【正文】 后按期如數(shù)歸還， 利息按季支付。 ? 該短期融資券的初始入賬金額是（ ）。 ? 甲公司將該短期融資券指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。 ? （ 3）屬于衍生工具。一般需要支付利息，與籌資相關(guān)。 ? 金融負(fù)債一般可分為： ? 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債 P133 ? 其他金融負(fù)債 9 n以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債 P133 10 ? 滿足以下條件之一的金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融負(fù)債： ? （ 1）承擔(dān)該金融負(fù)債的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)。 n交易性金融負(fù)債 P133 11 ? 企業(yè)不能隨意將某項(xiàng)金融負(fù)債直接指定為直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，只有符合下列條件之一的金融負(fù)債，才可以在初始確認(rèn)時(shí)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債： ? （ 1）該指定可以消除或明顯減少由于該金融負(fù)債的計(jì)量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計(jì)量方面不一致的情況。該短期融資券的交易費(fèi)用為 2萬元。 ? 2 10年有關(guān)該短期融資券的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（ ）。 有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 1月 1日借入款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 60 000 貸：短期借款 60 000 1月末預(yù)提當(dāng)月利息 60 000 8％247。包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行賬務(wù)處理。 u（ 1） 2023年 12月 31日，計(jì)算利息（跨年度 58500 6%247。 l 該設(shè)備不含稅價(jià)款 3 000元 /件，因一次性購(gòu)買數(shù)量較多，因此雙方協(xié)商給預(yù) 10%的折扣（即 9折）。 商業(yè)折扣 — 折扣后 凈額入賬 ? 應(yīng)付賬款 的核算 32 u珠江公司賬務(wù)處理： 借：原材料 270 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 45 900 貸：應(yīng)付賬款 315 900 u南方公司賬務(wù)處理： 借：應(yīng)收賬款 315 900 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 270 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 45 900 ? 實(shí)際買價(jià)（折扣后） = 3 000 90% 100 = 270 000 元 ? 增 值 稅 = 270 000 17% = 45 900 元 ? 應(yīng)付賬款 的核算 33 現(xiàn)金折扣 —— 折扣前 總額入賬 u案例： l珠江公司是增值稅一般納稅人。 l請(qǐng)為珠江公司進(jìn)行各種折扣條件的賬務(wù)處理。 n 6月 20日乙公司補(bǔ)付貨款 151 000元。 u包括職工在職期間（如工資）和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。 u根據(jù)所在地政府規(guī)定，公司分別按照職工工資總額的 10%、 12%、 2%和%計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，繳納給當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和住房公積金管理機(jī)構(gòu)。 例題 92 P139 48 u應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額＝ 1 000＋ 1 000 （ 10%＋ 12%＋ 2%＋ %＋ 2%＋ 2%＋ %）＝ 1 400萬 應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬金額＝ 200＋ 200 （ 10%＋ 12%＋ 2%＋%＋ 2%＋ 2%＋ %）＝ 280萬 u應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬金額＝ 360＋ 360 （ 10%＋ 12%＋ 2%＋%＋ 2%＋ 2%＋ %）＝ 504萬 u應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的職工薪酬金額＝ 100＋ 100 （ 10%＋ 12%＋ 2%＋%＋ 2%＋ 2%＋ %）＝ 140萬 u應(yīng)計(jì)入在建工程成本的職工薪酬金額＝ 220＋ 220 （ 10%＋ 12%＋ 2%＋ %＋ 2%＋ 2%＋ %）＝ 308萬 u應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本的職工薪酬金額＝ 120＋ 120 （ 10%＋ 12%＋ 2%＋ %＋ 2%＋ 2%＋ %）＝ 168萬 例題 92 P139 49 u（ 1） 2023年 6月 31日計(jì)算各項(xiàng)薪酬 u借：生產(chǎn)成本 14 00 制造費(fèi)用 2 800 管理費(fèi)用 5 040 銷售費(fèi)用 1 400 在建工程 3 080 研發(fā)支出 — 資本化支出 1 680 貸：應(yīng)付職工薪酬 — 工資 2023 — 職工福利 [2023 2%]40 — 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) [2023 （ 10%＋ 12%＋ 2%） ]480 — 住房公積金 [2023 %]210 — 工會(huì)經(jīng)費(fèi) [2023 2%]40 — 職工教育經(jīng)費(fèi) [2023 %]30 例題 92 P139 50 例題 92 P139 u接上例 u除上述資料外，該企業(yè)由個(gè)人承擔(dān)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金， 分別為工資總額 2%、 5%、 1%、 4%，個(gè)人所得稅 5萬元由企業(yè)代扣代繳從工資中扣除。 借：應(yīng)付職工薪酬 — 職經(jīng)教育經(jīng)費(fèi) 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500 53 n接上例 n2023年 7月 8日，向職工食堂撥付伙食補(bǔ)貼 10萬元。 n（ 3）租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的 —— 應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。 該型號(hào)液晶彩電的售價(jià)為每臺(tái) 7 000元 ， 某公司適用的增值稅稅率為 17％ ；某公司購(gòu)買電暖氣開具了增值稅專用發(fā)票 ， 增值稅稅率為 17％ 。 該公司部門共有部門經(jīng)理以上職工 25名，每人提供一輛桑塔納汽車免費(fèi)使用，假定每輛桑塔納汽車每月計(jì)提折舊 500元； 該公司共有副總裁以上高級(jí)管理人員 5名，公司為其每人租賃一套面積為 100平方米帶有家具和電器的公寓，月租金為每套 4 000元。 其中，出售給公司管理層 20套，出售給一線生產(chǎn)工人 30套。 10） 80 貸：應(yīng)付職工薪酬 — 非貨幣性福利 200 n借：應(yīng)付職工薪酬 — 非貨幣性福利 200 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 200 67 n辭退福利包括兩方面的內(nèi)容： n(1)在職工勞動(dòng)合同尚未到期前，不論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償； n(2)職工勞動(dòng)合同尚未到期前，為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，職工有權(quán)選擇繼續(xù)在職或接受補(bǔ)償離職。 