【正文】 ? 關(guān)系 ? 作用 ? 有助于管理者了解某一時點上各類資產(chǎn)和負(fù)債的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及其數(shù)量對應(yīng)關(guān)系，明確個人和企業(yè)受托責(zé)任及義務(wù)，作出基于優(yōu)化結(jié)構(gòu)、降低風(fēng)險和提高運營效率的判斷和決策 資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債 ??資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 資 產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益 流動資產(chǎn) 流動負(fù)債 長期投資 長期負(fù)債 固定資產(chǎn) 負(fù)債合計 在建工程 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 實收資本／股本 未分配利潤 資產(chǎn)總計 負(fù)債和所有者權(quán)益總計 資產(chǎn)負(fù)債表反映的財務(wù)管理內(nèi)容 資 產(chǎn) 財務(wù)管理 （投資） 負(fù)債及所有者權(quán)益 財務(wù)管理 （融資）現(xiàn)金 現(xiàn)金管理 短期借款 銀行信用短期投資 證券評價 應(yīng)付帳款 商業(yè)信用應(yīng)收帳款 應(yīng)收帳款管理 長期負(fù)債 負(fù)債融資 （資本結(jié)構(gòu)）長期投資 證券評價 實收資本／股本 權(quán)益融資 （資本結(jié)構(gòu)）固定資產(chǎn) 投資管理 未分配利潤 股利分配 （留存收益）企業(yè)財務(wù)報表之二：損益表（利潤表） ? 功能 ? 提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)所實現(xiàn)的利潤或發(fā)生虧損數(shù)量 ? 關(guān)系 ? 作用 ? 有助于管理者了解本期取得的收入和發(fā)生的產(chǎn)品成本、各項期間費用及稅金（不含增值稅），了解盈利總水平和各項利潤來源及其結(jié)構(gòu)，把握經(jīng)營策略 ）當(dāng)期損益當(dāng)期確認(rèn)的成本及費用當(dāng)期確認(rèn)的收入及收益具體計算關(guān)系見后(??凈利潤 利潤總額 = 所得稅 營業(yè)利潤 投資收益 + 營業(yè)外收支凈額 + 銷售利潤 = 管理費用 財務(wù)費用 銷售成本 = 銷售收入 銷售稅金 銷售費用 = 稅后凈利潤的計算 損益表的結(jié)構(gòu) 項 目 一、 主營業(yè)務(wù)收入 減：主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 二、 主營業(yè)務(wù)利潤 加：其他業(yè)務(wù)利潤 期間費用 三、 營業(yè)利潤 加：投資收益 營業(yè)外收支凈額 四、 利潤總額 減：所得稅 五、 凈利潤 損益表反映的財務(wù)管理內(nèi)容 項 目 財務(wù)管理 銷售收入 銷售規(guī)模及市場風(fēng)險 減： 變動成本 固定成本 （付現(xiàn)部分） 經(jīng)營杠桿 固定成本 （非付現(xiàn)部分） 息稅前利潤 經(jīng)營風(fēng)險 減： 費用化利息 財務(wù)杠桿 稅前利潤 投資收益 資本運營 減： 所得稅 稅務(wù)規(guī)劃 稅后利潤 股東收益和風(fēng)險 企業(yè)財務(wù)報表之三：現(xiàn)金流量表 ? 功能 ? 提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息 ? 關(guān)系 ? 作用 ? 有助于管理者了解凈收益質(zhì)量、取得和運用現(xiàn)金的能力、支付債務(wù)本息和股利的能力和預(yù)測未來現(xiàn)金流量 現(xiàn)金持有量的變化現(xiàn)金流出現(xiàn)金流入 ??現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu) 項 目 金 額 一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 凈額 二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動現(xiàn)金流入 投資活動現(xiàn)金流出 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 凈額 三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 融資活動現(xiàn)金流入 融資活動現(xiàn)金流出 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 凈額 四、匯率變動對現(xiàn)金的影響 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 現(xiàn)金流量表反映的財務(wù)管理內(nèi)容 項 目 財 務(wù) 管 理 一、經(jīng)營現(xiàn)金凈流量 1 ． 