【正文】 增值稅 19040元 ， 貨款及增值稅均未支付 。 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 在途物資 原材料 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 （二）應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶(hù) 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)增值稅及交納的稅金 銷(xiāo)項(xiàng)增值稅及 應(yīng)交的稅金 購(gòu)進(jìn)材料時(shí)支付或應(yīng)付的增值稅 銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)收到或應(yīng)收的增值稅 用途 ：核算企業(yè)應(yīng)交增值稅增減變動(dòng)情況的賬戶(hù)。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 性質(zhì) ：資產(chǎn)類(lèi)。其購(gòu)進(jìn)過(guò)程大致可分為如下幾個(gè)環(huán)節(jié)： 取得材料所有權(quán) 將材料運(yùn)到企業(yè) 將材料驗(yàn)收入庫(kù) （一）材料購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)描述 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 購(gòu)買(mǎi)材料，辦理貨款結(jié)算 （ 1）購(gòu)料已付款 （ 2）購(gòu)料未付款 （ 3）預(yù)付購(gòu)料款 發(fā)生采購(gòu)費(fèi)用 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的采購(gòu)成本 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 （二）應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶(hù) 在途物資 原材料 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 （二）應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶(hù) 在途物資 原材料 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 在途物資 登記材料采購(gòu)成本（包括買(mǎi)價(jià)、采購(gòu)費(fèi)用等） 登記驗(yàn)收入庫(kù)材料結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本 已購(gòu)買(mǎi)尚未入庫(kù)的材料的實(shí)際成本 用途 ：核算企業(yè)購(gòu)入材料的買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用，計(jì)算采購(gòu)成本的賬戶(hù)。全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 “固定資產(chǎn)”賬戶(hù) “在建工程” 賬戶(hù) （二）應(yīng)設(shè)置的總分類(lèi)賬戶(hù) 在建工程 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的原始價(jià)值 工程建設(shè)過(guò)程中消耗的成本 正在建設(shè)中的工程的 實(shí)際成本 用途 ： 反映正在建設(shè)過(guò)程中的廠房 、 設(shè)備的價(jià)值的增減變化 性質(zhì) ：資產(chǎn)類(lèi) 。 固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)成本 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按成本進(jìn)行初始計(jì)量 。 借：短期借款 12023 財(cái)務(wù)費(fèi)用 30 貸：銀行存款 12030 想一想，若按月計(jì)提到期付息怎么處理？ 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 第三節(jié) 購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的核算 一 、 購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)描述 購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)是指企業(yè)為進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)而購(gòu)買(mǎi)材料和購(gòu)建廠房 、 設(shè)備等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的交易和事項(xiàng) 。每期計(jì)提時(shí)，記為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 支付利息時(shí) 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 若利息數(shù)額不大，也可于實(shí)際支付時(shí)記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 應(yīng)設(shè)置的主要賬戶(hù) （ 1）短期借款 （ 2）長(zhǎng)期借款 （ 3）財(cái)務(wù)費(fèi)用 （ 4）應(yīng)付利息 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 應(yīng)付利息 登記本期實(shí)際已受益但尚未支付的利息 登記實(shí)際已支付的利息 已經(jīng)計(jì)提，但尚未支付利息的數(shù)額 用途 ：核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)該由本期負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)利息的確認(rèn)和支付情況的賬戶(hù)。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 性質(zhì) ：負(fù)債類(lèi)。 性質(zhì) ：所有者權(quán)益類(lèi)。第七章 制造企業(yè) 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 學(xué)習(xí)要求 本章通過(guò)制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，較詳細(xì)地闡述了會(huì)計(jì)賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 應(yīng)設(shè)置的主要賬戶(hù) （ 1）短期借款 （ 2）長(zhǎng)期借款 （ 3）財(cái)務(wù)費(fèi)用 （ 4）應(yīng)付利息 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 財(cái)務(wù)費(fèi)用 發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用（借款利息、借款手續(xù)費(fèi)、匯兌損失等） 存款利息收入、匯兌收益及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 賬戶(hù)的財(cái)務(wù)費(fèi)用 用途 ：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用的賬戶(hù)。 