主體稅 流轉(zhuǎn)稅類（間接稅） 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅 所得稅類（直接稅） 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅 非主體稅 財(cái)產(chǎn)和行為稅類 房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅 資源稅類 資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 特定目的稅類 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（暫緩征稅）、筵席稅 、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、 煙葉稅 71 增值稅和營(yíng)業(yè)稅征稅范圍 72 受托加工與修理修配業(yè) 批發(fā)與零售業(yè) 電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè) 交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)及郵政 信息傳輸、計(jì)算機(jī)服務(wù)和軟件業(yè) 住宿和餐飲業(yè) 金融業(yè) 房地產(chǎn)業(yè) 租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè) 制造業(yè)、采礦業(yè) 建筑業(yè)與房地產(chǎn)業(yè) 文化、教育與娛樂業(yè) 消費(fèi)稅 增值稅 營(yíng)業(yè)稅 城建稅 主要流轉(zhuǎn)稅的征收范圍 73 應(yīng)交增值稅主要內(nèi)容 增值稅基本原理 一般納稅人稅款計(jì)算及賬務(wù)處理 進(jìn)項(xiàng)稅額核算 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出核算 銷項(xiàng)稅額核算 出口退稅核算 交納增值稅核算 小規(guī)模納稅人稅款計(jì)算及賬務(wù)處理 74 購(gòu)進(jìn)階段 生產(chǎn) 銷售階段 價(jià)稅分離： 借：原材料 1000 應(yīng) — 增（進(jìn)） 170 貸：銀行存款 1170 按不含稅銷售額計(jì)算： 借：銀行存款 2340 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2023 應(yīng) — 增（銷） 340 增值額 （ 20231000） 稅率 17% = 銷項(xiàng)稅額 340 － 進(jìn)項(xiàng)稅額 170 216。 n請(qǐng)為 A公司做購(gòu)進(jìn)賬務(wù)處理 n一般納稅人處理 借：固定資產(chǎn) 62 100 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10 200 貸：銀行存款 72 300 n小規(guī)模納稅人處理 n（或 A公司是一般納稅人，但未取得增值稅專用發(fā)票） 借：固定資產(chǎn) 72 300 貸：銀行存款 72 300 補(bǔ)充例題 購(gòu)進(jìn)貨物或資產(chǎn)處理 84 國(guó)內(nèi)采購(gòu)物資 購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品： n永明公司 2023年 2月份購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，買價(jià)為 80 000元，產(chǎn)品已驗(yàn)收人庫(kù)，規(guī)定的扣除率為 13％，價(jià)款尚未支付。否則少納增值稅，屬偷稅行為，按偷稅予以處罰 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。 88 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（非常損失） 在建工程 （轉(zhuǎn)工程用） 應(yīng)付職工薪酬 — 應(yīng)付福利費(fèi)（轉(zhuǎn)職工福利） 貸：原材料 庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ) 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：①成本稅率； ②分不清的按公式 89 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，材料 采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。材料已入庫(kù)，款項(xiàng)已付。包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。 u要求：編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)收賬款 380 250 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 320 000 其他業(yè)務(wù)收入 5 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 55 250 補(bǔ)充例題 96 視同銷售行為 u企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)， u將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈(zèng)送他人等， u應(yīng)視同對(duì)外銷售物資處理，計(jì)算應(yīng)交增值稅 97 視同銷售賬務(wù)處理： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（投資） 營(yíng)業(yè)外支出（捐贈(zèng)） 應(yīng)付職工薪酬 — 應(yīng)付福利費(fèi) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 /其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) ―― 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ―― 應(yīng)交消費(fèi)稅 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 98 n甲公司為增值稅一般納稅人，本期以自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)乙公司投資，雙方協(xié)議按產(chǎn)品的售價(jià)作價(jià)。 u只 外購(gòu)的貨物 才存在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的問題， 自產(chǎn)的貨物不存在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的問題。 102 u結(jié)轉(zhuǎn)多交增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 (轉(zhuǎn)出多交增值稅 ) 月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅 u經(jīng)過結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅”賬戶的余 額，反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。 1月份上交增值稅為 10 000元。該企業(yè) 2023年 1 月應(yīng)交增值稅明細(xì)賬無余額，未交增值稅貸方余額 8500元 .1月份發(fā)生下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： n（ 1）購(gòu)入甲材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 80 000元，增值稅稅額為 13 600元。 n（ 4）倉(cāng)庫(kù)因 管理不善 發(fā)生火災(zāi)意外，損毀原材料一批，價(jià)值 5 000元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為 850元。 補(bǔ)充例題 109 （ 1）借：原材料 80 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13 600 貸：應(yīng)付票據(jù) 93 600 （ 2）借：應(yīng)收票據(jù) 117 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 000 （ 3）借：在建工程 11 700 貸：原材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)