經(jīng)營 活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 營業(yè)現(xiàn)金及其盈余產(chǎn)生能力：可用于 支持經(jīng)營性流動資產(chǎn)的規(guī)模、償還債 務(wù)本息和支持長期投資的內(nèi)源融資 二、投資現(xiàn)金凈流量 2 ． 投資 活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資于實物資產(chǎn)、權(quán)益性及債權(quán)性虛 擬資產(chǎn)和這類投資的本金與收益的回 收。 184。 ? 財務(wù)預(yù)算 ? 反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。 預(yù)算管理的優(yōu)點 ? 驅(qū)動企業(yè)目標(biāo)的確定與計劃的編制 ? 提供了業(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn) ? 有助于控制企業(yè)日常經(jīng)營活動 ? 有助于協(xié)調(diào)企業(yè)的資源與項目 ? 有助于組織內(nèi)部信息溝通與協(xié)調(diào) ? 是堅持不懈地降低成本的重要工具 預(yù)算管理的缺點 ? 預(yù)算應(yīng)起框架作用，但管理者不能認(rèn)識到形勢的變化應(yīng)該調(diào)整預(yù)算 ? 編制預(yù)算很費時間 ? 預(yù)算可能限制企業(yè)革新，因為沒有資金為那些未預(yù)見到的機會作準(zhǔn)備 ? 管理者可能將目標(biāo)定得過低，以便超過目標(biāo) ? 預(yù)算可能會懲罰那些目標(biāo)定得很高，但功虧一簣的管理者 第二節(jié) 編制預(yù)算 ? 預(yù)算的編制程序 ? 預(yù)算的編制方法 ? 彈性預(yù)算 ? 預(yù)算的編制實例 預(yù)算的編制程序 1. 最高領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)根據(jù)長期計劃，提出企業(yè)預(yù)算期總目標(biāo)，并下達(dá)計劃指標(biāo)； 2. 最基層組織草擬預(yù)算，使預(yù)算較為可行，切合實際； 3. 各部門匯總部門預(yù)算，初步協(xié)調(diào)本部門預(yù)算，編制業(yè)務(wù)預(yù)算； 4. 預(yù)算委員會審查、平衡預(yù)算，匯總出企業(yè)的總預(yù)算； 5. 最高行政機構(gòu)審議、批準(zhǔn)，并上報董事會； 6. 將批準(zhǔn)后的預(yù)算下達(dá)給各部門執(zhí)行。 ? 按成本習(xí)性分析各項費用并確定它們和業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系。 制 造 持續(xù)的成本降低 第四節(jié) 作業(yè)成本法 （ Activitybased Costing) ? 作業(yè)成本法的產(chǎn)生及基本原理 ? 作業(yè)成本控制程序 ? 作業(yè)成本法的優(yōu)點 ? 實施作業(yè)成本法的注意事項 40% 30% 30% 物料 人工 經(jīng)常費用 1980年以前的成本結(jié)構(gòu) 現(xiàn)代成本結(jié)構(gòu) 40% 10% 50% 物料 人工 經(jīng)常費用 我們怎樣知道當(dāng)前的成本計算系統(tǒng)是誤導(dǎo)？ ? 競標(biāo)結(jié)果不明確 （例如競爭對手的大批量產(chǎn)品似乎定價過低） ? 很難解釋產(chǎn)品系列的利潤幅度 ? 生產(chǎn)線經(jīng)理不相信財務(wù)系統(tǒng)所提供的產(chǎn)品成本 ? 銷售額增加，但利潤降低 ? 產(chǎn)品系列多樣化 ? 直接人工在總成本中比重較小 作業(yè)成本法是以各項作業(yè)為基本的成本對象，進(jìn)行成 本核算和控制的方法。 內(nèi)部控制的主要目標(biāo)和作用 ? 預(yù)防：避免發(fā)生不良的事情 ? 審察：檢查和糾正已發(fā)生的不良事情 ? 引導(dǎo)：引導(dǎo)或鼓勵良好的商業(yè)行為 控制公司經(jīng)營過程中風(fēng)險的發(fā)生 ? 確保公司外部義務(wù)的履行，并為公司提供適應(yīng)外部環(huán)境變化的途徑 ? 限制失誤的積累，維持資產(chǎn)的經(jīng)管責(zé)任，保護(hù)公司財產(chǎn) ? 確保財務(wù)記錄的可靠性，為公司決策提供依據(jù) ? 促使公司降低成本，實現(xiàn)公司的盈利目標(biāo) 內(nèi)部控制的具體目標(biāo)和作用 摩托羅拉的內(nèi)部控制體系 良好商 業(yè)行為 行為準(zhǔn)則 董事會審計委員會 職業(yè) 道德準(zhǔn)則 遵行委員會 集團(tuán) /分部 內(nèi)部控制 職能 經(jīng)營 管理 自我審 計檢查