【正文】 士– 中南財經(jīng)政法大學博士后– 中國注冊會計師– 碩士研究生導師– 中南財經(jīng)政法大學審計教研室主任– 中南財經(jīng)政法大學會計學專業(yè)碩士（MPAcc）中心主講教師– 湖北省內(nèi)審協(xié)會、湖北省建設(shè)銀行、湖北省煙草公司、大冶有色集團、中國三江航天集團等財務(wù)培訓主講人2023/4/7 2主要內(nèi)容 1. 案例分析：中航油 2. 企業(yè)全面風險管理的重要性 3. 企業(yè)全面風險管理框架 4. 結(jié)論與思考2023/4/7 32023/4/7引例216。這樣的案例層出不窮6? 2023年 4月，云南上市公司綠大地由于存在虛增資產(chǎn)、隱瞞負債、隱瞞退貨、頻繁更改業(yè)績報告，以及虛報收入及利潤等問題，公司董事長何學葵被捕? 2023年央視 3 針對媒體曝光的 “瘦肉精 ”事件，雙匯集團向消費者致歉并表示問題產(chǎn)品將全部召回， “雙匯發(fā)展 ”股票則于 2023年 3月 16日起停牌侵吞公款、環(huán)境污染、欺騙消費者、欺騙買家、財務(wù)欺詐、產(chǎn)品質(zhì)量缺陷，這樣的問題為什么總是會出現(xiàn)？一旦出現(xiàn)這樣的問題，企業(yè)輕則聲譽受損、遭受處罰、業(yè)績下滑，重則陷入危機、資金鏈斷裂甚至破產(chǎn)倒閉。普華永道調(diào)查結(jié)果? 2023年底至 2023年，中航油錯誤地判斷了油價走勢，賣出了看漲期權(quán)并買入了看跌期權(quán)，導致期權(quán)盤位到期時面臨虧損? 為了避免虧損，中航油在 2023年 1月到 9月先后進行了三次挪盤，即買回期權(quán)以關(guān)閉原先盤位，同時出售期限更長、交易量更大的新期權(quán)?每次挪盤均成倍擴大了風險，該風險在油價上升時呈指數(shù)級數(shù)的擴大，公司面臨不斷增長的保證金支付要求，最后終于無力支付，從而導致了公司的財務(wù)困境2023/4/7 10案例分析：中航油216。 其二，通過挪盤使公司承擔了不可接受的巨大風險，最后導致公司的財務(wù)災(zāi)難252。一日三餐，衣食無虧足矣。陳久霖語錄? 賭可能是人的天性，我經(jīng)常會以某種 ‘ 賭 ’ 的精神，致力于公司的發(fā)展。我對不起黨和組織上對我的培養(yǎng)和教育；對不起國資委、商務(wù)部等有關(guān)部委領(lǐng)導對我的關(guān)懷和期待；對不起集團和 7000多名股東給予我的信任和支持；對不起公司多年與我共同打拼的下屬。 風險管理與內(nèi)部控制重在執(zhí)行? 陳久霖受邀在 “ 2023年全國企業(yè)管理創(chuàng)新大會 ” 上演講時， 把 “ 風險管理 ” 作為自己發(fā)言的主題， 用了近三分之一的篇幅對中航油的風險管理系統(tǒng)作全面介紹，他引用 “ 巴林銀行 ” 作為前車之鑒． 還特別提到 “ 50萬美元 ” 的平倉止損線《 風險管理手冊 》 規(guī)定， 損失 20萬美元以上的每筆交易要提交風險管理委員會評估，累計損失超過 35萬美元的交易必須得到總裁同意才能繼續(xù)，而任何將導致 50萬美元以上損失的交易將自動平倉；公司的止損限額是每年 500萬美元和倉位限額 200萬桶2023/4/7 18企業(yè)全面風險管理的重要性216。 風險管理和內(nèi)部控制之間的關(guān)系22目標要素COSO（ 1992）內(nèi)控整合框架COSO（ 2023）風管整合框架五部委（ 2023）內(nèi)控基本規(guī)范u 經(jīng)營目標u 報告目標u 合規(guī)目標u 戰(zhàn)略目標u 經(jīng)營目標u 報告目標u 合規(guī)目標u 控制環(huán)境u 風險評估u 控制活動u 信息與溝通u 監(jiān)控u 內(nèi)部環(huán)境u 目標設(shè)定u 事項識別u 風險評估u 風險應(yīng)對u 控制活動u 信息與溝通u 監(jiān)控u 戰(zhàn)略目標u 合規(guī)目標u 資產(chǎn)安全u 報告目標u 經(jīng)營目標u 內(nèi)部環(huán)境u 風險評估u 控制活動u 信息與溝通u 內(nèi)部監(jiān)督企業(yè)全面風險管理框架216。 