【正文】 所示 。 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 “固定資產(chǎn)”賬戶 “在建工程” 賬戶 （二）應(yīng)設(shè)置的總分類賬戶 在建工程 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的原始價(jià)值 工程建設(shè)過程中消耗的成本 正在建設(shè)中的工程的 實(shí)際成本 用途 ： 反映正在建設(shè)過程中的廠房 、 設(shè)備的價(jià)值的增減變化 性質(zhì) ：資產(chǎn)類 。 結(jié)構(gòu) ：如下所示 。 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 （三）具體業(yè)務(wù)核算 ? 購入不需要安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等 例 711 山峰企業(yè)購入不需安裝的機(jī)器設(shè)備一臺，買價(jià) 15000元，運(yùn)雜費(fèi) 2023元，包裝費(fèi) 1000元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。 18000 18000 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 （ 1）支付固定資產(chǎn)買價(jià)、安裝費(fèi)等 借：在建工程 貸：銀行存款 應(yīng)付職工薪酬 原材料等 購進(jìn)需要安裝的固定資產(chǎn) 例 1 山峰企業(yè)購入需安裝的機(jī)器設(shè)備一臺，買價(jià) 58000元，包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi) 2500元。全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。安裝過程中耗用材料 4200元，發(fā)生工資費(fèi)用 2300元。 67000 60500 2300 4200 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 （ 2）固定資產(chǎn)安裝完畢交付使用時(shí)，應(yīng)記為： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 例 2 山峰企業(yè)所購設(shè)備安裝工作完畢，經(jīng)驗(yàn)收合格交付使用。 67000 67000 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 三、 材料購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算 材料是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品所需要的構(gòu)成產(chǎn)品本體的各種勞動對象。其購進(jìn)過程大致可分為如下幾個(gè)環(huán)節(jié)： 取得材料所有權(quán) 將材料運(yùn)到企業(yè) 將材料驗(yàn)收入庫 （一）材料購進(jìn)業(yè)務(wù)描述 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 購買材料，辦理貨款結(jié)算 （ 1）購料已付款 （ 2）購料未付款 （ 3）預(yù)付購料款 發(fā)生采購費(fèi)用 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的采購成本 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 （二）應(yīng)設(shè)置的主要總分類賬戶 在途物資 原材料 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 （二）應(yīng)設(shè)置的主要總分類賬戶 在途物資 原材料 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 在途物資 登記材料采購成本（包括買價(jià)、采購費(fèi)用等） 登記驗(yàn)收入庫材料結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本 已購買尚未入庫的材料的實(shí)際成本 用途 ：核算企業(yè)購入材料的買價(jià)和采購費(fèi)用，計(jì)算采購成本的賬戶。 性質(zhì) ：資產(chǎn)類。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 （二 ）應(yīng)設(shè)置的主要總分類賬戶 在途物資 原材料 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 原材料 驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本 發(fā)出材料的實(shí)際成本 庫存材料的實(shí)際成本 用途 ：核算企業(yè)庫存材料增減變動情況的賬戶。 性質(zhì) ：資產(chǎn)類。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 在途物資 原材料 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 應(yīng)付供應(yīng)單位的購貨款（包括買價(jià)、代墊的費(fèi)用） 應(yīng)付賬款 實(shí)際償還供應(yīng)單位的貨款及墊付的費(fèi)用 尚未歸還供應(yīng)單位的貨款數(shù)額 （二）應(yīng)設(shè)置的主要總分類賬戶 用途 ：核算企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)的賬戶。 性質(zhì) ：負(fù)債類。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 在途物資 原材料 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 （二）應(yīng)設(shè)置的主要總分類賬戶 預(yù)付賬款 預(yù)付購進(jìn)材料款 取得材料沖銷預(yù)付款 尚未收到材料的預(yù)付款 用途 ：核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 性質(zhì) ：資產(chǎn)類。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 在途物資 原材料 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 （二）應(yīng)設(shè)置的主要總分類賬戶 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)增值稅及交納的稅金 銷項(xiàng)增值稅及 應(yīng)交的稅金 購進(jìn)材料時(shí)支付或應(yīng)付的增值稅 銷售產(chǎn)品時(shí)收到或應(yīng)收的增值稅 用途 ：核算企業(yè)應(yīng)交增值稅增減變動情況的賬戶。 性質(zhì) ：負(fù)債類。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 （三）會計(jì)處理 購買材料，辦理貨款結(jié)算 （ 1） 購料已付款 （ 2）購料未付款 （ 3）預(yù)付購料款 發(fā)生采購費(fèi)用 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的采購成本 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 （ 1） 購料已付款，應(yīng)記為： 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款 例 1 山峰企業(yè)向華豐工廠購入甲材料，收到華豐工廠開來的增值稅專用發(fā)票，數(shù)量是 820千克，單價(jià) 25元，貨款 20500元，增值稅 3485元，貨款及增值稅均以銀行存款支付。 — 甲材料 20500 3485 23985 購買材料，辦理貨款結(jié)算 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 （ 2）購料未付款，應(yīng)記為： 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 貸：應(yīng)付賬款 例 2 山峰企業(yè)向興盛工廠購入乙材料 ， 收到興盛工廠開來的增值稅專用發(fā)票 ， 數(shù)量 2023千克 ， 單價(jià) 50元 ， 丙材料 1000千克 ， 單價(jià) 12元 ， 共計(jì)112023元 ， 增值稅 19040元 ， 貨款及增值稅均未支付 。 — 乙材料 100000 19040 131040 — 丙材料 12023 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 （ 3）預(yù)付購料款的核算 ① 預(yù)付購料款時(shí)，記為： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 ② 取得預(yù)付款的材料時(shí)，記為： 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 貸：預(yù)付賬款 例 3 山峰企業(yè)向華豐工廠購買甲材料，根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付款項(xiàng) 5265元，以銀行存款支付。 5265 5265 例 4 山峰企業(yè)收到上述華豐工廠發(fā)來的甲材料，專用發(fā)票載明數(shù)量 180千克，單價(jià) 25元，貨款 4500元，增值稅 765元。 — 甲材料 4500 765 5265 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 分配采購費(fèi)用 發(fā)生采購費(fèi)用時(shí)，應(yīng)記為： 借：在途物資 貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金） 每種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用 =該種材料的重量（或體積、買價(jià)） 采購費(fèi)用分配率 采購費(fèi)用分配率 采購費(fèi)用總額 材料的總重量（總體積、總買價(jià)） 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 例 5 山峰企業(yè)以銀行存款支付上述乙、丙兩種材料的運(yùn)費(fèi) 600元。 會計(jì)分錄為： 借：在途物資 — 乙材料 400 — 丙材料 200 貸：銀行存款 600 采購費(fèi)用分配率 600 2023+1000 = 0. 2（元 /千克） 乙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用 =2023 0. 2 =400（元） 丙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用 =1000 0. 2 =200（元） 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本 材料采購成本 =買價(jià) +采購費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本時(shí)，應(yīng)記為： 借：原材料 貸：在途物資 項(xiàng) 目 乙材料（ 2023千克） 丙材料（ 1000千克） 總成本 單位成本 總成本 單位成本 買價(jià) 100000 50 12023 12 采購費(fèi)用 400 0. 2 200 0. 2 采購成本 100400 50 . 2 12200 12 . 2 材料采購成本計(jì)算表 —— 乙材料 100400 —— 丙材料 1