【正文】 國(guó)家稅務(wù)總局確定 。 （一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷； 167。 營(yíng)改增后“買一贈(zèng)一”行為如何納稅？ 財(cái)稅 [2023]36號(hào) （營(yíng)改增后） 附件 1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》 第十四條 下刓情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者丌勱產(chǎn)： （一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用亍公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。 公共配套設(shè)施涉稅如何處理？ ~營(yíng)改增后 利用地下人防設(shè)施形成的車位車庫涉稅爭(zhēng)議 ?利用地下人防設(shè)施形成的地下車庫 ， 涉稅爭(zhēng)議較大 。 使用國(guó)家撥款或按國(guó)家規(guī)定地方籌集的人防經(jīng)費(fèi)修建的人防工程 ， 由人防部門收費(fèi) 。 已經(jīng)使用人防工程而未履行立約手續(xù)的 ， 應(yīng)補(bǔ)辦立約手續(xù) 。 ? （ 三 ） 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形 。 （七）將 自產(chǎn)、委托加工 或者 販進(jìn)的貨物 分配給股東或者投資者 ； 167。 一、 營(yíng)改增后首付款與按揭款如何納稅？ 二、“買一贈(zèng)一”行為如何納稅？ ?討論題： 金秋購房九重禮 超級(jí)促銷送汽車 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條： 167。 ? 2.《 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第三十五條限定：農(nóng)業(yè) ， 是指種植業(yè) 、 養(yǎng)殖業(yè) 、 林業(yè) 、牧業(yè) 、 水產(chǎn)業(yè) 。2023年甲公司股東準(zhǔn)備將該地塊轉(zhuǎn)讓 ， 經(jīng)高人指點(diǎn) ，甲公司股東認(rèn)為采取股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式比直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)稅收成本較低 。 （二）銷售代銷貨物； 167。 ~營(yíng)改增后 ? 財(cái)稅 【 2023】 36號(hào)文 附件二 《 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 》 ： ? (四 )進(jìn)項(xiàng)稅額 ? ， 2023年 5月 1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者 2023年 5月 1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程 ， 其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分 2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣 ，第一年抵扣比例為 60%， 第二年抵扣比例為 40%。 三、紅線外附加工程進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣難題 ? “ 競(jìng)保障房建設(shè)資金 ” 模式 ，則意味著開發(fā)商在支付土地出讓金之余 ， 還需要繳納額外的一部分 “ 保障房建設(shè)資金 ” 給政府 ， 由政府安排實(shí)施保障房的建設(shè) ， 這種模式不論是否 ” 營(yíng)改增 “ ， 開發(fā)商的稅收風(fēng)險(xiǎn)都極大 ！ ? 風(fēng)險(xiǎn)一 ， 增值稅抵扣風(fēng)險(xiǎn)： 政府行為 ， 無法取得增值稅專用發(fā)票 ， 進(jìn)項(xiàng)抵扣無望 ！ ? 風(fēng)險(xiǎn)二 ， 土地增值稅風(fēng)險(xiǎn)： 不屬于本項(xiàng)目的配套設(shè)施支出 ， 能否扣除成疑 ！ 三、紅線外附加工程進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣難題 ? ， 即 “ 紅線外附加工程 ” ， 則 ”營(yíng)改增 “ 前后的處理可能差異極大 ！ ? 如某地塊競(jìng)拍時(shí) ， 政府部門在招拍掛文件中明確要求競(jìng)得者必須在項(xiàng)目紅線外無償建造一條長(zhǎng) 5公里 、 寬 50米的城市一級(jí)道路和一座占地 100畝 、 造價(jià)不低于 3000萬元的市政公園 ， 兩項(xiàng)附加工程的造價(jià)由競(jìng)得者承擔(dān) ， 不包含在土地出讓金之內(nèi) 。 （ 4） 扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者 向政府支付的土地價(jià)款，以省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)為合法有效憑證。 各類拆遷補(bǔ)償費(fèi)涉稅風(fēng)險(xiǎn)與納稅規(guī)劃 （開發(fā)商） ?對(duì)于 北京軍區(qū)總醫(yī)院 而言，其取得的拆遷補(bǔ)償費(fèi)收入是否涉稅。 ? 增值稅扣稅憑證 ， 是指增值稅專用發(fā)票 、 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 、 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票 、 農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證 。 否則 ， 不得扣除 。 為精裝房項(xiàng)目 ， 精裝修標(biāo)準(zhǔn)為 3000元 /平方米 ， 目前售價(jià)為約 /平方米 。廣州為 %。 “應(yīng)交稅費(fèi) ——待抵扣增值稅額”： 明細(xì)科目主要用于輔導(dǎo)期一般納稅人實(shí)行“先認(rèn)證，后抵扣”和進(jìn)口企業(yè)取得海關(guān)專用繳款書實(shí)行“先稽核比對(duì)，后抵扣”征收方式的進(jìn)項(xiàng)稅核算。 ⑤“應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)繳增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”，反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額。 “應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅”，應(yīng)該設(shè)以下三級(jí)科目： （ 1）在借方登記的三級(jí)科目： ①“應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，核算企業(yè)購入貨物或者接受勞務(wù)而支付的準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。 全面提升發(fā)票管理水平 參建單位 物資公司 供應(yīng)商 雙方簽訂供應(yīng)合同 物資公司支付貨款 供應(yīng)商提供發(fā)票 物資公司提供材料及加收管理費(fèi)發(fā)票 雙方簽訂供應(yīng)合同 參建單位支付貨款 保持“貨物流向、發(fā)票流向、資金流向”一致，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 ? 