【正文】 所示 。 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 “固定資產(chǎn)”賬戶 “在建工程” 賬戶 （二）應設置的總分類賬戶 在建工程 達到預定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的原始價值 工程建設過程中消耗的成本 正在建設中的工程的 實際成本 用途 ： 反映正在建設過程中的廠房 、 設備的價值的增減變化 性質(zhì) ：資產(chǎn)類 。 結(jié)構(gòu) ：如下所示 。 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 （三）具體業(yè)務核算 ? 購入不需要安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款、應付賬款等 例 711 山峰企業(yè)購入不需安裝的機器設備一臺，買價 15000元，運雜費 2023元，包裝費 1000元，全部款項已用銀行存款支付。 18000 18000 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 （ 1）支付固定資產(chǎn)買價、安裝費等 借：在建工程 貸：銀行存款 應付職工薪酬 原材料等 購進需要安裝的固定資產(chǎn) 例 1 山峰企業(yè)購入需安裝的機器設備一臺，買價 58000元，包裝費和運雜費 2500元。全部款項已用銀行存款支付。安裝過程中耗用材料 4200元，發(fā)生工資費用 2300元。 67000 60500 2300 4200 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 （ 2）固定資產(chǎn)安裝完畢交付使用時，應記為： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 例 2 山峰企業(yè)所購設備安裝工作完畢，經(jīng)驗收合格交付使用。 67000 67000 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 三、 材料購進業(yè)務的核算 材料是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品所需要的構(gòu)成產(chǎn)品本體的各種勞動對象。其購進過程大致可分為如下幾個環(huán)節(jié)： 取得材料所有權(quán) 將材料運到企業(yè) 將材料驗收入庫 （一）材料購進業(yè)務描述 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 購買材料，辦理貨款結(jié)算 （ 1）購料已付款 （ 2）購料未付款 （ 3）預付購料款 發(fā)生采購費用 計算并結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的采購成本 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 （二）應設置的主要總分類賬戶 在途物資 原材料 應付賬款 預付賬款 應交稅費 — 應交增值稅 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 （二）應設置的主要總分類賬戶 在途物資 原材料 應付賬款 預付賬款 應交稅費 — 應交增值稅 在途物資 登記材料采購成本（包括買價、采購費用等） 登記驗收入庫材料結(jié)轉(zhuǎn)的實際成本 已購買尚未入庫的材料的實際成本 用途 ：核算企業(yè)購入材料的買價和采購費用，計算采購成本的賬戶。 性質(zhì) ：資產(chǎn)類。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 （二 ）應設置的主要總分類賬戶 在途物資 原材料 應付賬款 預付賬款 應交稅費 — 應交增值稅 原材料 驗收入庫材料的實際成本 發(fā)出材料的實際成本 庫存材料的實際成本 用途 ：核算企業(yè)庫存材料增減變動情況的賬戶。 性質(zhì) ：資產(chǎn)類。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 在途物資 原材料 應付賬款 預付賬款 應交稅費 — 應交增值稅 應付供應單位的購貨款（包括買價、代墊的費用） 應付賬款 實際償還供應單位的貨款及墊付的費用 尚未歸還供應單位的貨款數(shù)額 （二）應設置的主要總分類賬戶 用途 ：核算企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務等而應付給供應單位的款項的賬戶。 性質(zhì) ：負債類。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 在途物資 原材料 應付賬款 預付賬款 應交稅費 — 應交增值稅 （二）應設置的主要總分類賬戶 預付賬款 預付購進材料款 取得材料沖銷預付款 尚未收到材料的預付款 用途 ：核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項。 性質(zhì) ：資產(chǎn)類。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 在途物資 原材料 應付賬款 預付賬款 應交稅費 — 應交增值稅 （二）應設置的主要總分類賬戶 應交稅費 — 應交增值稅 進項增值稅及交納的稅金 銷項增值稅及 應交的稅金 購進材料時支付或應付的增值稅 銷售產(chǎn)品時收到或應收的增值稅 用途 ：核算企業(yè)應交增值稅增減變動情況的賬戶。 性質(zhì) ：負債類。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 （三）會計處理 購買材料，辦理貨款結(jié)算 （ 1） 購料已付款 （ 2）購料未付款 （ 3）預付購料款 發(fā)生采購費用 計算并結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的采購成本 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 （ 1） 購料已付款，應記為： 借：在途物資 應交稅費 — 應交增值稅 貸：銀行存款 例 1 山峰企業(yè)向華豐工廠購入甲材料，收到華豐工廠開來的增值稅專用發(fā)票，數(shù)量是 820千克，單價 25元，貨款 20500元，增值稅 3485元，貨款及增值稅均以銀行存款支付。 — 甲材料 20500 3485 23985 購買材料，辦理貨款結(jié)算 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 （ 2）購料未付款，應記為： 借：在途物資 應交稅費 — 應交增值稅 貸：應付賬款 例 2 山峰企業(yè)向興盛工廠購入乙材料 ， 收到興盛工廠開來的增值稅專用發(fā)票 ， 數(shù)量 2023千克 ， 單價 50元 ， 丙材料 1000千克 ， 單價 12元 ， 共計112023元 ， 增值稅 19040元 ， 貨款及增值稅均未支付 。 — 乙材料 100000 19040 131040 — 丙材料 12023 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 （ 3）預付購料款的核算 ① 預付購料款時，記為： 借：預付賬款 貸：銀行存款 ② 取得預付款的材料時，記為： 借：在途物資 應交稅費 — 應交增值稅 貸：預付賬款 例 3 山峰企業(yè)向華豐工廠購買甲材料，根據(jù)合同規(guī)定預付款項 5265元，以銀行存款支付。 5265 5265 例 4 山峰企業(yè)收到上述華豐工廠發(fā)來的甲材料，專用發(fā)票載明數(shù)量 180千克，單價 25元，貨款 4500元，增值稅 765元。 — 甲材料 4500 765 5265 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 分配采購費用 發(fā)生采購費用時，應記為： 借：在途物資 貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金） 每種材料應負擔的采購費用 =該種材料的重量（或體積、買價） 采購費用分配率 采購費用分配率 采購費用總額 材料的總重量（總體積、總買價） 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 例 5 山峰企業(yè)以銀行存款支付上述乙、丙兩種材料的運費 600元。 會計分錄為： 借：在途物資 — 乙材料 400 — 丙材料 200 貸：銀行存款 600 采購費用分配率 600 2023+1000 = 0. 2（元 /千克） 乙材料應負擔的采購費用 =2023 0. 2 =400（元） 丙材料應負擔的采購費用 =1000 0. 2 =200（元） 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算 薛洪巖制作 計算并結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本 材料采購成本 =買價 +采購費用 結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本時，應記為： 借：原材料 貸：在途物資 項 目 乙材料（ 2023千克） 丙材料（ 1000千克） 總成本 單位成本 總成本 單位成本 買價 100000 50 12023 12 采購費用 400 0. 2 200 0. 2 采購成本 100400 50 . 2 12200 12 . 2 材料采購成本計算表 —— 乙材料 100400 —— 丙材料 1