【正文】 n貨款已通過銀行結(jié)算。 n（ 5）用銀行存款 12 000元繳納增值稅，其中包括上月未交增值稅 8 500元。 自產(chǎn)的貨物 100 出口退稅 企業(yè)出口適用零稅率的貨物，即銷項稅為 0，免抵退的都是購買出口貨物的進項稅。 因管理不善毀損原材料一批，該批原材料的實際成本為 20萬元，增值稅額為 。 ①計算應付補償： 借：管理費用 (不按受益對象） 貸：應付職工薪酬 — 應付勞動補償 ②實際支付補償： 借：應付職工薪酬 — 應付勞動補償 貸：銀行存款 、 庫存現(xiàn)金等科目 解除勞動關(guān)系給予職工的補償 68 丙公司因縮小經(jīng)營規(guī)模解聘一批員工，按勞動法規(guī)定一次性給予該批員工 20萬元補償，其中生產(chǎn)工人 15萬，管理人員 5萬元。注：此時不存在計提折舊的問題。 u企業(yè)提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等，也屬于職工薪酬。南方公司已按上述價款開出的增值稅專用發(fā)票。 12=400(元 ) 借：財務費用 400 貸：應付利息 400 u補充例題 19 2月末計提當月利息的處理同上。 ? （ 2）屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。 ? 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。 計提利息賬務處理： 借：財務費用 貸：應付利息 u帶息票據(jù) 27 補充例題 某企業(yè) 2023年 11月 1日購入材料一批，貨款 50 000元， 增值稅 8500元，價稅款當日簽發(fā)并承兌一張為期 3個月面額為 58 500元的帶息票據(jù)結(jié)算，年利率 6%，材料已驗收入庫。 38 n 甲公司 5月 20日向乙公司預收貨款 200 000元。 n提示：包括以下業(yè)務 u發(fā)放工資 u上繳各項保險、個人所得稅等 u撥付工會經(jīng)費等 u支付福利費、職工教育經(jīng)費等 51 （ 2） 2023年 6月 31日發(fā)放工資時： 借：應付職工薪酬 — 工資 2023 貸：銀行存款 1755 其他應付款 — 社會保險費 160 住房公積金 80 應交稅費 — 應交個人所得稅 5 （ 3） 2023年 7月 10日，向有關(guān)部門上交各項費用及個人所得稅： 借：應付職工薪酬 養(yǎng)老保險 480 住房公積金 210 其他應付款 養(yǎng)老保險 160 住房公積金 80 應交稅費 應交個人所得稅 5 貸：銀行存款 935 52 u接上例 u2023年 7月 2日，向工會撥付本月計提工會經(jīng)費，已取得工會專用收據(jù)。 處理原則如下： （ 1）規(guī)定了獲得商品或勞務后職工應提供服務年限的：通過“長期待攤費用”核算，并在合同規(guī)定的服務年限內(nèi)平均攤銷，根據(jù)受益對象分別計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益； （ 2）未規(guī)定獲得商品或勞務后職工應提供服務年限的：直接計入當期損益。 請做相應賬務處理 借：原材料 應交稅費 應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 課堂練習 +6*7% 86 接受 (購買）應稅勞務 n永明公司 4月份發(fā)出材料 40 000元，委托市機械制造廠加工工具、模具一批，同月收回加工完畢的工具、模具， n取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費用 15 000元，增值稅額 2 550元，款項以支付。 借：應收賬款、應收票據(jù)、銀行存款 貸：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入 應交稅費 — 應交增值稅 (銷項稅額 ) 95 u某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，貨款 32萬元，增值稅額為 54 400元； u同時取得修配業(yè)務收入 5 000元，增值稅 850元。 1月份 應交增值稅 ＝銷項稅額－進項稅額 ＝ 51 000－ 34 000 ＝ 17 000元 補充例題 105 ① 1月份交納增值稅 10000元時： 借：應交稅費 — 應交增值稅 (已交稅金 ) 10 000 貸：銀行存款 10 000 ②月終結(jié)轉(zhuǎn)應交未交增值稅 7000元時： 借：應交稅費 — 應交增值稅 (轉(zhuǎn)出未交增值稅 ) 7 000 貸：應交稅費 — 未交增值稅 7 000 補充例題 106 2月份應納交增值稅＝銷項稅額－進項稅額 ＝ 20 000－ 25 000 ＝ 5 000元 表示有未抵扣的增值稅 5000元，留待以后月份抵扣 應交稅費 應交增值稅科目借方余額為 5 000元。 該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額為（ ）元。 受托方 按應交稅款金額： n 受托方： 借： 應收賬款 、銀行存款 貸：應交稅費 — 應交消費稅 129 委托方收回后繼續(xù)加工應稅消費品 借：應交稅費 —— 應交消費稅 貸：銀行存款 （可抵扣，避免銷售時重復交納） 委托方收回后直接銷售 借：委托加工物資（計入成本） 貸：銀行存款 （銷售時不再交納） ?繼續(xù)加工為什么可以抵扣？ 委托方賬務處理 130 u委托加工物資賬務處理程序： 發(fā)出材料： 借：委托加工物資 貸：原材料 支付加工費等 （ 委托方收回后繼續(xù)加工應稅消費品 ） 借：委托加工物資 應交稅費 — 應交增值稅 (進項稅額 ) 應交稅費 — 應交消費稅（消費稅可以抵扣） 貸：應付賬款 如委托方收回后直接銷售 借：委托加工物資（消費稅計入加工物資成本） 應交稅費 — 應交增值稅 (進項稅額 ) 貸：應付賬款 收回加工物資 借：原材料（庫存商品） 貸：委托加工物資 131 例 97（ P147） 某企業(yè)委托外單位加工材料（非金銀首飾），原材料價款 20萬元，加工費用 5萬元，由受托方代收代繳的消費稅 （不考慮增值稅），材料已經(jīng)加工完畢驗收入庫。 