企業(yè)風險，指未來的 不確定性 對企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營 目標 的影響純 粹風 險 機 會 風 險 企業(yè)開展全面風險管理工作，應(yīng)注重防范和控制風險可能給企業(yè)造成損失和危害，也應(yīng)把機會風險視為企業(yè)的 特殊資源 ，通過對其管理，為企業(yè)創(chuàng)造價值，促進經(jīng)營目標的實現(xiàn)2023/4/7 25企業(yè)全面風險管理框架216。 2023年 11月 21日，趙新先被刑事拘留，開始了自己的囚徒生涯2023/4/7 27企業(yè)全面風險管理框架216。 全面風險管理，指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風險管理的基本 流程 ，培育良好的風險管理 文化 ，建立健全全面風險管理 體系 ，包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實現(xiàn)風險管理的總體目標提供 合理保證 的過程和方法2023/4/7 29企業(yè)全面風險管理框架216。 確保遵守有關(guān)法律法規(guī)252。 總則? 全面 風險 管理三道防 線 職能部門和業(yè)務(wù)單位風險管理職能部門和董事會下設(shè)風險管理委員會內(nèi)部審計部門和董事會下設(shè)審計委員會報告 評價、監(jiān)督報告 評價、監(jiān)督2023/4/7 32企業(yè)全面風險管理框架216。 風險管理初始信息? 案例：力拓 （ Rio Tinto） 間諜 門252。 風險評估? 風險評估流程風險辨識風險分析及評價重大嗎？ 持續(xù)監(jiān)控內(nèi)控有效嗎？什么會妨礙企業(yè)達到戰(zhàn)略目標？考慮風險潛在的影響及發(fā)生的可能性 是持續(xù)監(jiān)控是實施應(yīng)對方案否否2023/4/7 36企業(yè)全面風險管理框架216。 資料：煙草專賣公司的風險列表風險序號 風險描述① 煙草專賣制度結(jié)束，煙草市場對外資和民營資本放開② 我國已簽署 《 煙草控制框架公約 》 ，卷煙產(chǎn)品需求面臨長期下滑趨勢③ 投資機會受限制，巨額資金可能閑置或由于舞弊而被侵占④ 煙草品質(zhì)定級風險⑤ 壟斷企業(yè)的高利潤和高薪酬，可能導致承擔更大的社會責任⑥ 假冒偽劣商品的沖擊⑦ 行業(yè)內(nèi)品牌競爭可能會導致市場份額下降和盈利能力降低⑧ 國外品牌對國內(nèi)品牌的沖擊⑨ 管理不嚴格導致成本、費用失控的風險2023/4/7 39企業(yè)全面風險管理框架216。 風險評估的頻率問題252。 風險管理策略? 風險管理工具名稱 涵義 適用條件及舉例風險承擔 對所面臨的風險不采取任何措施，從而承擔風險帶來的后果未能識別的風險顯然只能承擔；發(fā)生概率極低，或后果極小，或采取其他應(yīng)對措施不經(jīng)濟。 風險管理策略? 風險管理工具名稱 涵義 適用條件及舉例風險轉(zhuǎn)換 通過戰(zhàn)略調(diào)整等手段將企業(yè)面臨的一種風險轉(zhuǎn)換為另一種風險風險轉(zhuǎn)換成本較低。在企業(yè)中，風險控制主要是利用內(nèi)部控制政策與程序?qū)崿F(xiàn)的。 2023 年度，面對宏觀政策的日益收緊、行業(yè)走向的高度不確定以及競爭態(tài)勢的新挑戰(zhàn)，公司著重于提升企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量、管理效率和專業(yè)能力，努力促進公司發(fā)展由規(guī)模速度型向質(zhì)量效益型轉(zhuǎn)變。 方案一般應(yīng)包括風險管理的 具體目標 ，所需的 組織領(lǐng)導 ，所涉及的 管理及業(yè)務(wù)流程 ，所需的條件、手段等 資源 ，風險事件發(fā)生前、中、后所采取的 具體應(yīng)對措施 以及 風險管理工具 （如：關(guān)鍵風險指標管理、損失事件管理等）2023/4/7 46企業(yè)全面風險管理框架216?！　∫沐X，幾個因素必須齊備：首先是公司管理不嚴?！　≡谖覀児?，除作為固