【正文】 ? 對(duì)于首次公開發(fā)行股票的公司，其招股說明書的編制應(yīng)遵循《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第 1號(hào) ——招股說明書》的要求，主要內(nèi)容有： 釋義；本次發(fā)行概況；風(fēng)險(xiǎn)因素；發(fā)行人基本情況；業(yè)務(wù)和技術(shù)；同業(yè)競爭與關(guān)聯(lián)交易；董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員與核心技術(shù)人員；公司治理結(jié)構(gòu)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息；業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)；募股資金運(yùn)用；發(fā)行定價(jià)及股利分配政策；其他重要事項(xiàng)；董事及有關(guān)機(jī)構(gòu)聲明；附錄和備查文件等。 SEC被授權(quán)對(duì)證券上市交易的公司和證券公開發(fā)行的非上市公司（通稱公眾公司）實(shí)施管制。 8 中國證監(jiān)監(jiān)督管理委員會(huì) (CSRC) ? 1992年 10月，國務(wù)院證券委員會(huì)和中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)成立 ? 1995年 3月，國務(wù)院批準(zhǔn)《中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)機(jī)構(gòu)編制方案》，確定中國證監(jiān)會(huì)為證券委的監(jiān)管執(zhí)行機(jī)構(gòu)，依法對(duì)證券期貨市場進(jìn)行監(jiān)管。 7 ? 1996年 6月 24日，上交所擬選擇市場最具代表性的 30家上市公司作為樣本，編制“上證 30指數(shù)”，并在 7月 1日正式推出。 ? 1993年 6月 29日，青島啤酒股份有限公司在香港正式招股上市，成為中國內(nèi)地首家在香港上市的國有企業(yè)。第十二章 上市公司信息披露 1 學(xué)習(xí)要點(diǎn) ? 我國上市公司信息披露的監(jiān)管體系 ? 我國上市公司信息披露體系 ? 分部報(bào)告 ? 中期財(cái)務(wù)報(bào)告 2 167。 6 ? 1993年 4月 22日國務(wù)院頒布實(shí)施《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》，同年 7月 7日國務(wù)院證券委員會(huì)發(fā)布《證券交易所管理暫行辦法》，同年 8月 15日中國證監(jiān)會(huì)發(fā)布了《禁止證券欺詐行為暫行辦法》和《公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》（后經(jīng)過多次修訂），形成了初步的證券發(fā)行、交易規(guī)范體系，并在政府的大力推動(dòng)下，使得上海、深圳證券交易所迅速發(fā)展成為全國性的證券市場。 ? 1997年 8月 15日，國務(wù)院作出決定，將滬、深證交所劃歸中國證監(jiān)會(huì)直接管理。 ? 1998年 4月，證券委與中國證監(jiān)會(huì)合并 ? 1998年 9月，國務(wù)院批準(zhǔn)《中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)職能配置、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員編制規(guī)定》 9 中國證監(jiān)會(huì)組織結(jié)構(gòu) 10 我國上市公司信息披露管制體系 ? 公司法、證券法 ? 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 ? 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ? 公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則 ? 公開發(fā)行證券公司信息披露編制規(guī)則 ? 公開發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范回答 ? 公開發(fā)行證券公司信息披露個(gè)案意見與案例分析 ? 證監(jiān)會(huì)其他相關(guān)文件 11 美國上市公司信息披露管制體系 ? 1933年證券法：針對(duì)證券初次發(fā)行而制訂 ? 1934年證券交易法：針對(duì)證券發(fā)行后在證券交易所或場外交易市場繼續(xù)流通而制訂。 SEC在制訂會(huì)計(jì)準(zhǔn)則方面擁有法律賦予的最高權(quán)威，具有準(zhǔn)司法權(quán)和執(zhí)法權(quán)，集法律解釋、行政執(zhí)法、司法于一身。 17 上市公告書 ? 上市公告書是公司股票發(fā)行后，在上市交易前必須披露的法律文件，按照《公開發(fā)行證券公司的信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第 7號(hào) 股票上市公告書》的要求編制。 ? 