納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳 營(yíng)業(yè)稅。 ? （ 二 ） 非固定業(yè)戶 應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅 行為發(fā)生地 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的 ， 由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款 。 ? 銷售款項(xiàng) ， 是指納稅人提供建筑服務(wù)過程中或者完成后收到款項(xiàng) 。 非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不勱產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。當(dāng)期全部銷售額 ? 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)丌得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算 。 5% 建筑安裝（老項(xiàng)目、新項(xiàng)目中的清包工、甲供材）、高速公路車輛通行費(fèi) 3% 應(yīng)納稅額 營(yíng)業(yè)額 稅率 包括應(yīng)納稅額 — 價(jià)內(nèi)稅 營(yíng)業(yè)稅 不含應(yīng)納稅額 — 價(jià)外稅 應(yīng)納稅額 銷售額 征收率 簡(jiǎn)易方法 應(yīng)納稅額 銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 不含銷項(xiàng)稅額 — 價(jià)外稅 銷項(xiàng)稅額 銷售額 稅率 一般方法 =應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3萬 營(yíng)業(yè)稅稅率 3% 例：提供建筑業(yè)勞務(wù)，取得工程收入款項(xiàng) 100萬元。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。 對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)新增價(jià)值征稅，實(shí)行價(jià)外稅。 發(fā)票開具 丌區(qū)分普票、專票 增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，增值稅專用發(fā)票必須通過“金稅工程”防偽稅控系統(tǒng)開具。 、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。 （ 1+3%） = 銷項(xiàng)稅額： *3%= 收入 增值稅 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣， 其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣繳稅額 = 接受方支付的價(jià)款 247。房地產(chǎn)項(xiàng)目總建設(shè)規(guī)模 ） 序號(hào) 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（新老一致） 備注 1 用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。 項(xiàng)目 具體情形 稅務(wù)處理 （ 一 ） 有下列情形之一的 ， 不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證 稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件 ，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票 不符 、 號(hào)碼認(rèn)證不符 （ 二 ） 有下列情形之一的 ， 暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證 稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件 ，查明原因 ， 分別情況進(jìn)行處理 應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 正數(shù) 負(fù)數(shù) 應(yīng)納稅額 留抵稅額 銷售額 稅率 含稅銷售額 1+稅率 準(zhǔn)予抵扣 不準(zhǔn)予抵扣 以票抵扣 計(jì)算抵扣 ① 增值稅專用發(fā)票 ② 海關(guān)增值稅專用繳款書 ?稅收通用繳款書 購入免稅農(nóng)產(chǎn)品 （農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票） 一般計(jì)稅方法適用 營(yíng)業(yè)稅 改征增 值稅試 點(diǎn) 實(shí) 施 辦 法 179。 ? （ 二 ） 納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的 ， 其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天 。 ? 財(cái)稅 【 2023】 36號(hào)附件 1《 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 ? 第五十一條 營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅 ， 由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收 。 ? （ 4） 及時(shí) 取得增值稅專用發(fā)票 ， 及時(shí)到稅務(wù)局認(rèn)證 ， 作為實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的重要依據(jù) 。而已有的稅收法規(guī)政策又不得不執(zhí)行，這就使虛開案件大規(guī)模爆發(fā)，納稅人面臨巨大的法律風(fēng)險(xiǎn)。本科目適用于一個(gè)月內(nèi)分次預(yù)交增值稅的納稅人。 ②“應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”，核算企業(yè)將已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易辦法征稅等不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的行為時(shí)，所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需在發(fā)生用途改變的當(dāng)月進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的金額。 （二）小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)科目的設(shè)置： 小規(guī)模納稅人，只需要設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅”科目就可以，不需要進(jìn)行三級(jí)明細(xì)核算。令人大跌眼鏡的是 ， 這次喊出降價(jià)的是兩家實(shí)力房企 —— 華潤(rùn)和新鴻基合作的 “ 之江九里 ” 項(xiàng)目；香港地產(chǎn)巨頭嘉里建設(shè)開發(fā)的 “ 云荷廷 ” 項(xiàng)目 。 最終經(jīng)過 69輪競(jìng)拍 ， 融創(chuàng)以 21億元 （ 樓面價(jià)為35501元 /平方米 ） 加 異地配建 如愿摘得 ， 以