制造業(yè)企業(yè)一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例-wenkub
2023-02-01 03:54:22 本頁(yè)面
【正文】 進(jìn) ) 6 800 貸：預(yù)付賬款 30 000 銀行存款 16 800 借：原材料 40 000 貸：在途物資 40 000 先沖預(yù)付賬款 課堂練習(xí)： 用“ T”字型賬戶連線反映 52[例 412]~ [例 414]業(yè)務(wù)處理 購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的采購(gòu)成本 采購(gòu)費(fèi)用（如搬運(yùn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等） 買(mǎi)價(jià)（發(fā)票金額） ?（二）固定資產(chǎn)的采購(gòu) 科目名稱(chēng) 性質(zhì) 借方 貸方 余額（借） 在建工程 資 企業(yè)基建工程、安裝工程等業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)購(gòu)建支出 因工程完工而轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶的工程成本 尚未完工工程的實(shí)際成本 固定資產(chǎn) 資 各種方式取得可直接投入使用的固定資產(chǎn) 因處置而減少的固定資產(chǎn) 企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的賬面原價(jià) 應(yīng)設(shè)置的賬戶： 核算思路： 先用“在建工程”賬戶歸集固定資產(chǎn)的采購(gòu)成本 當(dāng)工程完工，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，再由“在建工程”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)” P53 例 415到 417 例 415 購(gòu)入不需安裝設(shè)備 —— 直接用“固定資產(chǎn)”賬戶，分錄如書(shū)所示 例 416 、 417購(gòu)入需要安裝設(shè)備 —— 運(yùn)用“在建工程”賬戶歸集設(shè)備的采購(gòu)成本，分錄如書(shū)所示 例 416 、 417的賬務(wù)處理 銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金 1 200 在建工程 60 800 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 10 200 固定資產(chǎn) 62 000 62 000 71 000 1 200 四、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 制造一件產(chǎn)品： 原材料 人工（工資） 工具消磨等 直接費(fèi)用 間接費(fèi)用 直接費(fèi)用直接構(gòu)成產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，發(fā)生時(shí)直接計(jì)入“生產(chǎn)成本”。 P55 例 418 耗用原材料 P56 例 420 結(jié)算職工工資 P57 例 423 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 P57 例 424 結(jié)轉(zhuǎn)“制造費(fèi)用” P57 例 425 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 制造費(fèi)用的分配結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理，例 424 制造費(fèi)用 6 000 18 000 20 000 44 000 生產(chǎn)成本 —— A 生產(chǎn)成本 —— B 24 000 20 000 產(chǎn)品完工時(shí)，其生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn) 賬務(wù)處理，例 425 生產(chǎn)成本 —— A 25 600 50 000 24 000 96 000 96 000 庫(kù)存商品 —— A 3 600 下期期初余額 生產(chǎn)成本 —— B 28 500 30 000 20 000 78 000 78 000 庫(kù)存商品 —— B 500 下期期初余額 五、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算 ? 獲得收入，代價(jià)是讓渡商品的所有權(quán) ? 收入的種類(lèi) ? —— 主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的收入 ? —— 除主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的收入 ? 主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等 ? 其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)包括出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷(xiāo)售材料等 ? 而代價(jià)為成本，成本的種類(lèi) ? —— 主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成本 ? —— 除主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的成本 ? 注意收入與成本的配比原則 ? 核算思路： ? 設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶核算主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的收入，設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶核算除主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的收入 ? 設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶核算主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成本，設(shè)置“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶核算除主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成本 ? 設(shè)置“營(yíng)業(yè)稅金及附加”核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi) ? 而房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”賬戶核算 ? 設(shè)置“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶核算企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等等 ? 產(chǎn)品的銷(xiāo)售有三種方式 一手交貨，一手拿錢(qián) 先交貨，后收錢(qián) 先收錢(qián)，后交貨 ? 對(duì)于 先交貨，后收錢(qián)， 設(shè)置“應(yīng)收賬款”賬戶，以及“應(yīng)收票據(jù)”賬戶；對(duì)于 先收錢(qián)，后交貨， 設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶 ? P59，例 426 先交貨，后收錢(qián) ? P60，例 427 先收錢(qián) ? P60，例 428 后交貨 ? P60，例 429 支付銷(xiāo)售費(fèi)用 ? P61，例 430 計(jì)算（確認(rèn)）銷(xiāo)售產(chǎn)品的稅金及附加 ? P61，例 431 結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本 P60，例 428 后交貨的會(huì)計(jì)分錄 ? 借：銀行存款 50 200 ?
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