性質(zhì) ：負(fù)債類(lèi)。 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 （ 3）償還借款的核算 ②歸還長(zhǎng)期借款本金時(shí)：應(yīng)記為： 借：長(zhǎng)期借款 貸：銀行存款 若最后一期利息與本金償還同時(shí)支付，還應(yīng)借記“應(yīng)付利息”賬戶(hù)。 購(gòu)入材料將導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)用材料的增加 ，同時(shí)支付貨款或形成付款的義務(wù)等 。外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。 結(jié)構(gòu) ：如下所示 。安裝過(guò)程中耗用材料 4200元，發(fā)生工資費(fèi)用 2300元。 性質(zhì) ：資產(chǎn)類(lèi)。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 在途物資 原材料 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 （二）應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶(hù) 預(yù)付賬款 預(yù)付購(gòu)進(jìn)材料款 取得材料沖銷(xiāo)預(yù)付款 尚未收到材料的預(yù)付款 用途 ：核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 性質(zhì) ：負(fù)債類(lèi)。 — 乙材料 100000 19040 131040 — 丙材料 12023 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 （ 3）預(yù)付購(gòu)料款的核算 ① 預(yù)付購(gòu)料款時(shí)，記為： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 ② 取得預(yù)付款的材料時(shí)，記為： 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 貸：預(yù)付賬款 例 3 山峰企業(yè)向華豐工廠購(gòu)買(mǎi)甲材料，根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付款項(xiàng) 5265元，以銀行存款支付。 登記完工入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 二、應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶(hù) 制造費(fèi)用 登記實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用 登記月末分配轉(zhuǎn)入 “生產(chǎn)成本”的制造費(fèi)用 用途 ：核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用的賬戶(hù)。 性質(zhì) ：資產(chǎn)類(lèi)。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 庫(kù)存商品 應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊 管理費(fèi)用 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 二、應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶(hù) 管理費(fèi)用 發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn)” 賬戶(hù)的管理費(fèi)用 用途 ：核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用的賬戶(hù)。 5000 1100 900 7000 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 人工費(fèi)的核算 月末結(jié)算分配工資等人工費(fèi)用時(shí)，應(yīng)記為： 借：生產(chǎn)成本（直接生產(chǎn)人員工資） 制造費(fèi)用（車(chē)間輔助、管理人員工資） 管理費(fèi)用（行政管理人員工資） 貸：應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)付工資總額） 工資費(fèi) 福利費(fèi) 例 6 月末，山峰企業(yè)根據(jù)工資和考勤記錄，計(jì)算出應(yīng)付職工工資總額 20230元，其中制造 A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 6000元，制造 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 8000元，基本生產(chǎn)車(chē)間技術(shù)、管理人員工資 4000元，企業(yè)行政管理人員工資 2023元。 借：制造費(fèi)用 1990 管理費(fèi)用 400 貸：累計(jì)折舊 2390 ③ 1990 7000 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 制造費(fèi)用 ① 410 ② 4600 ③ 1990 ④期末將本月發(fā)生的制造費(fèi)用總額按生產(chǎn)工時(shí)在甲、乙兩種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 應(yīng)收賬款 應(yīng)向購(gòu)貨方收取的貨款及墊付的運(yùn)費(fèi) 已收回的貨款及墊付的運(yùn)費(fèi) 期末尚未收回的貨款 二、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶(hù) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 銷(xiāo)售費(fèi)用 營(yíng)業(yè)稅金及附加 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款 用途 ：核算企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品而應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)的賬戶(hù)。 性質(zhì) ：負(fù)債類(lèi)。 62244 53200 9044 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 ③預(yù)收銷(xiāo)貨款 預(yù)收時(shí)： 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 發(fā)出預(yù)收貨款的產(chǎn)品時(shí)： 借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 55960 55960 例 :根據(jù)合同規(guī)定，南江公司預(yù)收天海公司購(gòu)買(mǎi)甲產(chǎn)品款 55960元，存入銀行。 3500 3500 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 期末結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本時(shí)，應(yīng)記為： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 ⒋結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本