制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算(3)-wenkub
2023-05-23 08:29:28 本頁(yè)面
【正文】 銷售成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn) 。 計(jì)算經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。 借：銀行存款 500 000 貸：預(yù)收賬款 —— 正大工廠 500 000 【 例 35】 銷售給正大工廠 B產(chǎn)品一批，價(jià)款550000元，增值稅 93 500元，除預(yù)收款外，差款143500已收到存入銀行。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 871 000 貸：庫(kù)存商品 — A產(chǎn)品 500 000 — B產(chǎn)品 371 000 （ 3）營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算 ① 營(yíng)業(yè)稅金及附加的含義及內(nèi)容 ◆ 企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加費(fèi)（價(jià)內(nèi)稅）。 ② 核算舉例 企業(yè)以銀行存款支付產(chǎn)品銷售的廣告費(fèi) 27000元。 四、營(yíng)業(yè)外收支的核算 ◆ 與企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。 借：銀行存款 22 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 22 000 【 例 44】 企業(yè)用銀行存款支付罰款 10000元。 應(yīng)交所得稅 =300 000元 33%=99 000元 （ 3）賬戶設(shè)置 為進(jìn)行所得稅的核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“所得稅費(fèi)用”賬戶。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 478 000 投資收益（假設(shè)） 20 000 營(yíng)業(yè)外收入 22 000 貸：本年利潤(rùn) 1 520 000 【 例 47】 企業(yè)在會(huì)計(jì)期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)費(fèi)用（除所得稅外）轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。包括企業(yè)按規(guī)定提取法定盈余公積金（任意盈余公積金）、分配給投資者等。 借：本年利潤(rùn) 201 000 貸：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 201 000 【 例 52】 結(jié)清利潤(rùn)分配各明細(xì)賬戶發(fā)生額： 借：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 70 100 貸：利潤(rùn)分配 — 提取法定盈余公積 20 100 — 應(yīng)付普通股股利 50 000 第六章 賬戶的分類 第一節(jié) 賬戶分類的意義和基本要求 第二節(jié) 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 一、資產(chǎn)類 二、負(fù)債類 三、所有者權(quán)益類 四、成本類 五、損益類 第三節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類 賬戶的用途 —— 是指通過(guò)賬戶的記錄，能夠提供哪些核算指標(biāo)，即開(kāi)設(shè)和運(yùn)用賬戶的目的。 賬戶結(jié)構(gòu)： 借方 資本賬戶 貸方 發(fā)生額： 本期資本及資本公積、盈余公積等資本的減少額 期初余額： 期初資本實(shí)有額 發(fā)生額： 本期投入資本金及資本公積、盈余公積等資本的增加額 期末余額： 期末資本的實(shí)有額 三、結(jié)算賬戶 結(jié)算賬戶是用來(lái)核算企業(yè)與其它單位或個(gè)人之間往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶，按照賬戶的具體用途和結(jié)構(gòu)，結(jié)算賬戶又可分為債權(quán)、債務(wù)、債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶三類。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，經(jīng)常與本企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的單位，往往有時(shí)是企業(yè)的債務(wù)人，有時(shí)又是本企業(yè)的債權(quán)人，在借貸記賬下，可設(shè)置債權(quán)債務(wù)雙重性質(zhì)結(jié)算賬戶。 賬戶結(jié)構(gòu) 借方 集合分配賬戶 貸方 發(fā)生額： 歸集本期某種費(fèi)用的發(fā)生額 發(fā)生額： 本期分配到各受益對(duì)象的費(fèi)用額 五、跨期攤配賬戶 含義： 跨期攤配賬戶是用來(lái)核算應(yīng)由各個(gè)會(huì)計(jì)期間共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，并將這些費(fèi)用在各個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行分?jǐn)偟馁~戶。 在會(huì)計(jì)核算工作中，由于經(jīng)營(yíng)管理上的需要或其他原因，對(duì)于某些資產(chǎn)或所有者權(quán)益的核算，需要設(shè)置兩個(gè)賬戶，用兩種不同數(shù)字進(jìn)行反映，以提供管理上所需要的某些特定指標(biāo)。 （ 1）備抵（抵減）賬戶： 用來(lái)抵減被調(diào)整賬戶的賬面余額，以求得被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額的賬戶。 如“累計(jì)折舊”是“固定資產(chǎn)”的備抵賬戶 ，“壞賬準(zhǔn)備”是“應(yīng)收賬款”的備抵賬戶 ② 權(quán)益?zhèn)涞仲~戶： 用來(lái)抵減某一權(quán)益賬戶的余額，以求得該賬戶的實(shí)際余額的賬戶。調(diào)整公式是： 被調(diào)整賬戶余額＋附加賬戶余額＝調(diào)整后余額 從上可以看出，被調(diào)整賬戶的余額與附加賬戶的余額一定在相同的方向，若被調(diào)整賬戶的余額在借方，則附加賬戶的余額也一定在借方，反之亦然。 分類： 從財(cái)務(wù)成果的形成與確定方面來(lái)看，可以分為： （ 1）財(cái)務(wù)成果形成過(guò)程賬戶： 用來(lái)核算企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)成果形成情況的賬戶，其用途是全面反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)所取得的各種收入、發(fā)生的各種費(fèi)用和支出的增減變動(dòng)情況以及轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額。 分類： （ 1）期間收入賬戶： 1）含義： 用來(lái)匯集和結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)在某一期間內(nèi)的某種收入的賬戶。 3． 企業(yè)向某公司購(gòu)入甲材料 1 000千克 ， 每千克 10元 ，購(gòu)入乙材料 1 500千克 ， 每千克 20元 ， 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 6 800元， 運(yùn)雜費(fèi) 1 000元 ， 全部款項(xiàng)用銀行存款支付 。 6． 生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲種材料實(shí)際成本 21 000元 ， 其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用 18 900元 ， 車間一般耗用 2 100元 。 10． 企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈設(shè)備一臺(tái) ， 市場(chǎng)價(jià)格為 5 000元 ， 四成新 ， 并按規(guī)定處理盤 盈 。 14． 按上述工資總額的 14%計(jì)提職工福利費(fèi) 。 18． 將本月發(fā)生的制造費(fèi)用總額 34 000元轉(zhuǎn)入 A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 。 22． 將本月取得的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 112 000元 、 其他業(yè)務(wù)收入 10 000元 ， 發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 75 400元 、 其他業(yè)務(wù)支出 8 000元和營(yíng)業(yè)費(fèi)用 2 000元轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) 。 參考答案 1． 借：銀行存款 500 000 貸：實(shí)收資本 500 000 2．
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