【正文】 增值稅 19040元 ， 貨款及增值稅均未支付 。 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 在途物資 原材料 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 （二）應(yīng)設(shè)置的主要總分類賬戶 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項增值稅及交納的稅金 銷項增值稅及 應(yīng)交的稅金 購進(jìn)材料時支付或應(yīng)付的增值稅 銷售產(chǎn)品時收到或應(yīng)收的增值稅 用途 ：核算企業(yè)應(yīng)交增值稅增減變動情況的賬戶。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 性質(zhì) ：資產(chǎn)類。其購進(jìn)過程大致可分為如下幾個環(huán)節(jié)： 取得材料所有權(quán) 將材料運(yùn)到企業(yè) 將材料驗收入庫 （一）材料購進(jìn)業(yè)務(wù)描述 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 購買材料，辦理貨款結(jié)算 （ 1）購料已付款 （ 2）購料未付款 （ 3）預(yù)付購料款 發(fā)生采購費(fèi)用 計算并結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的采購成本 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 （二）應(yīng)設(shè)置的主要總分類賬戶 在途物資 原材料 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 （二）應(yīng)設(shè)置的主要總分類賬戶 在途物資 原材料 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 在途物資 登記材料采購成本（包括買價、采購費(fèi)用等） 登記驗收入庫材料結(jié)轉(zhuǎn)的實際成本 已購買尚未入庫的材料的實際成本 用途 ：核算企業(yè)購入材料的買價和采購費(fèi)用，計算采購成本的賬戶。全部款項已用銀行存款支付。 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 “固定資產(chǎn)”賬戶 “在建工程” 賬戶 （二）應(yīng)設(shè)置的總分類賬戶 在建工程 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的原始價值 工程建設(shè)過程中消耗的成本 正在建設(shè)中的工程的 實際成本 用途 ： 反映正在建設(shè)過程中的廠房 、 設(shè)備的價值的增減變化 性質(zhì) ：資產(chǎn)類 。 固定資產(chǎn)購進(jìn)成本 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按成本進(jìn)行初始計量 。 借：短期借款 12023 財務(wù)費(fèi)用 30 貸：銀行存款 12030 想一想，若按月計提到期付息怎么處理？ 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 第三節(jié) 購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算 一 、 購進(jìn)業(yè)務(wù)描述 購進(jìn)業(yè)務(wù)是指企業(yè)為進(jìn)行生產(chǎn)活動而購買材料和購建廠房 、 設(shè)備等經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)生的交易和事項 。每期計提時，記為： 借：財務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 支付利息時 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 若利息數(shù)額不大，也可于實際支付時記入財務(wù)費(fèi)用。 應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 （ 1）短期借款 （ 2）長期借款 （ 3）財務(wù)費(fèi)用 （ 4）應(yīng)付利息 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 應(yīng)付利息 登記本期實際已受益但尚未支付的利息 登記實際已支付的利息 已經(jīng)計提，但尚未支付利息的數(shù)額 用途 ：核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)該由本期負(fù)擔(dān)的各項利息的確認(rèn)和支付情況的賬戶。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 性質(zhì) ：負(fù)債類。 性質(zhì) ：所有者權(quán)益類。第七章 制造企業(yè) 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 學(xué)習(xí)要求 本章通過制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，較詳細(xì)地闡述了會計賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 （ 1）短期借款 （ 2）長期借款 （ 3）財務(wù)費(fèi)用 （ 4）應(yīng)付利息 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 財務(wù)費(fèi)用 發(fā)生的各項財務(wù)費(fèi)用（借款利息、借款手續(xù)費(fèi)、匯兌損失等） 存款利息收入、匯兌收益及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤” 賬戶的財務(wù)費(fèi)用 用途 ：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用的賬戶。 性質(zhì) ：負(fù)債類。 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 （ 3）償還借款的核算 ②歸還長期借款本金時：應(yīng)記為： 借：長期借款 貸：銀行存款 若最后一期利息與本金償還同時支付，還應(yīng)借記“應(yīng)付利息”賬戶。 購入材料將導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)用材料的增加 ，同時支付貨款或形成付款的義務(wù)等 。外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。 結(jié)構(gòu) ：如下所示 。安裝過程中耗用材料 4200元，發(fā)生工資費(fèi)用 2300元。 性質(zhì) ：資產(chǎn)類。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 在途物資 原材料 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 （二）應(yīng)設(shè)置的主要總分類賬戶 預(yù)付賬款 預(yù)付購進(jìn)材料款 取得材料沖銷預(yù)付款 尚未收到材料的預(yù)付款 用途 ：核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。 性質(zhì) ：負(fù)債類。 — 乙材料 100000 19040 131040 — 丙材料 12023 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 （ 3）預(yù)付購料款的核算 ① 預(yù)付購料款時，記為： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 ② 取得預(yù)付款的材料時，記為： 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 貸：預(yù)付賬款 例 3 山峰企業(yè)向華豐工廠購買甲材料，根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付款項 5265元，以銀行存款支付。 登記完工入庫產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本。 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 二、應(yīng)設(shè)置的主要總分類賬戶 制造費(fèi)用 登記實際發(fā)生的各項間接費(fèi)用 登記月末分配轉(zhuǎn)入 “生產(chǎn)成本”的制造費(fèi)用 用途 ：核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各項間接費(fèi)用的賬戶。 性質(zhì) ：資產(chǎn)類。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 庫存商品 應(yīng)付職工薪酬 累計折舊 管理費(fèi)用 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 二、應(yīng)設(shè)置的主要總分類賬戶 管理費(fèi)用 發(fā)生的各項管理費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤” 賬戶的管理費(fèi)用 用途 ：核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費(fèi)用的賬戶。 5000 1100 900 7000 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 人工費(fèi)的核算 月末結(jié)算分配工資等人工費(fèi)用時，應(yīng)記為： 借：生產(chǎn)成本（直接生產(chǎn)人員工資） 制造費(fèi)用（車間輔助、管理人員工資） 管理費(fèi)用（行政管理人員工資） 貸：應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)付工資總額） 工資費(fèi) 福利費(fèi) 例 6 月末，山峰企業(yè)根據(jù)工資和考勤記錄，計算出應(yīng)付職工工資總額 20230元，其中制造 A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 6000元，制造 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 8000元，基本生產(chǎn)車間技術(shù)、管理人員工資 4000元，企業(yè)行政管理人員工資 2023元。 借：制造費(fèi)用 1990 管理費(fèi)用 400 貸：累計折舊 2390 ③ 1990 7000 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 制造費(fèi)用 ① 410 ② 4600 ③ 1990 ④期末將本月發(fā)生的制造費(fèi)用總額按生產(chǎn)工時在甲、乙兩種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 應(yīng)收賬款 應(yīng)向購貨方收取的貨款及墊付的運(yùn)費(fèi) 已收回的貨款及墊付的運(yùn)費(fèi) 期末尚未收回的貨款 二、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 主營業(yè)務(wù)收入 銷售費(fèi)用 營業(yè)稅金及附加 主營業(yè)務(wù)成本 應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款 用途 ：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品而應(yīng)向購貨單位收取的款項的賬戶。 性質(zhì) ：負(fù)債類。 62244 53200 9044 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 ③預(yù)收銷貨款 預(yù)收時： 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 發(fā)出預(yù)收貨款的產(chǎn)品時： 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 55960 55960 例 :根據(jù)合同規(guī)定，南江公司預(yù)收天海公司購買甲產(chǎn)品款 55960元，存入銀行。 3500 3500 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 期末結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的銷售成本時，應(yīng)記為： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 ⒋結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本