主要內(nèi)容： 董事會(huì)決議、監(jiān)事會(huì)決議、股東大會(huì)決議、收購與出售資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)交易、股票交易異常波動(dòng)、公司合并與分立和其它重大事件等。 ? 1997年， FASB頒布了 SFAS 《企業(yè)分部披露和相關(guān)信息》，以取代 SFAS 。 ? 1981年，根據(jù)歐共體第 4號(hào)指令的要求，修訂后的公司法中要求按地域披露營業(yè)額和按行業(yè)披露營業(yè)額及利潤額。 ? 1997年 7月， 修訂后的 IAS 《分部報(bào)告》（ 1998年 7月 1日起開始實(shí)施） 取代了原來的 IAS ，對(duì)主要分部披露形式和輔助分部披露形式的確定做出了明確的規(guī)定。 ? 2023年修訂的《公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容和格式準(zhǔn)則第2號(hào) 年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》中對(duì)分部信息作出了詳細(xì)的規(guī)定 ? 2023年 2月頒布《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 35號(hào) ——分部報(bào)告》 分部報(bào)告的發(fā)展 —中國 26 分部的確定 ? 分部的劃分 ? 報(bào)告分部的確定 27 業(yè)務(wù)分部 （ business segment） 業(yè)務(wù)分部 是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的 、 能夠提供單項(xiàng)或一組相關(guān)產(chǎn)品或勞務(wù)的組成部分 。 該組成部分承擔(dān)了不同于在其他經(jīng)濟(jì)環(huán)境內(nèi)提供產(chǎn)品或勞務(wù)的組成部分的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬 在確定地區(qū)分部時(shí)，應(yīng)綜合考慮如下因素： ①經(jīng)濟(jì)和政治情況的相似性； ②不同地區(qū)經(jīng)營之間的關(guān)系； ③生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的相似性； ④與某一特定地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的特定風(fēng)險(xiǎn)； ⑤外匯管制的規(guī)定； ⑥外匯風(fēng)險(xiǎn)。 滿足下列三個(gè)條件之一的分部 ， 可以作為報(bào)告分部： （ 1）該分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的 10%或者以上。 否則 ， 必須增加報(bào)告分部的數(shù)量 ， 直到達(dá)到 75%的比例 。 （ 3）風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同時(shí)較大地受企業(yè)產(chǎn)品和勞務(wù)的差異以及經(jīng)營活動(dòng)所在國家或地區(qū)差異影響的，披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是業(yè)務(wù)分部，次要形式是地區(qū)分部。 （ 3） 分部利潤 （ 虧損 ） 分部收入減去分部費(fèi)用后的余額。 披露分部資產(chǎn)總額時(shí)，當(dāng)期發(fā)生的在建工程成本總額、購置的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的成本總額，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)披露。 （ 2）分部信息與總額信息之間的調(diào)節(jié)情況 企業(yè)披露的分部信息，應(yīng)當(dāng)與合并財(cái)務(wù)報(bào)表或企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的總額信息相銜接。 ? 1910年 New York Stock Exchange訂立登記契約書，其中規(guī)定凡是在該交易所登記上市的公司都必須編制中期報(bào)告并對(duì)外公布。 1955年重新提議各公司遵循 9— K格式編送簡明利潤表（半年），仍遭到管理當(dāng)局的強(qiáng)烈反對(duì)。 41 ? 1973年 5月， APB Opinion ， Interim Financial Reporting是第一個(gè)關(guān)于中期報(bào)告的公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 中期財(cái)務(wù)報(bào)告的發(fā)展 —?dú)W共體 43 IASC在 1998年 9月頒布了 IAS Interim Financial Reporting，促進(jìn)了中期報(bào)告的國際間發(fā)展。 中期財(cái)務(wù)報(bào)告的發(fā)展 —中國 45 ? 2023年 4月 6日證監(jiān)會(huì)印發(fā)了《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第 13號(hào) 季度報(bào)告內(nèi)容與格式特別規(guī)定》，