【正文】 00元。 101 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 (轉(zhuǎn)出未交增值稅 ) 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅 月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅 u企業(yè)月終企業(yè)“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的 貸方合計(jì)數(shù)額大于借方合計(jì)數(shù)額的差額即為企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額， u當(dāng)月由于的應(yīng)納稅額通常在次月繳納，因而應(yīng)通過 “轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目 處理。 借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 95 u某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，貨款 32萬元，增值稅額為 54 400元； u同時(shí)取得修配業(yè)務(wù)收入 5 000元，增值稅 850元。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料 20 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） n該材料購進(jìn)時(shí)其進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣，因管理不善毀損發(fā)生毀損，原進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，需作 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 。 請做相應(yīng)賬務(wù)處理 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 課堂練習(xí) +6*7% 86 接受 (購買）應(yīng)稅勞務(wù) n永明公司 4月份發(fā)出材料 40 000元，委托市機(jī)械制造廠加工工具、模具一批，同月收回加工完畢的工具、模具， n取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)用 15 000元，增值稅額 2 550元，款項(xiàng)以支付。 請做相應(yīng)會計(jì)處理。 處理原則如下： （ 1）規(guī)定了獲得商品或勞務(wù)后職工應(yīng)提供服務(wù)年限的：通過“長期待攤費(fèi)用”核算，并在合同規(guī)定的服務(wù)年限內(nèi)平均攤銷，根據(jù)受益對象分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益； （ 2）未規(guī)定獲得商品或勞務(wù)后職工應(yīng)提供服務(wù)年限的：直接計(jì)入當(dāng)期損益。 56 企業(yè)以自產(chǎn)或外購商品發(fā)放給職工作為非貨幣性福利 自產(chǎn)產(chǎn)品： 視同銷售 ； 但是需先通過“應(yīng)付職工薪酬 — 非貨幣性福利”核算； 決定發(fā)放 實(shí)際發(fā)放： 借：生產(chǎn)成本 借：應(yīng)付職工薪酬 — 非貨幣性福利 管理費(fèi)用 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷） — 非貨幣性福利 同時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 u非貨幣性職工福利 57 以外購商品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的 外購商品：增值稅不可以抵扣 應(yīng)當(dāng)按照該商品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)量應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬，但不確認(rèn)為收入。 n提示：包括以下業(yè)務(wù) u發(fā)放工資 u上繳各項(xiàng)保險(xiǎn)、個(gè)人所得稅等 u撥付工會經(jīng)費(fèi)等 u支付福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等 51 （ 2） 2023年 6月 31日發(fā)放工資時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬 — 工資 2023 貸：銀行存款 1755 其他應(yīng)付款 — 社會保險(xiǎn)費(fèi) 160 住房公積金 80 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交個(gè)人所得稅 5 （ 3） 2023年 7月 10日，向有關(guān)部門上交各項(xiàng)費(fèi)用及個(gè)人所得稅： 借：應(yīng)付職工薪酬 養(yǎng)老保險(xiǎn) 480 住房公積金 210 其他應(yīng)付款 養(yǎng)老保險(xiǎn) 160 住房公積金 80 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交個(gè)人所得稅 5 貸：銀行存款 935 52 u接上例 u2023年 7月 2日，向工會撥付本月計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)，已取得工會專用收據(jù)。 42 u該員工薪酬總額是多少？ u實(shí)際拿到工資是多少？ u住房公積金、各項(xiàng)社保等一共繳納多少？ 43 職工薪酬 P137 （ 1）職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼； （ 2）職工福利費(fèi)； （ 3）養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)；（五險(xiǎn)） （ 4）住房公積金；（一金） （ 5）工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)； （ 6）非貨幣性福利； （ 7）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償（辭退福利） . （ 8）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。 38 n 甲公司 5月 20日向乙公司預(yù)收貨款 200 000元?？铐?xiàng)暫未支付。 計(jì)提利息賬務(wù)處理： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 u帶息票據(jù) 27 補(bǔ)充例題 某企業(yè) 2023年 11月 1日購入材料一批，貨款 50 000元， 增值稅 8500元，價(jià)稅款當(dāng)日簽發(fā)并承兌一張為期 3個(gè)月面額為 58 500元的帶息票據(jù)結(jié)算，年利率 6%，材料已驗(yàn)收入庫。 (3)3月末支付本季度應(yīng)付利息時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 應(yīng)付利息 800 貸：銀行存款 1 200 第二、三季度的會計(jì)處理同上。 ? 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。在這種情況下，即使組合中有某個(gè)組成項(xiàng)目持有的期限稍長也不受影響。 ? （ 2）屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。 2 10年末，該短期融資券的市場價(jià)格為每張 45元（不含利息）。 12=400(元 ) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 貸：應(yīng)付利息 400 u補(bǔ)充例題 19 2月末計(jì)提當(dāng)月利息的處理同上。 u不帶息票據(jù) 25 ? 