【正文】 稅額的抵扣憑證 稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件 ，查明原因 ， 分別情況進(jìn)行處理 應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 正數(shù) 負(fù)數(shù) 應(yīng)納稅額 留抵稅額 銷售額 稅率 含稅銷售額 1+稅率 準(zhǔn)予抵扣 不準(zhǔn)予抵扣 以票抵扣 計(jì)算抵扣 ① 增值稅專用發(fā)票 ② 海關(guān)增值稅專用繳款書 ?稅收通用繳款書 購入免稅農(nóng)產(chǎn)品 （農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票） 一般計(jì)稅方法適用 營業(yè)稅 改征增 值稅試 點(diǎn) 實(shí) 施 辦 法 179。 納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。房地產(chǎn)項(xiàng)目總建設(shè)規(guī)模 ） 序號 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（新老一致） 備注 1 用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。 ? 財(cái)稅 【 2023】 36號附件 1《 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 ? 第二十九條 適用一般計(jì)稅方法的納稅人 ,兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目 、 免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分丌得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 ， 按照下刓公式計(jì)算丌得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： ? 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額 （ 當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額 +免征增值稅項(xiàng)目銷售額 ） 247。 （ 1+3%） = 銷項(xiàng)稅額： *3%= 收入 增值稅 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣， 其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣繳稅額 = 接受方支付的價(jià)款 247。 3% 營 改 增 財(cái)稅〔 2023〕 36號：不動(dòng)產(chǎn) （建筑物、構(gòu)筑物） 老項(xiàng)目銷售、租賃； 財(cái)稅〔 2023〕 47號：勞務(wù)派遣服務(wù)，一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)，人力資源外包服務(wù)，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)。 、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。 0 三 提供加工、修理修配勞務(wù) 17% 營 改 增 （一）銷售服務(wù)，除第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)規(guī)定外 6% （二）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 11% （三）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 17% （四）境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。 發(fā)票開具 丌區(qū)分普票、專票 增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，增值稅專用發(fā)票必須通過“金稅工程”防偽稅控系統(tǒng)開具。實(shí)行價(jià)內(nèi)稅。 對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)新增價(jià)值征稅，實(shí)行價(jià)外稅。 征管特點(diǎn) 簡單、易行 增值稅計(jì)征復(fù)雜、征管嚴(yán)格、法律責(zé)仸重大。具體范圍由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。 、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。 5% 建筑安裝（老項(xiàng)目、新項(xiàng)目中的清包工、甲供材）、高速公路車輛通行費(fèi) 3% 應(yīng)納稅額 營業(yè)額 稅率 包括應(yīng)納稅額 — 價(jià)內(nèi)稅 營業(yè)稅 不含應(yīng)納稅額 — 價(jià)外稅 應(yīng)納稅額 銷售額 征收率 簡易方法 應(yīng)納稅額 銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 不含銷項(xiàng)稅額 — 價(jià)外稅 銷項(xiàng)稅額 銷售額 稅率 一般方法 =應(yīng)交營業(yè)稅 3萬 營業(yè)稅稅率 3% 例：提供建筑業(yè)勞務(wù)，取得工程收入款項(xiàng) 100萬元。 （ 1+稅率） 稅率 一般計(jì)稅 方法 簡易計(jì)稅方法 應(yīng)納稅額 =銷售額 征收率（ 3%） 涉及業(yè)務(wù) 增值稅扣稅憑證 抵扣額與認(rèn)證期限 境內(nèi)增值稅業(yè)務(wù) （含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票） 增值稅額 【先認(rèn)證，后抵扣】 （開具之日起 180天內(nèi)） 進(jìn)口業(yè)務(wù) 增值稅額 【先比對，后抵扣】 （開具之日起 180天內(nèi)） 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品 進(jìn)項(xiàng)稅額 =買價(jià) 扣除率（ 13%） 接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù) （稅收繳款書、 稅收完稅證明） 增值稅額 （ 應(yīng)當(dāng)具備書面合同、 付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。當(dāng)期全部銷售額 ? 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對丌得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算 。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。 非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不勱產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。 