請做相應會計處理 購入： 借：在途物資 585 000 貸：應付票據(jù) 585 000 補充例題 116 某食品加工企業(yè)為小規(guī)模納稅人。 1月份上交增值稅為 10 000元。包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。 n請為 A公司做購進賬務處理 n一般納稅人處理 借：固定資產(chǎn) 62 100 應交稅費 應交增值稅（進項稅額） 10 200 貸：銀行存款 72 300 n小規(guī)模納稅人處理 n（或 A公司是一般納稅人，但未取得增值稅專用發(fā)票） 借：固定資產(chǎn) 72 300 貸：銀行存款 72 300 補充例題 購進貨物或資產(chǎn)處理 84 國內(nèi)采購物資 購入免稅農(nóng)產(chǎn)品： n永明公司 2023年 2月份購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，買價為 80 000元，產(chǎn)品已驗收人庫，規(guī)定的扣除率為 13％，價款尚未支付。 該公司部門共有部門經(jīng)理以上職工 25名，每人提供一輛桑塔納汽車免費使用，假定每輛桑塔納汽車每月計提折舊 500元； 該公司共有副總裁以上高級管理人員 5名，公司為其每人租賃一套面積為 100平方米帶有家具和電器的公寓，月租金為每套 4 000元。 例題 92 P139 48 u應計入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額＝ 1 000＋ 1 000 （ 10%＋ 12%＋ 2%＋ %＋ 2%＋ 2%＋ %）＝ 1 400萬 應計入制造費用的職工薪酬金額＝ 200＋ 200 （ 10%＋ 12%＋ 2%＋%＋ 2%＋ 2%＋ %）＝ 280萬 u應計入管理費用的職工薪酬金額＝ 360＋ 360 （ 10%＋ 12%＋ 2%＋%＋ 2%＋ 2%＋ %）＝ 504萬 u應計入銷售費用的職工薪酬金額＝ 100＋ 100 （ 10%＋ 12%＋ 2%＋%＋ 2%＋ 2%＋ %）＝ 140萬 u應計入在建工程成本的職工薪酬金額＝ 220＋ 220 （ 10%＋ 12%＋ 2%＋ %＋ 2%＋ 2%＋ %）＝ 308萬 u應計入無形資產(chǎn)成本的職工薪酬金額＝ 120＋ 120 （ 10%＋ 12%＋ 2%＋ %＋ 2%＋ 2%＋ %）＝ 168萬 例題 92 P139 49 u（ 1） 2023年 6月 31日計算各項薪酬 u借：生產(chǎn)成本 14 00 制造費用 2 800 管理費用 5 040 銷售費用 1 400 在建工程 3 080 研發(fā)支出 — 資本化支出 1 680 貸：應付職工薪酬 — 工資 2023 — 職工福利 [2023 2%]40 — 社會保險費 [2023 （ 10%＋ 12%＋ 2%） ]480 — 住房公積金 [2023 %]210 — 工會經(jīng)費 [2023 2%]40 — 職工教育經(jīng)費 [2023 %]30 例題 92 P139 50 例題 92 P139 u接上例 u除上述資料外，該企業(yè)由個人承擔醫(yī)療保險費，養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費和住房公積金， 分別為工資總額 2%、 5%、 1%、 4%，個人所得稅 5萬元由企業(yè)代扣代繳從工資中扣除。 l請為珠江公司進行各種折扣條件的賬務處理。 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務，進行賬務處理。該短期融資券的交易費用為 2萬元。 ? （ 3）屬于衍生工具。 10月 1日借款期滿，償還借款本金時： 借：短期借款 60000 貸：銀行存款 60 000 u補充例題 20 u短期借款的借入、歸還與利息的賬務處理 企業(yè)借入短期借款時： 借 : 銀行存款 貸 : 短期借款 歸還借款時： 借 :短期借款 貸 :銀行存款 短期借款的利息按月預提時： 借 :財務費用 貸 :應付利息 季末支付利息時： 借 :應付利息 (已預提的利息 ) 財務費用 (應計利息 ) 貸 :銀行存款 21 商業(yè)匯票按承兌人不同 商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票 商業(yè)匯票按其是否計息 帶息商業(yè)匯票 不帶息商業(yè)匯票 n應付票據(jù) 商業(yè)匯票 22 l商業(yè)匯票使用賬戶 應收票椐 應付票椐 收款方 付款方 應付票據(jù)是指企業(yè) 因購買材料、商品和接受勞務供應等 開出承兌的商業(yè)匯票。 l 請為珠江公司進行相應賬務處理。 44 應付職工薪酬主要內(nèi)容 工資費用的 核算和發(fā)放 福利費、社會保險、住房公積金等 計提及繳納 非貨幣性福利 計算和發(fā)放 向職工提供企業(yè)支付了補貼的商品或勞務 解除勞動關(guān)系補償 45 應付職工薪酬的核算 — 按誰受益誰負擔原則 46 核算要點 各項工資等費用由人員所在部門承擔 如：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人） 制造費用（車間人員） 管理費用 （管理人員） 養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、住房公積金等由企業(yè)和個人共同承擔 個人部分企業(yè)在發(fā)放工資時代扣與企業(yè)部分一同上交相應部門 除工資外， 企業(yè)還需為職工購買社會保險、住房公 積金、即“五險一金” 職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費 等 u各項薪酬核算要點 47 u20 8年 6月，安吉公司當月應發(fā)工資 2 0