1月 17日，開出銀行承兌匯票，并支付銀行手續(xù)費(fèi) 借：庫存商品 /原材料 —— 木材 75 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 12 750 貸：應(yīng)付票據(jù) —— E企業(yè) 87 750 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 50 貸：銀行存款 50 ? 4月 17日，甲小企業(yè)票據(jù)到期，分為兩種情況 ? （ 1）按時(shí)到期償還票據(jù) 借：應(yīng)付票據(jù) —— E企業(yè) 87 750 貸：銀行存款 87 750 ? （ 2）當(dāng)企業(yè)沒有能力償付票據(jù)時(shí) 借：應(yīng)付票據(jù) —— E企業(yè) 87 750 貸：短期借款（應(yīng)付賬款，商業(yè)承兌） 87 750 26 利率的確定：利率一般是年利率： u月利率 = 年利率 /12 u日利率 = 年利率 /360 帶息的票據(jù)：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制 不跨年度 的帶息票據(jù)，利息可以 到期時(shí)一次計(jì)提并 計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用； 跨年度 的帶息票據(jù)，應(yīng)在 年末 計(jì)提已產(chǎn)生的利息并 增加應(yīng)付票據(jù)的賬面余額。南方公司已按上述價(jià)款開出的增值稅專用發(fā)票。 ? 應(yīng)付賬款的核算 34 u 7月 1日購入 借：原材料 100 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11 700 貸：應(yīng)付賬款 117000 u 如珠江公司在 10內(nèi)（ )付款，則享受 2%的折扣 u 現(xiàn)金折扣 = 100 000 2% =2023 元 u 實(shí)際支付款項(xiàng) =117 0002023 =115 000 元 借：應(yīng)付賬款 117 000 貸：銀行存款 ll5 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 000 珠江公司（購貨方）賬務(wù)處理 35 u 如在 20內(nèi)（ )付款，則享受 1%的折扣 u 現(xiàn)金折扣 = 100 000 1% =1000 元 u 實(shí)際支付款項(xiàng) =117 0002023 =116 000 元 借：應(yīng)付賬款 117 000 貸：銀行存款 ll6 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 u 如該客戶超過 20日付款（信用期 30天） u 則無折扣 u 實(shí)際支付款項(xiàng) =117 000元 借：應(yīng)付賬款 ll 7000 貸：銀行存款 ll7 000 珠江公司（購貨方）賬務(wù)處理 36 u 7月 1日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按銷售總價(jià)確認(rèn)收入 借：應(yīng)收賬款 117 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 l00 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 000 u 如該珠江公司在 10內(nèi)（ )付款，則享受 2%的折扣 u 現(xiàn)金折扣 = 100 000 2% =2023 元 u 實(shí)際收取款項(xiàng) =117 0002023 =115 000 元 借：銀行存款 ll 5000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 000 貸：應(yīng)收賬款 ll7 000 南方公司（銷售方）賬務(wù)處理 37 收到部分預(yù)收款 發(fā)出商品收 到剩余貨款及稅款 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 借：預(yù)收賬款 銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值（銷項(xiàng)稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 預(yù)收賬款 u按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng) u采用預(yù)收款方式銷售商品的，應(yīng)在 發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入 ，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。 u企業(yè)提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等，也屬于職工薪酬。 u要求：進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。注：此時(shí)不存在計(jì)提折舊的問題。 P141 【 例 9— 4】 n借：管理費(fèi)用 32 500 貸：應(yīng)付職工薪酬 — 非貨幣性福利 [500 25＋ 4 000 5]32 500 n借：應(yīng)付職工薪酬 — 非貨幣性福利 32 500 貸：累計(jì)折舊 12 500 其他應(yīng)付款（后付） /銀行存款（先付） 20 000 64 企業(yè)購買了商品或勞務(wù)，購買的價(jià)格比較貴，但是以比較便宜的價(jià)格賣給職工，那么這個(gè)差額也屬于職工薪酬。 ①計(jì)算應(yīng)付補(bǔ)償： 借：管理費(fèi)用 (不按受益對象） 貸：應(yīng)付職工薪酬 — 應(yīng)付勞動補(bǔ)償 ②實(shí)際支付補(bǔ)償： 借：應(yīng)付職工薪酬 — 應(yīng)付勞動補(bǔ)償 貸：銀行存款 、 庫存現(xiàn)金等科目 解除勞動關(guān)系給予職工的補(bǔ)償 68 丙公司因縮小經(jīng)營規(guī)模解聘一批員工，按勞動法規(guī)定一次性給予該批員工 20萬元補(bǔ)償，其中生產(chǎn)工人 15萬，管理人員 5萬元。 n會計(jì)處理如下： 借：原材料 69600 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 10400 貸：應(yīng)付賬款 80 000 80000 *（ 113%） 80000 *13% 85 甲公司向 A公司購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨 款 60萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額 ； 另外支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)用 6萬元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā) 票，材料已驗(yàn)收，款項(xiàng)均支付。 因管理不善毀損原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為 20萬元，增值稅額為 。 u提供加工、修理修配勞務(wù) 提供加工、修理修配勞務(wù)又稱銷售應(yīng)稅勞務(wù)，是指在中國境內(nèi)有償提供加工、修理修配勞務(wù)。 自產(chǎn)的貨物 100 出口退稅 企業(yè)出口適用零稅率的貨物，即銷項(xiàng)稅為 0，免抵退的都是購買出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅。 該企業(yè) 2月份購進(jìn)商品等支付 進(jìn)項(xiàng)稅額 25 000元 ，銷售商品等 發(fā)生的 銷項(xiàng)稅額為 20 000元 ， 除此以外， 2月份該企業(yè)沒有發(fā)生其他涉及增值稅的業(yè)務(wù) 。 n（ 5）用銀行存款 12 000元繳納增值稅，其中包括上月未交增值稅 8 500元。 2月份取得銷售收入 16 960元；直接從農(nóng)戶購入農(nóng)產(chǎn)品價(jià)值 6 400元，支付運(yùn)輸費(fèi) 600元，當(dāng)月支付人員工資 3 460元。 n貨款已通過銀行結(jié)