項(xiàng)發(fā)生時(shí)的一一對(duì)應(yīng)關(guān)系，即收入與成本的匹配關(guān)系。二者的區(qū)別在于：二手車經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)中，我公司既不是二手車的出售人，也不是二手車的購(gòu)買人，我們只是為購(gòu)銷雙方達(dá)成購(gòu)銷業(yè)務(wù)提供服務(wù)，并從中收取經(jīng)紀(jì)服務(wù)費(fèi)。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 二手車業(yè)務(wù) 二手車業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理 區(qū)分到底是二手車經(jīng)紀(jì)還是二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的關(guān)鍵，就是看公司是不是給二手車的購(gòu)車人墊款，如果公司賬面反映出先付款給二手車的銷售方，再?gòu)亩周嚨馁?gòu)貨方收款，就存在被稅務(wù)認(rèn)定為二手車經(jīng)銷的風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論是承租人還是出租人，均應(yīng)按照 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —租賃 》 的規(guī)定，將售后租回交易認(rèn)定為融資租賃或經(jīng)營(yíng)租賃。如果售后租回形成融資租賃，該差額應(yīng)按“固定資產(chǎn)”的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，在租賃期內(nèi)，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整。 借：管理費(fèi)用（銷售費(fèi)用） 貸：累計(jì)折舊 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 售后回租業(yè)務(wù) 財(cái)稅處理 采用直線法攤銷 “遞延收益 —未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益”科目余額，對(duì)折舊費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整，攤銷年限與租賃期限一致。承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)買價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會(huì)行使這種選擇權(quán)的，購(gòu)買價(jià)款應(yīng)當(dāng)計(jì)入最低租賃付款額。承租人分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，即 “未確認(rèn)融資費(fèi)用 ”科目的發(fā)生額，作為企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。 （三）企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬(wàn)或者不超過企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。 在目前所得稅以法人為單位匯總交納的情況下，對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)如房屋、土地等項(xiàng)資產(chǎn)，直接調(diào)撥就可以。因?yàn)樗D(zhuǎn)移資產(chǎn)屬于貨物，因此，主要涉及增值稅，同時(shí)涉及企業(yè)所得稅。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 龐大下屬分公司之間處臵固定資產(chǎn)應(yīng)如何處理？ 另 根據(jù) 《關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅 [2023]170號(hào)）、 《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2023]9號(hào)）、 《關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國(guó)稅函 [2023]90號(hào)）規(guī)定，貴公司的資產(chǎn)系2023年以后購(gòu)入，除公務(wù)車、輕卡外，都可以按銷售價(jià)格開具增值稅專用發(fā)票，稅率為 17%。個(gè)人建議咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)后，開具兩張發(fā)票，一張用于抵稅，一張用于過戶。即其資產(chǎn)轉(zhuǎn)移按原分公司的原值、折舊年限和殘值率延續(xù)計(jì)算，以內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)和文件即可入賬。并不因?yàn)槎愂丈喜淮_認(rèn)應(yīng)稅收入，而不進(jìn)行賬務(wù)處理。 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 企業(yè)清算 企業(yè)清算的所得稅處理 完成清算當(dāng)年年度所得稅匯算清繳及以前年度稅務(wù)事項(xiàng) 編制清算開始日的資產(chǎn)負(fù)債表 根據(jù)企業(yè)清算環(huán)節(jié)資產(chǎn)、負(fù)債處理情況確認(rèn)清算所得 進(jìn)行投資者清算的所得稅處理 企業(yè)清算案例分析 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核算規(guī)范 企業(yè)清算 企業(yè)清算的所得稅處理 企業(yè)清算所得稅處理中的核心問題是正確確認(rèn)清算所得。由于公司經(jīng)營(yíng)不善，股東會(huì)于 2023年 9月 30日決定解散并注銷藍(lán)天公司。 10月 20日檢查結(jié)束，國(guó)稅查補(bǔ)稅款 200萬(wàn)元