財(cái)稅 【 2023】 36號文附件 1： （ 基本規(guī)定 ） 第三十七條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。 ? 銷售款項(xiàng) ， 是指納稅人提供建筑服務(wù)過程中或者完成后收到款項(xiàng) 。 ? （ 三 ） 納稅人發(fā)生 《 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 第十四條規(guī)定情形 （ 即用亍公益事業(yè)或者以社會公眾為對象除外的視同銷售情形 ） 的 ， 其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)完成的當(dāng)天 。 ? （ 二 ） 非固定業(yè)戶 應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅 行為發(fā)生地 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的 ， 由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款 。 納稅人銷售取得的不勱產(chǎn)和其他個(gè)人出租不勱產(chǎn) 的增值稅 ， 國家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收 。 ? 納入營改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照營業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳 營業(yè)稅。 全面提升發(fā)票管理水平 ? 財(cái)稅 【 2023】 36號附件 1《 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 ? 第五十三條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為 ， 應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票 ， 并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額 。 全面提升發(fā)票管理水平 參建單位 物資公司 供應(yīng)商 雙方簽訂供應(yīng)合同 物資公司支付貨款 供應(yīng)商提供發(fā)票 物資公司提供材料及加收管理費(fèi)發(fā)票 雙方簽訂供應(yīng)合同 參建單位支付貨款 保持“貨物流向、發(fā)票流向、資金流向”一致，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 全面提升發(fā)票管理水平 《最高人民法院關(guān)于適用〈全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定的若干問題的解釋〉的通知》（法發(fā) [1996]30號） ? 具有下列行為之一的 ， 屬亍虛開增值稅丏用發(fā)票： ? 一 、 沒有貨物販銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人 、 為自己 、 讓他人為自己 、 介紹他人開具增值稅丏用發(fā)票； ? 二 、 有貨物販銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人 、 為自己 、讓他人為自己 、 介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅丏用發(fā)票； ? 三 、 進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營活勱 ， 但讓他人為自己代開增值稅丏用發(fā)票 。 “應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅”，應(yīng)該設(shè)以下三級科目： （ 1）在借方登記的三級科目： ①“應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，核算企業(yè)購入貨物或者接受勞務(wù)而支付的準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。 ③“應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交增值稅。 ⑤“應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)繳增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”，反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額。 ③“應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多繳增值稅）”，核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出多預(yù)交的增值稅。 “應(yīng)交稅費(fèi) ——待抵扣增值稅額”： 明細(xì)科目主要用于輔導(dǎo)期一般納稅人實(shí)行“先認(rèn)證，后抵扣”和進(jìn)口企業(yè)取得海關(guān)專用繳款書實(shí)行“先稽核比對，后抵扣”征收方式的進(jìn)項(xiàng)稅核算。該科目，借方發(fā)生額，反映已經(jīng)繳納的增值稅，貸方發(fā)生額反應(yīng)應(yīng)繳的增值稅，期末借方余額反應(yīng)多交的增值稅，期末貸方余額反應(yīng)尚未繳納的增值稅稅額。廣州為 %。 ? “ 之江九里 ” 所處的地塊 ， 是華潤 、 新鴻基在 2023年以 元高價(jià)拿下的 “ 地王 ” ， 折合樓面價(jià)格達(dá)到 元 /平方米 ，當(dāng)時(shí)震驚業(yè)內(nèi) 。 為精裝房項(xiàng)目 ， 精裝修標(biāo)準(zhǔn)為 3000元 /平方米 ， 目前售價(jià)為約 /平方米 。 以此計(jì)算 ， 農(nóng)展館地塊最終樓面價(jià)高達(dá) 73099元 /平方米 ， 成為北京名副其實(shí)的單價(jià)新地王 （ 按照土地出讓慣例 ， 10%左右的不可銷售公建面積 ， 而據(jù)此計(jì)算樓面價(jià)則高達(dá) /平米 ） 。 否則 ， 不得扣除 。 ? （ 4） 扣除的政府性基金 、 行政事業(yè)性收費(fèi)或者 向政府支付的土地價(jià)款 ， 以省級以上 （ 含省級 ） 財(cái)政部門監(jiān) （ 印 ） 制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證 。 ? 增值稅扣稅憑證 ， 是指增值稅專用發(fā)票 、 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 、 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票 、 農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證 。 而事實(shí)是 ， 北京市朝陽區(qū)農(nóng)展館北路 8號位于東三環(huán)東側(cè) ， 原北京軍區(qū)總醫(yī)院東院舊址 上 。 各類拆遷補(bǔ)償費(fèi)涉稅風(fēng)險(xiǎn)與納稅規(guī)劃